TRIBUTACIÓN Y EQUIDAD EN COLOMBIA. HORACIO AYALA VELA Bogotá, 17 de Mayo de 2012

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Mario Ferreyra Sevilla
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1 TRIBUTACIÓN Y EQUIDAD EN COLOMBIA HORACIO AYALA VELA Bogotá, 17 de Mayo de 2012

2 EQUIDAD Es uno de los principios en que se funda el sistema tributario colombiano -Art. 363 C.N.- HORIZONTAL: Todos ponen VERTICAL: De acuerdo con su capacidad económica PERO.EL GOBIERNO PROPONE Y OTROS DISPONEN Los políticos que colaboran o influyen en la elaboración de las leyes tributarias aprovechan cualquier oportunidad para declararse partidarios de la Justicia Tributaria y del principio de capacidad económica. Lo mismo hacen los representantes de los grupos de intereses. Moral Tributaria del Estado y de los Contribuyentes. Klaus Tipke

3 EQUIDAD Y PROGRESIVIDAD E. SELIGMAN: Para imponer sacrificios iguales, es necesario afectar más pesadamente al rico que al pobre no de manera absoluta sino relativa. H. VILLEGAS: De la teoría del sacrificio a la progresividad tributaria no hay más que un paso. V. TANZI: Los individuos con rentas totales más altas deben pagar una porción más elevada en impuestos que las personas con rentas inferiores.

4 PROGRESIVIDAD Y SOCIEDADES K. TIPKE : La fiscalidad empresarial no persigue medidas de compensación social o de redistribución de la riqueza entre las empresas...debería ser neutral para la competencia a través de tarifas proporcionales. J.C. RESTREPO : La capacidad de pago de las personas jurídicas no aumenta porque su tamaño relativo o su nivel de ingreso se incrementen

5 TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA De acuerdo con las cifras de la DIAN, en 2008 el impuesto de renta recaudado a través de personas naturales representó 15% del total y 12,7% en No hay certeza si estos recaudos incluyen las retenciones en la fuente o sólo las declaraciones- Estos porcentajes son sustancialmente menores que los recaudados en los países de la OECD

6 EQUIDAD HORIZONTAL Personas naturales declarantes en 2009: Declarantes contribuyentes: Habría que concluir que no hay equidad horizontal..! Sin embargo: Muchas personas no declarantes contribuyen a través de la retención en la fuente; No se declara ni paga impuesto sobre los dividendos; 94,4% de los asalariados gana menos de 4 SMLM 90% de las personas naturales que reciben un ingreso mensual, reciben menos de $ al mes

7 EQUIDAD VERTICAL El impuesto directo, que en teoría es el más progresivo, se recauda en mayor medida a través de tarifas proporcionales. Este es el principal elemento en contra de la equidad tributaria, que se agudiza con el impuesto de patrimonio y los indirectos -IVA y GMF-.

8 OTRAS FORMAS DE INEQUIDAD BENEFICIOS EXCEPCIONALES Crean coyunturas de evasión -IVA- Traslado de rentas de otras fuentes BENEFICIOS A INVERSIONISTAS DEL EXTERIOR Se trasladan al país de origen de la inversión, ó Se diluyen a través de paraísos fiscales No hay estímulos para reinvertir utilidades ALGUNOS SON DISCRECIONALES: Contratos de Estabilidad Jurídica Zonas francas especiales

9 INGRESOS NO GRAVADOS -Billones de pesos-

10 DEDUCCIÓN POR COMPRA DE ACTIVOS BENEFICIO VS. EMPLEO -Miles de millones de $ Vs. miles de empleos EMPLEO BENEF MINAS INDU TRANSP COMER ELECT ACTIVIDADES

11 Millones de pesos VALOR BENEFICIO POR PERSONA OCUPADA BENEFICIO POR CADA EMPLEO 16,00 14,00 12,00 10,00 8,00 6,00 4,00 2,00 - MINAS INDU TRANSP COMER ELECT

12 LAS RENTAS DE TRABAJO La equidad tributaria también consiste en diferenciar las rentas por su origen. Ese era el objetivo de la sobretasa patrimonial progresiva Las rentas de trabajo se gravan a la misma tarifa de las rentas perezosas Frente a los rendimientos financieros están en desventaja En las demás rentas, se permite la amortización del activo productor de la renta. En los humanos, sólo para el dueño

13 LAS RENTAS DE TRABAJO Los descuentos porcentuales son regresivos Muchas legislaciones otorgan beneficios diferenciales, incluyendo tarifas especiales a los discapacitados y a los adultos mayores El estado facilita la evasión de rentas personales por honorarios, comisiones y arrendamientos por falta de información de las PN. El énfasis de la fiscalización está en las rentas de trabajo Rentas altas y medias pagan otros impuestos: EPS, contribuciones en SOAT y en servicios públicos Principio de eficiencia: que todos declaren?

14 TRIBUTACIÓN DE PERSONAS NATURALES Tasa efectiva sobre salarios aplicando todos los beneficios generales 3,30% Tribut. sobre ingresos brutos asalariados 6,60% Tribut. sobre ingresos brutos no asalariados 1,80% La retención de 11% sobre honorarios para los independientes declarantes equivale a una renta liquida de 33% sobre ingresos En personas jurídicas, año 2010, la renta líquida equivale a 6% sobre ingresos netos

15 DEMOCRACIA Y SISTEMA FISCAL La Experiencia Española en la Lucha Contra el Fraude SHCP, INCAFI, CIAT, BID, IEF, Querétaro 1997 La Estructura del sistema impositivo refleja de modo tal la estructura de poder del Estado que toda modificación en el equilibrio de fuerzas en éste lleva aparejada una reforma tributaria. La Crisis Fiscal del Estado. J. O Connor El imperfecto mercado político inducía a los sucesivos gobiernos a consentir un reparto injusto de la carga fiscal. A la Hacienda Pública española no le preocupaba la regresividad fiscal porque no interfería con sus objetivos recaudatorios. Las clases con poder político y económico aseguraban que el Tesoro recaudase los ingresos presupuestados: los que ellas eludían, recaían sobre los contribuyentes indefensos. Raíces Históricas del Fraude Fiscal en España. F. Comin El Código de Impuestos de Estados Unidos no ha tenido serias reformas desde Desde entonces,, los vacíos legales, excepciones, créditos y deducciones han distorsionado su claridad,, incrementado su inequidad, y frustrado nuestra habilidad para gobernarnos. The Benefit and the Burden. Bruce Bartlett,Nerw Yor, 2012.

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