Implicaciones económicas de la reforma tributaria

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Josefina Castillo Calderón
hace 6 años
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1 Implicaciones económicas de la reforma tributaria

2 Panorama fiscal positivo en el GNC Balance Fiscal del Gobierno Nacional Central Fuente: DGPM Ministerio de Hacienda y Crédito Público. *Cifras proyectadas. **Gastos de funcionamiento e inversión incluyen pagos y deuda flotante

3 Gobierno comprometido con la sostenibilidad de las finanzas públicas y su importancia para la estabilidad macroeconómica Balance Primario del GNC Vs. Deuda Neta del GNC (%PIB) Fuente: DGPM Ministerio de Hacienda y Crédito Público. * Cifras proyectadas

RECAUDO TRIBUTARIO Ingresos provenientes del impuesto de renta Dinamismo de la economía Ingresos fiscales por nivel de gobierno (% del PIB) Nivel 2006 2007 2008 2009 2010 2011

4 RECAUDO TRIBUTARIO Ingresos provenientes del impuesto de renta Dinamismo de la economía Ingresos fiscales por nivel de gobierno (% del PIB) Nivel Central 13,4 % 13,4 % 13,4% 12,9% 12,3 % 13,6 % Local 2 % 2,1 % 2 % 2 % 2 % 2 % SS 2,2 % 2,2 % 2 % 2 % 2,1 % 1,7 % Total 17,6 % 17,7 % 17,4 % 17 % 16,4 % 17,3 % Fuente: DIAN, DNP, MHCP

5 Fuente: OECD. Datos para Colombia: MHCP y DNP Sin embargo el nivel de recaudo sigue siendo inferior al observado en los países de la OECD y en el resto de Latinoamérica Comparación Internacional Carga fiscal total (% del PIB)

6 Primer desafío: Regresividad En el caso del impuesto a la renta los rangos de ingresos más bajos tienen la tasa efectiva de tributación más alta Impuesto de renta como proporción de los ingresos brutos para personas naturales Fuente: DIAN

7 Primer desafío: Regresividad El gasto tributario en bienes exentos y excluidos se concentra los hogares de mayores ingresos Incidencia del IVA por deciles de ingresos Fuente: Ávila y Cruz (2006) y FMI (2011)

8 Segundo desafío: Informalidad laboral Colombia es uno de los países con mayores niveles de informalidad en Latinoamérica Trabajadores informales como proporción del total en Colombia 13 ciudades Fuente: DANE

9 Segundo desafío: Informalidad laboral El paso más difícil en el proceso de crecimiento y formalización de una empresa es la formalización del contrato laboral de sus empleados, debido a los altos costos asociados a la nómina Costos no salariales (% del salario mensual) Fuente: Santamaría et. al. (2010)

Segundo desafío: Informalidad laboral En Colombia

demanda de trabajo Efectos de reducción de los

reducción de 10% en los costos laborales,

10 Segundo desafío: Informalidad laboral En Colombia la reducción de los costos laborales sí aumenta la demanda de trabajo Efectos de reducción de los costos laborales en la demanda de trabajo Una reducción de 10% en los costos laborales, representaría un aumento del empleo entre 3% y 5%. Una reducción de 13.5% puntos en los aportes del empleador, representa una caída de 8% en sus costos laborales actuales.

11 Desafío final: Desigualdad La política fiscal no redistribuye adecuadamente Altos niveles de inequidad horizontal y vertical Gini Colombia vs. América Latina ( ) Fuente: CEPAL Stat. MEPD.DANE. Cálculos MHCO

12 Fuente: OECD Perspectivas Económicas de América Latina 2011 y 2012 Desafío final: Desigualdad La política fiscal no redistribuye adecuadamente Altos niveles de inequidad horizontal y vertical Gini antes y después de impuestos y gasto público

13 Desafío final: Desigualdad Bajos niveles de desigualdad y altos niveles de ingreso per cápita se encuentran altamente correlacionados Desigualdad = Regresividad de la carga tributaria + Informalidad + Otros

14 Avances institucionales en fiscalización y eficiencia del recaudo permiten que el aumento del recaudo no sea el objetivo de la reforma tributaria

15 Impuesto sobre la renta Personas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

16 Esta tabla refleja la concentración de la capacidad económica Composición personas naturales por ingresos Fuente: MHCP

17 Fuente: DIAN Se estableció la obligación de aplicar el IMAN sólo para los empleados También con posibilidad de pagar IMAS cuando la RGA < $126 millones en 2013 (4700 UVT) Tarifas de IMAN para empleados

18 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Tarifa Algunos trabajadores por cuenta propia podrán optativamente aplicar un IMAS definido para ellos, siempre y cuando desarrollen unas actividades económicas específicas IMAN vs. IMAS para empleados con RGA inferior a 4700 UVT anuales en ,00% 25,00% 20,00% 15,00% Tarifa IMAN TARIFA IMAS 10,00% 5,00% 0,00% Fuente: Cálculos propios Renta gravable mensual

19 Empleado asalariado con ingreso mensual de $10 millones Régimen Ordinario vs. IMAN Fuente: Asobancaria

20 Empleado asalariado con ingreso mensual de $30 millones Régimen Ordinario vs. IMAN Fuente: Asobancaria

21 Gran impacto para alguien que ejerce una profesión liberal, genera ingresos mensuales de $30 millones, deduce los gastos en los que incurre (el 45% de su ingreso) y adicionalmente cuenta con AFC/AFP y crédito de vivienda Empleado independiente con ingreso mensual de $30 millones Régimen Ordinario vs. IMAN Fuente: Asobancaria

22 Este trabajador por cuenta propia resulta beneficiado si opta por el IMAS Comerciante al por menor por cuenta propia con ingreso mensual de $30 millones Régimen Ordinario vs. IMAN Fuente: Asobancaria

23 EFECTOS DIRECTOS OTRAS CONSIDERACIONES DESIGUALDAD Los agentes económicos pueden cambiar su comportamiento para adaptarse a las nueves condiciones de la RF Fuente: Banco Mundial RECAUDO ESPERADO POR CONCEPTO DE IMAN 3.2 billones adicionales frente a 4.7 previstos en la exposición de motivos Reducir la desigualdad es cuestión de voluntad política En los análisis sobre la equidad no incluyó a los rentistas de capital Todo el peso recaudatorio recae sobre los empleados - Más informalidad?

24 Tributación de sociedades Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

25 Como regla general, las sociedades contribuyentes del impuesto de renta son sujetos pasivos del CREE Reducción Tarifa de Renta 33% 25% Fuente: MHCR

26 Significativa reducción de carga fiscal sobre la nómina a cargo del empleador Costos empleador (Parafiscales, Salud, Pensión) Fuente: Santamaría, García, y Mujica (2008)

Sistema de Seguridad Social en Salud No aplica para

27 La Reforma Tributaria establece el CREE con el propósito de sustituir las fuentes de financiación del SENA, ICBF y el Sistema de Seguridad Social en Salud No aplica para empleados públicos ni privados que ganan más de 10 SMLV. Fuente: DNP

28 El Gobierno estima que un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta Recaudo por cada punto de tarifa (2013) Aporte de un punto de tarifa de impuesto de renta Aporte de un punto del CREE Fuente: DIAN

29 Composición de recursos ICBF, SENA y SALUD en 2013 Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MCHP Miles de millones de pesos corrientes

30 Fuente: DIAN, Cálculos DGPM Miles de millones de pesos corrientes EFECTOS DIRECTOS Redistribución sectorial de las cargas parafiscales vs. CREE (participación de grandes sectores)

31 EFECTOS DIRECTOS MÁS EMPLEO FORMAL CRECIMIENTO DEL SECTOR FORMAL Fuente: MHCP EFECTOS INDIRECTOS IMPUESTO DE RENTA COMO ESTABILIZADOR AUTOMÁTICO

32 Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Consumo Tarifas

33 Principios que se buscan promover con estas modificaciones: Equidad, Limpieza y Simplificación Tarifas del IVA Fuente: MHCP

EFECTOS DIRECTOS 2013 2014 2015 2016 2023 Tarifas del Impuesto al consumo Celulares Embarcaciones y camperos

34 EFECTOS DIRECTOS Tarifas del Impuesto al consumo Celulares Embarcaciones y camperos Vehí. (>US$30k) y aerodinos Vehí. <US$30k y motos >250c.c. Fuente: MHCP Miles de millones de pesos corrientes

35 OTROS EFECTOS Mayores niveles de revaluación por cuenta de la reducción de renta al capital offshore, pasando del 33% al 14% (o al 25% para paraísos fiscales) INFLUJOS ESPECULATIVOS DE CORTO PLAZO

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