Reforma tributaria 2012

Transcripción

1 Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público

2 Agenda 1. Motivación 1. Primer reto: la desigualdad 2. Segundo reto: la informalidad 3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad 2. Propuestas 3. Efectos esperados 1. Meter los ejemplos, arreglar IVA

3 Primer reto: desigualdad Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente Gini Colombia vs. América Latina ( ) América Latina Colombia * 2007* Fuente: CEPAL Stat. MEPD Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.

4 Primer reto: desigualdad La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

5 La OECD señala dos problemas centrales en AL 1) La política fiscal no redistribuye adecuadamente Gini antes y despúés de impuestos y gasto público Argentina Ingresos Brasil Chile Colombia México Perú OCDE no AL Después de transf. e impuestos + Transferencias Impuestos (renta) + Edu.(especie) + Salud(especie) Fuente: OCDE Perspectivas Económicas de América Latina 2011 y 2012 Porcentaje de empleo informal 2) La informalidad mantiene bajos niveles de ingresos Empleo informal y PIB real per cápita HTI ECU BOL PER GTM PRY HND COL BRA VEN CRI PAN ARG MEX CHL PIB real per cápita (en USD, PPP)

6 Segundo reto: informalidad Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS) Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)

7 Primer reto: informalidad El empleo formal es costoso en el contexto regional y de la OECD Impuestos al ingreso y contribuciones a seguridad social Como porcentaje de los costos laborales 2010 (%) SS empleador SS empleado Impuesto al ingreso Chile México Nueva Zelanda Corea Israel Suiza Australia Irlanda EEUU Canadá Japón Islandia Reino Unido Luxemburgo Polonia Grecia Noruega Turquía Portugal Eslovaquia Holanda Dinamarca España Estonia Finlandia República Checa Eslovenia Suecia Colombia* Hungría Italia Austria Alemania Francia Bélgica * Datos de Colombia para 2011 Fuente: Taxing wages , OECD 2011.

8 El vínculo entre desigualdad e informalidad Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo) Universitaria incompleta Universitaria completa Secundaria completa Secundaria incompleta Primaria Sin educación 30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50% Fuente: DNP (2012)

9 El vínculo entre desigualdad e informalidad No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior Empleo sin educación superior (siete ciudades) Miles de empleos Miles de empleos Ministerio de Hacienda ASALARIADO y Crédito Público NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL) Fuente: López (2010)

10 El vínculo entre desigualdad e informalidad La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años) Ingresos en miles de pesos ($) Informales con secundaria completa Formales con secundaria completa Juan Pedro 200 Comienzo de la vida laboral Años Mitad de la vida laboral Fuente: DANE, cálculos DNP

11 El vínculo entre desigualdad e informalidad Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal. El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral. Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

12 Mito: La reducción en costos laborales se traduce en mayores utilidades pero no en más empleo Realidad: La demanda laboral funciona como en cualquier otro mercado: cuando baja el costo (parafiscales), aumenta su demanda (se contrata más mano de obra). Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

13 Mito: como se traduce en mayores utilidades, esto es un regalo para las empresas Realidad: A las empresas no se les cobra menos. Se cambia la base sobre las que se les cobra, para no castigar la generación de empleo. Cuando haya utilidades, estas serán gravadas con el impuesto de renta y con el CREE. Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

14 En Colombia: La reducción de los costos laborales sí aumenta la demanda de trabajo Efectos de reducción de los costos laborales en la demanda de trabajo Un 10% de reducción en los costos laborales Aumenta el empleo Entre y Roberts, M. y Skoufias, E. (1997) 4,2% 6,5% Posada, C. y Gonzalez, A. (1997) 4,0% Vivas, A.; Farné, S.; y Urbano, D. (1998) 4,0% Fajnzylber, P. ; y Maloney, W. (2001) 2,0% 3,5% Arango, C., Rojas, M. (2003) 3,3% Cárdenas, M. y Bernal, R. (2003) 4,5% 5,2% Arango, L.; Posada, C.; y Uribe (2006) 3,0% 3,3% Arango, L.; Gómez, M.; y Posada, C. (2009) 2,8% 3,6% Conclusión Una reducción de 10% en los costos laborales, representaría un aumento del empleo entre 3% y 5%. Una reducción de 13.5% puntos en los aportes del empleador, representa una caída de 8% en sus costos laborales actuales.

15 El empleo es lo más importante en la reducción de la pobreza y la desigualdad Componentes de la reducción de la pobreza extrema Porcentaje del cambio total en la pobreza extrema (%) Rumania El Salvador Composición del hogar Ingreso no laboral (transferencias) México Chile M oldavia Costa Rica Argentina Ingreso laboral Razón ingreso/consumo Ecuador Paraguay Tailandia Ghana Brasil Colom bia Honduras Panamá Bepal Perú Bangaldesh El 60% de la reducción en la pobreza en Colombia (entre 2000 y 2010) se derivó de ingresos laborales, más que de transferencias condicionadas. Fuente: Banco Mundial WDR Jobs (2012)

16 Propuestas: cambios

17 Impuesto sobre la renta Personas Naturales Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN

18 Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales 35% Renta Asalariados IMAN actual IMAN corregido Persona natural 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Renta Gravable Alterna (millones al mes) 4,28 0,24 Millones de contribuyentes Fuente: DIAN (2012)

19 Cambio La primera parte del IMAN gravaba a los asalariados de menos de $3.3 millones de pesos mensuales con una retención en la fuente de 1.6%, superior a la actual que es 0%. Sin embargo, la intención del Gobierno es aliviar la carga tributaria de las personas de menores ingresos; se propone que el IMAN tenga una tasa de 0% hasta ese mismo nivel de ingreso para TODOS los trabajadores. Trabajadores que ganan menos de $3.35 millones NO pagan impuestos sobre la renta. Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

20 Cambio Los rubros que se pueden deducir para las actividades de los cuenta propia no se incluyen en una lista taxativa sino ilustrativa y se impone un tope de deducciones a ingreso, porcentual, para cada sector. En el PL se permitía deducir los ingresos no gravados. Sin embargo ese término es demasiado amplio; lo que se quiere deducir son los ingresos que en efecto sean no constitutivos de renta, como los gananciales, o el pago de una póliza por ocurrencia de un siniestro. Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

21 Impacto Potencial La reducción a 0% de la retención en la fuente para los trabajadores con ingresos inferiores a $3,3 millones mensuales ampara potencialmente alas21 millones de personas de la Población Económicamente Activa que caerían en ese rango de ingresos si estuvieran todas empleadas u ocupadas. Entre los $3.3 millones y los $5.1 millones, habrían potencialmente 551 mil personas, que caerían en ese rango de ingresos, y pagarían tarifas efectivas inferiores al promedio actual. Finalmente, existen potencialmente 288 mil personas que caerían en el rango de ingresos de más de $5.1 millones de ingreso mensual, el 1% de la población, para quienes la tabla del IMAN está por encima de la tarifa promedio. Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

22 10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 96%, 21 millones de personas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales Población Económicamente Activa Renta Tarifa Asalariados efectiva de renta 3,35 5,15 3%, 551 mil personas IMAN 1%, 288 mil personas Renta Gravable Alterna (Millones al mes) Fuente: DIAN (2012).

23 Población económicamente activa (%) Quiénes y cuántos ganarán con el IMAN? Distribución de la población por salario vs. tarifa efectiva del IMAN Población activa Tarifa efectiva IMAN Ganadores: 99%, 21,5 millones de personas Pagan más: sólo el 1%, 288 mil personas Ingresos mensuales (millones al mes) Tarifa efectiva (% del ingreso) Fuente: DIAN DNP, cálculos Dirección General de Política Macroeconómica, MHCP.

24 Impacto IMAN Ingresos mensuales Sin planificación tributaria Renta Ordinaria Con planificación Con planificación después de ajustes propuestos IMAN Sin planificación corresponde a contribuyente sin hijos y sin inversión en vivienda o pensiones voluntarias Con planificación corresponde a contribuyente con dos hijos, inversión en vivienda (AFC y crédito hipotecario) y medicina prepagada.

25 Cambio Incluimos una propuesta de régimen de retenciones en la fuente. Este régimen imitaría al del impuesto, permitiendo que las retenciones se realicen con las bases de la depuración ordinaria, pero que al menos se cumpla con un mínimo que se obtiene de la siguiente forma: se crea una tabla de retenciones mínima para los empleados y una para los cuenta propia. La tabla de retenciones mínima para los empleados corresponde a la mensualización del IMAN, de la base más un porcentaje. La tabla de retenciones para loscuentapropiaseconstruyeapartirdelabasequeresultade depurar utilizando el porcentaje más alto que se encuentre dentro de todos los sectores y mensualizarlo. Fuente: OCDE OIT, cálculos DGPM MHCP.

26 Deducciones: cambios Pensiones Se introdujo un régimen de transición para que los aportes constituidos antes del 31 de diciembre de 2012 sigan contando con los beneficios actuales. AFC Se modificó el régimen de transición para no hablar de las cuentas constituidas antes y después del 31 de diciembre de 2012 sino de los aportes realizados antes y después de dicha fecha. Se incluyó un límite de permanencia igual al de los FPV para retirar los recursos para usos diferentes a los previstos sin perder el beneficio tributario. El beneficio es para adquirir vivienda del trabajador

27 Pensiones: cambios Pensiones Hoy se gravan las pensiones de más de 26 millones mensuales con la tabla marginal de tarifas para el impuesto a la renta. En el PL se propuso bajar el umbral de pensiones gravadas a $10 millones, y que todas fueran gravadas al 5%. Se considera mejor conservar el tratamiento actual para las pensiones de más de $26 millones y dejar el 5% para las que están entre $10 y $26 millones. Se considera que debería haber un tratamiento más gravoso para las pensiones que tienen subsidios implícitos.

28 Tributación de sociedades Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE

29 Reducción tarifa de renta 8% Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE 33% 25% Impuesto sobre la Renta Escenario actual Propuesta

30 En qué se diferencian las bases de renta y el CREE? Ingreso bruto Base Renta Ingreso bruto Base CREE ( ) Costos ( ) 100% de rentas exentas ( ) Deducciones (Sí incluye deducción por activos fijos) Sobre esta base se tributa al 25% Renta líquida gravable ( ) Costos ( ) 20% de rentas exentas ( ) Deducciones (No incluye deducción por activos fijos) Renta líquida gravable Sobre esta base se tributa al 8%

31 Cuánto se espera recaudar con el CREE? Billones ($ corrientes) $51,2 bill. Disminución de $8,7 bill. Aumento de $10,1 bill. $52,7 bill. + 1,4 bill Recaudo 2014 (escenario prereforma)* Reducción de la tarifa 33% a 25% CREE Recaudo 2014 (escenario postreforma)* Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. * Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.

32 Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador 35% 30% 25% Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión) 29.5% 20% 15% 16% 10% 5% 0% Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

33 Aportes Parafiscales Sena ICBF (Empleados privados < 10 SMLM) ($ Constantes de 2011) Billones constantes de ICBF SENA Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

34 Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador (Empleados privados < 10 SMLM) 3.81 billones 1.13 billones 1.76 billones 29.5% 8.5% 2% 3% 16.0% 4% 4% Salud empleador Sena ICBF Cajas 12% 12% Pensiones empleador Escenario actual Propuesta

35 Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud ICBF BN Empleados públicos Sustitución por 2.2 puntos de CREE Empleados MENOS de 10 SMM SENA BN Empleados MÁS de 10 SMM Sustitución por 1.4 puntos de CREE Salud BN Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy) Sustitución del componente más volátil Fuente: DNP (2012)

36 Qué hubiera pasado si se aplica Billones constantes de esta regla desde hace 10 años? (Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE) ICBF + SENA CREE En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo que se obtuvo por impuestos a la nómina Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

37 Impactos Sectoriales Cómo se redistribuye la carga parafiscal? Sector ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia Comercio al por menor 7.9% 3.2% 4.7% Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% 3.7% Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% 3.5% Comercio al por mayor 10.6% 7.7% 2.9% Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% 2.4% Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% 2.0% Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% 2.0% Construcción 6.7% 4.8% 2.0% Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% 1.9% Manufactura alimentos 6.6% 4.8% 1.8% Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% 1.8% Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% 1.8% Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% 0.8% Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0% Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4% Minero 8.3% 32.0% 23.7% Total 100% 100% 0% Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

38 Cambios: parafiscales Se incluye un piso de recursos que garantiza el PGN para el ICBF, el SENA y la salud Se calcula con el presupuesto de 2012, ajustado por la inflación esperada, menos el recaudo esperado de las contribuciones que dichas entidades continúan recaudando Así, si hubiese un faltante de recursos, éste tendría que ser aportado por el PGN Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

39 Minero Electricidad, gas y vapor Servicios financieros Comercio de vehículos Transp., almacenamiento y com. Manufactura alimentos Hoteles y restaurantes Actividades deportivas y esparcimiento Construcción Fabricación de sustancias químicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura textiles, prendas y cuero Comercio al por mayor Agropecuario, silvicultura y pesca Fabricación de prod. Minerales Comercio al por menor Fuente: DIAN. Cálculos DGPM. Impactos Sectoriales Cómo se redistribuye la carga parafiscal? 3,6% de CREE (ICBF + SENA) 0.8% 1.8% 1.8% 1.8% 1.9% 2.0% 2.0% 2.0% 2.4% 2.9% 3.5% 3.7% 4.7% 5.4% 2.0% 23.7% 10% 5% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30%

40 Impuesto al Valor Agregado Tarifas

41 Cambios: IVA El arroz y el maíz quedan con el siguiente tratamiento: Excluidos para consumo humano. Gravados al 5% para uso industrial. Productos que se clasifican como excluidos (no causan impuesto) El bocadillo, el arequipe, la caña de azúcar. Plántulas para siembra Tractores para uso agropecuario Caucho natural Neumáticos para tractores Remolques para uso agrícola Maquinaria para uso agrícola Máquinas para limpiar huevos Pita y fique Los abonos de origen animal y vegetal Fosfatos de calcio naturales Motores fuera de borda hasta 115 HP y diesel hasta 150 HP

42 Cambios: IVA Productos que quedan gravados al 5% Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas (subpartida 84.32) Fibra de algodón Chocolate de mesa Productos que quedan exentos (0%) Pollitos de un día

43 Cambios: IVA Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de origen animal) Se remplaza el descuento de los saldos a favor por compensaciones en el impuesto de renta. Se incluye la devolución si el saldo a favor excede su impuesto de renta a pagar, en un plazo de 1 mes para la DIAN. Modificación a los rangos para la declaración del impuesto Se reduce el límite inferior del segundo rango (declaración cuatrimestral) a UVT anuales ($400 millones aprox.)

44 Cambios: IMPUESTO CONSUMO Se aclara que la venta de pan y frutas sin transformación/preparación no causan el impuesto. El periodo gravable se cambia de cuatrimestral a bimestral para que coincida con el del IVA y se facilite la vida del contribuyente Se aclara que el impuesto es deducible del impuesto de renta como un mayor costo. Para el caso de vehículos, se excluyen los taxis, ambulancias y demás vehículos de transporte especial. Se aclararon definiciones sobre tipos de vehículos y bases gravables.

45 Tarifas del IVA. 0 1, Serv. de aseo, vigi. y empleo temp. Hoteles y clubes sociales Medicina prepagada Endulzantes y cacao Fibra de algodón Embutidos Insumos agrícolas Semillas Concentrados para animales Herramienta y maquinaria agrícola Pescados y camarones Celulares Embarcaciones y camperos Vehíc. < US$30k y motos >185 c.c. Vehículos (> US$30k) y aerodinos

46 Tarifas de Impuesto al Consumo. 16 Restaurantes Celulares Embarcaciones y camperos Vehículos y motos (> 185 c.c.) Vehículos (> US$30k) y aerodinos

47 Impuesto a la Gasolina

48 Cambio: combustibles Se aclara que el impuesto general a la gasolina es deducible como mayor costo en el impuesto de renta Se mantiene el tratamiento actual de las zonas de frontera Los biocombustibles se mantienen exentos del IVA y no están sujetos al impuesto general

49 Impuesto de Ganancia Ocasional

50 Cambio: ganancia ocasional Se baja la tasa impositiva para las herencias al 10% y se ajusta las bases gravables para que éstas no reflejen valores históricos sino aproximaciones al valor de mercado de los bienes. Impuesto de Ganancia Ocasional Rifas, loterías y similares Herencias y donaciones Ganancias de capital (sólo para venta de activos y liquidación de inversiones) Tarifas propuestas originalmente Mantener 20% Bajar a 15% Bajar a 10%

51 Normas anti elusión y anti abuso

52 Cambio: Doble Tributación Sociedad Socios Corregir las actuales imperfecciones del sistema para calcular la parte de los dividendos y participaciones que se pueden distribuir a los socios o accionistas como no gravados, que hacen que se pague impuestos 2 veces (en cabeza de la sociedad y en cabeza de los accionistas) sobre una misma renta (doble tributación económica) Se modifica la fórmula para calcular los dividendos o participaciones distribuibles a los socios o accionistas como no gravados, contenida en el art. 49 del E.T., evitando que haya doble tributación en los casos de diferencias temporales entre la contabilidad comercial y la contabilidad tributaria, o cuando la sociedad que reparte el dividendo haya descontado impuestos pagados en el exterior

53 Doble Tributación Sociedad Socios Situación Actual Ejemplo1: Utilidad Comercial es igual a Utilidad Fiscal (situación ideal)

54 Doble Tributación Sociedad Socios Situación Actual Ejemplo2: Utilidad Comercial es inferior a Utilidad Fiscal* (Año 1)

55 Doble Tributación Sociedad Socios Situación Actual Ejemplo2: Utilidad Comercial es superior a Utilidad Fiscal* (Año 2)

56 Doble Tributación Sociedad Socios Propuesta: Corregir la fórmula para que en el caso del Ejemplo 2, el contribuyente pueda en el segundo año corregir la doble tributación sobre los $200 sobre los que no pudo tomar el beneficio en el primer año.

57 Cambio: tributación para agentes del exterior con actividad económica en Colombia Sociedad X Sociedad Y Sociedad Z Constituida y domiciliada en Administrada y dirigida desde Problemas generados Propuesta Colombia País B (sin ADT) País C (con ADT) País A (Sin ADT) Colombia Colombia Sociedad X tributa en ambos países sobre rentas mundiales: doble tributación Imposibilidad de Colombia para gravar a Sociedad Y ADT soluciona parcialmente problemas de la legislación: determina la nacionalidad consultando la realidad económica y comercial Sede efectiva de administración como criterio para establecer nacionalidad de sociedades en Colombia Resultado Colombia continúa sometiendo a tributación sobre renta mundial Tributa en Colombia Nueva definición es armónica con definición incluida en ADT ya firmados

58 Cambio: precios de transferencia Entre nacionales: sólo se tendrán que acoger al régimen de precios de transferencia las empresas ubicadas en el territorio aduanero nacional, que realicen operaciones con empresas vinculadas que estén ubicadas en zonas francas No se presume la vinculación cuando hay transacciones entre empresas localizadas en el territorio nacional y empresas localizadas en zonas francas Con empresas ubicadas en paraísos fiscales: no se presume la vinculación pero se someten al régimen de precios de transferencia

59 Sector Financiero Medidas que afectan el Mercado Financiero

60 Cambios: sector financiero Persona natural Persona natural certificada y jurídicas no vigiladas SFC Persona jurídica vigilada SFC Renta variable Ganancias < $1.000 M exentas Ventas<5% de la emisión Ganancias < $5.000 M exentas Ventas<5% de la emisión Ventas<5% de la emisión Renta fija Extranjeros Ventas<5% de la emisión 14%

61 Efectos esperados de la reforma

62 Menos desigualdad Reducción en el GINI Gini con impuesto de renta a personas naturales actual = Gini con IMAN 1,9 Menor desigualdad Fuente: Banco Mundial (2012)

63 Efecto de la reforma en la desigualdad Colombia Hoy 0.56 Índice de Gini en América Latina Brasil Chile Colombia después de la reforma México Argentina Perú Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).

64 Más empleo formal Crecimiento del sector formal Aumento del empleo formal Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales (de 29,5% a 16%) 11% Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos formales Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010). Aumento del tamaño relativo sector formal Fuente: Hamann y Mejía (2011). 10% 15%

65 Reforma tributaria 2012 Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público