Conozca las principales modif icaciones de la Reforma Tributaria

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1 Conozca las principales modif icaciones de la Reforma Tributaria El pasado 26 de diciembre, se promulgó la Reforma Tributaria, Ley 1607 de 2012: por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones. En relación con la Retención en la Fuente aplicable a los asalariados, el Gobierno Nacional expidió el Decreto reglamentario 099 del 25 de enero de Puntualmente en relación con las personas jurídicas la Reforma Tributaria modificó los siguientes aspectos: 1 La reducción de la tarifa del de Renta para las empresas del 33% al 25%. 2 La sustitución de algunos aportes parafiscales por la Contribución Empresarial para la Equidad (CREE), la cual grava la renta a una tarifa del 8%. 3 Los aportes de la patrocinadora a los Fondos de Pensiones Voluntarias serán deducibles hasta por UVT por partícipe al año. Principales Modificaciones en la Renta Norma Anterior Tarifa del de Renta 33% Las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del sobre la Renta y complementarios debían pagar aportes parafiscales por cada uno de sus trabajadores (salvo excepciones de ley): Sena 2% ICBF 3% Cajas de Compensación Familiar 4% No existía el CREE. No existía el CREE. Reforma Tributaria Tarifa del de Renta 25% Las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del sobre la Renta y complementarios están exoneradas del pago de los aportes parafiscales al SENA e ICBF para los trabajadores que devenguen, individualmente hasta diez (10) SMMLV. Creación del CREE, cuya tarifa para los años gravables 2013, 2014 y 2015, será del 9% y a partir del 2016 será del 8%. Recaudo del CREE: Se creará un sistema de Retenciones en la Fuente que será reglamentado por el Gobierno Nacional a más tardar el primero de julio de Comentario Por efecto de la creación del sobre la Renta para la Equidad (CREE), la tasa efectiva de tributación se incrementará. Es importante tener en cuenta que se mantendrá la contribución de las empresas a Cajas de Compensación Familiar. Es un impuesto que grava la renta, cuyo recaudo se destinará a financiación del SENA y del ICBF. La exoneración de parafiscales mencionada en el punto anterior, entrará en vigencia una vez el gobierno expida la reglamentación sobre la Retención en la Fuente del CREE. Valor UVT 2013: $ Valor UVT 2012: $26.049

2 Es importante que en su calidad de agente retenedor tenga en cuenta que la estructura de la Retención en la Fuente para personas naturales clasificadas en la categoría de empleados y trabajadores por cuenta propia tuvo los siguientes cambios: 1 Ahora la liquidación de la Retención en la Fuente para declarantes se hará de dos formas: una a través de la Depuración y la otra a través de una depuración especial que se conoce como Tarifa Mínima de Retención en la Fuente. Esta última entra en vigencia el primero de abril de Tratándose de personas naturales no declarantes, se seguirá manejando la Depuración. 3 Se eliminó la regulación de tarifas progresivas para la determinación de la Retención en la Fuente de los trabajadores independientes con ingresos mensuales inferiores a 300 UVT. Ahora aquellas personas vinculadas por honorarios, comisiones o prestación de servicios que pertenezcan a la categoría de empleados, les aplicará la tabla de Retención en la Fuente vigente para los asalariados. Principales cambios para personas naturales Norma Anterior Las personas naturales se clasificaban en asalariados, trabajadores independientes y demás personas naturales. Se determinaba la categoría según el vínculo contractual. Las personas naturales empleados liquidaban y determinaban su impuesto a través de la Depuración por Renta. Renta Exenta para asalariados: Los ingresos de los aportes a PV, PO y cuentas AFC y a la diferencia se le aplicaba el 25%, en todo caso hasta un límite 240 UVT mensuales. Reforma Tributaria Las personas naturales se clasifican en empleados y trabajadores por cuenta propia. Se determina la categoría según la forma como desarrolle la actividad y no por el vínculo contractual. Las personas naturales empleados tienen tres mecanismos para liquidar su de Renta: 1) La Renta (obligatorio) 2) El Mínimo Alternativo Nacional (IMAN) (obligatorio) 3) El Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS) (opcional) Renta Exenta: De los ingresos se descuentan los aportes a PV, PO, cuentas AFC y las deducciones, la diferencia se multiplica por el 25%. Límite 240 UVT mensuales. Comentario La categoría de empleados se divide en dos: 1) Asalariados 2) Trabajadores independientes. dependiendo cómo desarrollen su actividad. Se debe pagar el mayor impuesto que resulte entre la liquidación por Renta o por IMAN. El IMAS es aplicable sólo a aquellos empleados que devenguen hasta UVT al año y le da firmeza a la declaración de renta en seis (6) meses a partir de su presentación. Pese a que el porcentaje y el tope se mantienen, la renta exenta del 25% es menor a partir de la reforma, pues se calcula sobre una base menor. Valor UVT 2012: $ Valor UVT 2013: $26.841

3 Cambios en las deducciones para los empleados asalariados Norma Anterior Deducción de pagos por salud y educación del contribuyente, su cónyuge y hasta 2 hijos hasta el 15% de los ingresos gravados. Sólo lo deducen quienes tuvieron ingresos de hasta 4600 UVT del año anterior. No existía la deducción por dependientes. Deducción por intereses y corrección monetaria de préstamos de vivienda hasta 100 UVT mensuales. Reforma Tributaria Deducción por salud hasta 16 UVT mensuales. No hay deducción por educación. Pagos por dependientes hasta el 10% de los Ingresos Brutos provenientes de la relación laboral, hasta 32 UVT mensuales. Deducción por intereses y corrección monetaria de préstamos de vivienda hasta 100 UVT mensuales. Comentario Vigente a partir del primero (1) de enero de Desaparece la restricción según la cual sólo se podían deducir pagos a favor el contribuyente, su cónyuge y hasta dos hijos La deducción por salud la pueden aplicar todas las personas naturales clasificadas como empleados-asalariados. Vigente a partir del primero (1) de enero de 2013 son dependientes: Hijos menores de edad. Hijos entre 18 y 23 años que estén estudiando o mayores de 23 que por factores físicos o psicológicos tengan dependencia. Padres, cónyuge y hermanos con ingresos inferiores a 260 UVT al año. Reglamentado mediante el Decreto 099 del 25 de febrero de Se mantiene el tope. Valor UVT 2013: $ Nuevo esquema de Renta empleados Renta Dos formas de liquidar el impuesto a partir del año gravable 2013 El contribuyente siempre pagará el MAYOR Ingresos Brutos IMAN 1. Si el impuesto por Renta es menor que el IMAN se paga el IMAN 2. Si el impuesto por Renta es mayor que el IMAN se paga Renta INCRNGO Ingresos Brutos Deducciones* Rentas Exentas Salud Medicina Prepagada Pagos por dependientes Intereses de vivienda 25% Pensión Pensiones Voluntarias Cuentas AFC Pensión Salud Otros por Renta por IMAN por Renta por IMAN *Decreto Reglamentario 099 de Se espera se expida reglamentación adicional sobre la Tarifa Mínima de Retención en la Fuente. Plazo máximo hasta el primero (1) de abril.

4 Nuevo esquema Retención en la Fuente empleados Declarantes Dos formas de liquidar la Retención en la Fuente a partir del año gravable 2013* para declarantes El contribuyente siempre pagará el MAYOR Depuración Ingreso Mensual Tarifa Mínima de Retención* 1. Si la retención por Depuración es menor que la tarifa mínima de retención se paga Retención por Tarifa Mínima. 2. Si la retención por Depuración es mayor que la Tarifa Mínima de Retención se paga Retención por Depuración. Ingreso Mensual Promedio Rentas Exentas Deducciones* 25% Pensión Pensiones Voluntarias Cuentas AFC Salud Medicina prepagada Pagos por dependientes Intereses de vivienda Pensión Salud *Decreto Reglamentario 099 de Se espera se expida reglamentación adicional sobre la Tarifa Mínima de Retención en la Fuente. Plazo máximo hasta el primero (1) de abril. Retención en la Fuente por Depuración Tarifa Mínima de Retención en la Fuente Retención en la Fuente por Depuración Tarifa Mínima de Retención en la Fuente Gerencia de Mercadeo febrero 2013/v:1.0 Nuevo esquema de Retención en la Fuente para empleados declarantes No olvide tener en cuenta lo siguiente: 1 Las nuevas disposiciones sobre deducciones para asalariados entraron en vigencia a partir del primero (1) de enero de La Tarifa Mínima de Retención en la Fuente para empleados, entra en vigencia el primero (1) de abril de Los aportes realizados hasta el 31 de diciembre de 2012 por la Entidad Patrocinadora a favor de sus partícipes conservarán las reglas de las deducciones vigentes a dicha fecha. 4 Los aportes que se realicen a partir del primero de enero de 2013 son acogidos por la Reforma Tributaria. Para mayor información lo invitamos a consultar en nuestra página web la información de la Reforma Tributaria. Porvenir sólo hay uno.

5 Su tiempo es único, por eso le damos facilidades para que usted y sus empleados lo aprovechen mejor Autorice el retiro de cesantías de sus empleados desde la comodidad de su oficina a través de seleccionando la opción de abono en cuenta, de manera que sus empleados las reciban sin salir de su puesto de trabajo. Ingrese en seleccione Empresas y con su usuario y contraseña ingrese a Servicio al Empleador. En la opción Consultas Empleador seleccione la opción Retiro de Cesantías. Autorice el retiro de las cesantías de alguno de sus empleados validándolo con su cédula. Defina el concepto de retiro y la forma de pago. Verif ique la información y conf irme la solicitud. Es muy fácil!

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