Visión e impacto de la Reforma Tributaria Estructural

Transcripción

1 Visión e impacto de la Reforma Tributaria Estructural Rosario Córdoba Presidente Consejo Privado de Competitividad Cali, 31 de 2016

2 Contexto económico Fuerte caída en los precios internacionales del petróleo y otros minerales Reducción drástica de los ingresos del Gobierno Necesidad de aumentar recaudos para: Mantener y aumentar el gasto social. Financiar inversiones que mejoren la competitividad (infraestructura, educación de calidad). Financiar gastos del posconflicto (presencia del Estado en áreas ocupadas por la guerrilla, desarrollo rural, reparación de víctimas, reinserción).

3 La Constitución Política establece tres principios fundamentales que deben regir el sistema tributario: Debilidades del sistema tributario 1. Bajo nivel de recaudo (insuficiencia) Equidad 2. Tratamiento diferente a personas y empresas similares (inequidad horizontal) 3. No contribuye a una mejor distribución del ingreso (falta de progresividad) Progresividad Eficiencia 4. Complejo, difícil de entender, cumplir y administrar (complejidad) 5. Castiga la inversión, el empleo, el crecimiento y la competitividad (ineficiencia económica) 6. Administración tributaria es débil (ineficiencia administrativa)

4 Recaudo tributario (%PIB) Dado el ingreso per cápita de Colombia, su recaudo tributario debería ser mayor. 50 Recaudo por impuestos vs PIB per cápita, Sudáfrica Noruega Turquía Chile Italia 15 Perú Brasil 10 Colombia PIB per cápita (dólares internacionales) Fuente: Banco Mundial. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

5 Temas de estudio de la Comisión: Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuestos Territoriales ESAL y Administración Renta personas naturales Renta y CREE de personas jurídicas IVA Impuesto al Consumo GMF Departamentales Cigarrillos y tabaco Licores y cerveza Vehículos Régimen especial de las ESAL Administración tributaria Impuesto a la Riqueza Parafiscales Impuesto a los combustibles Regalías Municipales Predial ICA Otros Estampillas

6 El impuesto de renta y el IVA representan más del 80% de los ingresos tributarios administrados por la DIAN. Recaudo del orden nacional por tipo de impuesto, 2015 [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] [NOMBRE DE CATEGORÍA] [VALOR] Fuente: DIAN. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

7 Impuestos Directos: Impuesto de Renta El 86% del impuesto de renta proviene de las empresas. Más aún, el 1% de las empresas que aportan a renta son responsables del 68% del recaudo total. Personas naturales 14% Recaudo del impuesto de renta, 2014 Resto empresas ( ) 18% empresas 68% Fuente: DIAN. En síntesis, una parte importante del recaudo tributario está concentrada sobre unos pocos actores económicos.

8 Impuestos Directos: Personas Jurídicas Mientras en la OECD el 72% del recaudo por concepto de impuestos directos proviene de personas naturales, en Colombia el 83% proviene de las empresas. Contribución de las personas naturales y las empresas al recaudo de impuestos directos (2012) 100% 90% 80% 28,2% 44,6% 70% 60% 50% 59,8% 64,0% 75,2% 80,0% 82,6% 88,4% 40% 30% 20% 10% 0% 71,8% 55,4% 40,2% 36,0% 24,8% 20,0% 17,4% 11,6% OECD México Argentina América Latina Perú Chile Colombia Brasil Fuente: OECD. Cálculos Comisión de Expertos. Personas Empresas

9 Impuestos Directos: Personas Jurídicas Esta situación se explica en parte por la elevada tarifa del impuesto de renta a las empresas, la cual supera a la de países OCDE y a la de América Latina.

10 Impuestos Directos: Personas Jurídicas La dispersión de las tarifas efectivas promedio entre sectores es evidente. TET promedio de las sociedades por sectores económicos Electricidad y gas Financiero y seguros Minas y canteras Construcción Agua Información y comunicaciones Alojamiento y servicios comida Manufacturas Transporte y almacenamiento Comercio vehículos Otros servicios Agropecuario, silvicultura y pesca 5,5% 11,2% 8,8% 29,5% 21,6% 27,9% 20,6% 26,9% 20,7% 46,0% 49,1% 49,5% 43,5% 37,6% 39,1% 59,1% 62,2% 67,1% 67,5% 69,1% 72,4% 73,9% 75,0% TET sobre el universo de empresas TET empresas que declaran 104,6% 0% 20% 40% 60% 80% 100% Fuente: Ávila (2015) y Salazar y Correa (2015).

11 Propuestas Impuestos Directos Personas Jurídicas Impuesto a las utilidades empresariales (IUE). Base gravable: utilidad contable (NIIF). Tarifa entre 30% y 35%. Solo 3 descuentos tributarios: 20% de gastos I+D+I 20% reforestación 30% de donaciones a ESAL del RTE La suma de los 3 no puede superar 20% del impuesto a pagar. Eliminar impuesto a la riqueza. Incrementar renta presuntiva de 3% a 4%. Gravar ganancias ocasionales como renta ordinaria. Eliminar parafiscales remanentes, dependiendo de su efecto fiscal neto.. Qué se logra? I. Mayor Eficiencia económica II. III. Más equidad Simplicidad

12 Impuestos Directos: Personas Naturales El ingreso a partir del cual las personas naturales tributan en Colombia es muy alto. En consecuencia, el recaudo tributario es muy bajo. Fuente: OECD Renta personas: recaudo y nivel de ingreso a partir del cual se tributa 8,5 2,8 1,3 1,4 0,8 0,2 Colombia América Latina OECD Recaudo (%PIB) Umbral pago rental (veces PIB per cápita)

13 Impuestos Directos: Personas Naturales En la actualidad únicamente las personas con un salario superior a $6,8 millones (renta líquida gravable mayor a 2,96 millones) contribuyen al impuesto de renta. 50% Ocupados por rango salarial 40% 30% 20% 10% 0% Hasta 690 Entre 690 y Entre y Entre y Entre y Entre y Entre y Entre y Entre y Más de Fuente: DANE-GEIH. Miles de pesos

14 Impuestos Directos: Personas Naturales Los amplios beneficios del impuesto de renta llevan a que las tarifas promedio que recaen sobre las personas naturales sean bajas. Tarifas de renta promedio para diferentes grupos de personas naturales (% de la renta líquida ajustada) 18, ,6 9,6 9 0,2 0,8 3,1 2,9 Fuente: Comisión de Expertos con base en DIAN. Asalariados Pensionados Rentistas Tarifa promedio Decil 10 Centil 100

15 Propuestas Impuestos Directos Personas Naturales Unificar los diferentes sistemas adoptando clasificación por tipo de renta (Rentas de trabajo - Otras rentas). Reducir el umbral estableciendo tarifas de 0%, 10%, 20%, 30% y 35%. Limitar los beneficios personales: Rentas de trabajo: 35% de salarios y demás compensaciones y máximo absoluto de UVT ($134 millones) Otras rentas: 10% de las rentas líquidas con máximo absoluto de UVT ($38 millones) Dividendos y participaciones como parte de la renta ordinaria de personas naturales y sociedades cerradas y extranjeras pero con descuento hasta de 20%. Gravar pensiones con tributación y límites de asalariados (con descuento salud). Aumentar renta presuntiva de 3% a 4% del patrimonio líquido. Qué se logra? I. Más equidad y progresividad II. III. Mayor Eficiencia económica Simplicidad

16 Dinamarca Portugal Uruguay España Francia Reino Unido Brasil Chile Turquía Perú Colombia México Corea Impuestos Indirectos: IVA La tasa de IVA en Colombia se encuentra por debajo a la de países desarrollados y algunos de la región. Tasa de IVA, % 23% 22% 21% 20% 20% 19% 19% 18% 16% 16% 16% 10% Fuente: OCDE.

17 p 2014 (p) 2015 (p) Impuestos Indirectos: IVA El recaudo del IVA es bajo porque además de que su tarifa es relativamente baja, existen múltiples exenciones y exclusiones y una elevada evasión. 6,5% 6,0% 5,5% 5,0% 4,5% 4,0% 3,5% 44,2% 4,1% Evolución del recaudo del IVA y del impuesto al consumo 5,9% 5,8% 5,4% 44,7% 43,0% 36,6% 37,9% 50% 45% 40% 35% 3,0% 30% 2,5% 2,0% 25% IVA+Consumo (% PIB) IVA+Consumo/Total Recaudo (eje derecho) Fuente: DIAN-DANE. Cálculos Consejo Privado de Competitividad.

18 Impuestos Indirectos: IVA Alrededor de 50% de los productos no están cubiertos con el IVA, lo cual situaba al país con una cobertura relativamente pequeña frente a otros países. Cobertura del IVA (%), 2009 Fuente: Ávila y Cruz (2012).

19 Impuestos Indirectos: IVA Adicionalmente, es preocupante la tendencia decreciente de la cobertura del IVA en los últimos años. Cobertura de la base del IVA en Colombia 55% 54% 53% 52% 51% 50% 49% 48% 47% 46% 54,0% 54,0% 52,3% 49,0% * Fuente: DIAN. Nota: para 2013 incluye el Impuesto al Consumo.

20 Impuestos Indirectos: IVA Como consecuencia, la productividad del IVA en Colombia es de las más bajas. 63% 62% 60% Productividad del IVA (Recaudo efectivo/ Tasa del IVA) 53% 52% 44% 43% 43% 43% 43% 40% 39% 37% 36% 35% 31% 28% 22% Fuente: DIAN. Cálculos Consejo Privado de Competitividad. El sistema tributario en Colombia es complejo e ineficiente

21 Propuestas Impuestos Indirectos: IVA Nuevas categorías de BB y SS gravados (intangibles y servicios financieros). BB y SS no gravados sólo cuya demanda es de interés público y su consumo tiene externalidades positivas: Educación, salud, pensiones y cesantías, transporte público y consumo vital de servicios públicos domiciliarios. Establecer 4 categorías de BB y SS gravados (0%, 5%, 10%, 19%). BB y SS gravados al 0% sólo los exportados. Gravar canasta básica al 5%. Bienes sustitutos misma tarifa, excepto aquellos con efectos ambientales (combustibles: gas, etanol a 10%, otros a 19%). Descuento pleno sobre bienes de capital en un período de 3 a 5 años (o según vidas útiles). Qué se logra? I. Mayor recaudo. II. Mayor eficiencia en su administración.

22 Propuestas Impuestos Indirectos: IVA Redefinir el régimen simplificado con mecanismos de control: Venta de bienes gravados: reducir umbral de UVT a UVT ($120 a $37 millones) de ingresos brutos. Entre UVT y UVT habría régimen unificado voluntario de renta, IVA y consumo con tarifa de 5% sobre ingresos brutos. No hay derecho a descuentos. Venta de servicios gravados: reducir umbral de UVT a $850 UVT ($120 a $25 millones). Entre 850 UVT y UVT ($80 millones) habría régimen unificado voluntario de renta, IVA y consumo con tarifa de 5% sobre ingresos brutos. No hay derecho a descuentos Qué se logra? I. Mayor recaudo. II. Mayor eficiencia en su administración.

23 Otras propuestas Recomendaciones Propuestas del orden nacional 1. Aumentar la tarifa del impuesto al consumo en 3 puntos porcentuales y eliminar inequidad en temas de franquicias. 2. Implementación de la factura electrónica para controlar de la evasión. 3. Mantener GMF: posibilidad aumentar su deducibilidad a 100% para empresas. Propuestas del orden territorial Impuesto Predial 1. Dotar de recursos al IGAC para que complete y actualice el censo inmobiliario: prioridad actualización catastral rural. ICA 1. Reducir la dispersión de tarifas. 2. Ampliar la definición de servicios que quedarían gravados. 3. Definir la territorialidad para actividades no-industriales.

24 Otras propuestas Recomendaciones Propuestas Administración Tributaria. 1. Modificar la naturaleza jurídica de la DIAN y transformarla en agencia estatal (estilo ANI y ANH) 2. Consejo directivo, mediante la cual se dirige y controle la gestión de la entidad: conformada por Ministro de Hacienda, Director DNP y miembros de ternas propuestas por Universidades. 3. Dotar a la DIAN de recursos propios independientes del Presupuesto (% del recaudo) destinados a inversión en tecnología. 4. Permitir la contratación directa de personal técnico sin acceder a la Comisión Nacional del Servicio Civil. 5. Focalizar la nueva DIAN en procesos de recaudo y fiscalización principalmente. 6. Expedir un código tributario de principios, competencias, procedimientos y sanciones. 7. Estudiar posibilidad de crear un tribunal jurídico administrativo para la resolución de controversias, como última instancia administrativa antes de acudir a la jurisdicción contencioso administrativa.

25