Porque el IVA es el Impuesto más injusto?

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1 Porque el IVA es el Impuesto más injusto? LA REFORMA TRIBUTARIA EN LOS ESTADOS MODERNOS Ministerio de Hacienda Unión Europea Asunción, Paraguay, 21 y 22 de marzo de 2011 Caracterización de América Latina como una región de baja carga tributaria y la mayor desigualdad distributiva. Heterogeneidad en el nivel de carga en los países de la región. Dificultades para aumentar la importancia de la imposición directa (A la Renta) Evasión tributaria, solvencia y equidad 1

2 América Latina es la región con mayor desigualdad de ingresos 50 0, ,45 - en porcentaje del PIB ,35 0,25 - coeficiente de G INI ,15 0 OECD (30) UE (15) Estados Unidos Sudeste Asiático (6) África (12) América Latina (19) 0,05 GINI (eje derecho) Además de ser la más desigual, es una de las que dispone de menor financiamiento tributario 50 0, ,2 39,4 0,45 - en porcentaje del PIB ,1 9,2 28,2 6,8 11,9 11,7 4,6 15,3 16,4 16,8 15,0 0,8 7,2 20,1 1,7 12,1 18,3 3,0 9,7 0,35 0,25 0,15 - coeficiente de G INI - 7,0 6,3 5,6 0 OECD (30) UE (15) Estados Unidos Sudeste Asiático (6) África (12) América Latina (19) 0,05 Carga tribuitaria directa Carga tribuitaria indirecta Carga seguridad social GINI (eje derecho) 2

3 Nivel y estructura tributaria de los países del MERCOSUR Año (en porcentajes del PIB) Carga Tributaria Total Estructura Tributaria Renta Propiedad Consumo Consumo (generales) (selectivos) Comercio exterior Contrib. Seg. Social Otros Argentina 30,6% 5,3% 3,2% 10,6% 1,7% 4,4% 5,1% 0,4% Bolivia 21,7% 4,0% 1,2% 10,0% 3,0% 1,2% 1,8% 0,4% Brasil 35,2% 8,2% 2,0% 13,5% 1,5% 0,6% 8,8% 0,6% Chile 20,9% 7,3% 0,5% 8,9% 1,7% 0,3% 1,5% 0,7% Paraguay 12,7% 2,1% 0,0% 6,0% 1,9% 1,4% 1,2% 0,1% Uruguay 23,3% 4,6% 1,0% 8,4% 1,7% 1,1% 6,2% 0,4% Fuente: Elaboración propia en base a datos de CEPAL y CIAT. 5 Alícuotas máximas RENTA 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% Impuesto a la Renta Personas Jurídicas Impuesto a la Renta Personas Físicas Argentina Venezuela Colombia Guatemala Costa Rica Honduras Nicaragua Panamá Perú 6 Rep. Dom. México Bolivia Ecuador El Salvador Uruguay Chile Brasil Paraguay 3

4 25% Alícuotas IVA 20% 15% 10% 5% 0% Uruguay Argentina Brasil Perú Chile Colombia Rep. Dom. Nicaragua México Venezuela 7 Costa Rica Bolivia El Salvador Guatemala Honduras Ecuador Paraguay Panamá Tasas de Evasión en los impuestos al Valor Agregado y a la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto a la Renta Tasa de Evasión Año de Estim ación Uruguay 26,3% n.d. n.d. n.d. n.d. Total Tasa de Evasión Personas Físicas Personas Jurídicas Año de Estim ación Argentina 21,2% ,7% n.d n.d 2005 Bolivia 29,0% 2004 n.d. n.d n.d n.d Chile 11,0% ,4% 46,0% 48,4% 2003 Costa Rica 28,7% 2002 n.d. n.d. n.d. n.d. Colom bia 23,5% 2006 n.d. n.d. n.d. n.d. Ecuador 21,2% ,8% 58,1% 65,3% 2005 El Salvador 27,8% ,3% 36,3% 51,0% 2005 Guatem ala 37,5% ,7% 69,9% 62,8% 2006 México 20,0% ,6% 38,0% 46,2% 2004 Nicaragua 38,1% 2006 n.d. n.d. n.d. n.d. Paraguay (BID) 55,0% 2005 n.d. n.d. n.d. n.d. Panam á 33,8% 2006 n.d. n.d. n.d. n.d. Perú n.d. n.d. 48,5% 32,6% 51,3% 2006 República Dominicana 31,2% 2006 n.d. n.d. n.d. n.d. 4

5 Desafíos básicos de la región en política tributaria La gran concentración de la renta en la región plantea desafíos, conflictos y limitaciones sobre las posibilidades efectivas de aumentar la recaudación proveniente de la imposición a las rentas, en particular sobre personas físicas. Se requiere un compromiso social destinado a superar los obstáculos que pueden presentarse para lograr una base de imposición amplia y generalizada que alcance a los ingresos de los sectores de rentas más altas y permita una sociedad más cohesionada con igualdad de derechos garantizados. Desafíos básicos de la región en política tributaria Mejorar el nivel de ingresos para financiar de manera genuina el sector público, en especial el gasto social Modificar la composición de la estructura tributaria: lograr efectos sobre la equidad y la distribución del ingreso Dar prioridad a la imposición a la renta, en especial la imposición sobre personas físicas Sostener los avances logrados en tributación indirecta Aumentar el grado de cumplimiento voluntario: lograr el pleno impacto esperado de las normas sancionadas 5

6 Evolución de la Incidencia de Pobreza y Pobreza Extrema ,7 24, ,2 41,3 3,84 4,14 18,3 38,6 2,86 16,5 43,7 4,34 41,2 6,85 23,7 23,2 Fuente: Elaboración propia con datos de la Dirección General de Estadísticas, Encuestas y Censos. 37,9-0, POBREZA TOTAL POBREZA EXTREMA VARIACIÓN DEL PIB (%) 5, América Latina y Paraguay 12 Pilares Tributarios: OCDE y América Latina (2006 en % del PIB) OECD América Latina b Paraguay Ingreso Tributario a IVA c Impuesto a la Renta Impto. a la Renta Empresarial Impto. a la Renta Personal Seguridad Social d Fuente: OECD, CEPAL, BID y FMI. a. Incluye Seguridad Social (pensiones) b Incluye ingresos por recursos del petróleo en Colombia, Ecuador, México y Venezuela; minerales en Chile y Bolivia y de hidroelectricidad en Paraguay. c Incluye el ICMS en Brasil. 6

7 La participación de los impuestos directos es una de las más bajas de la Región 13 Impuestos Directos e Impuestos Indirectos como porcentajes del PIB (2008) Impuesto al Valor Agregado - Paraguay 14 K a k w a n i R e y n o l d s - S m o l e n s k y P e r d e d o r e s D e c i l i n d i v i d u o s R e c a u d a c i ó n e n % d e l P I B 7

8 15 K a k w a n i D e c i l i n d i v i d u o s R e y n o l d s - S m o l e n s k y R e c a u d a c i ó n e n % d e l P I B Gasto Social - Paraguay 16 Educa ción Decil individuos 8

9 17 EXCENCIONES y RANSFERENCIAS PARTICIPACIÓN POR IMPUESTOS 0,003 0,001 0,93 0,26 Impuesto a la Renta Imagro 4,73 9,90 18,02 0,01 0,03 0,01 0,08 Tributo Único Tributo Único Máquila 13,40 Imp. a la Renta del Serv. de Caracter Personal Renta del Pequeño Contribuyente 52,63 Gravamen Aduanero Imp. Valor Agregado Imp. Selectivo al Consumo Otros 9