Posición. institucional. Cómo se compara la recaudación tributaria de El Salvador con la del resto de países de América Latina?

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1 DEC No. 52, Septiembre de 2015 Estudios Económicos Posición institucional Cómo se compara la recaudación tributaria de El con la del resto de países de América Latina? De manera habitual se hace referencia a la recaudación tributaria de El y cómo se compara en relación con América Latina. En la mayoría de casos, estas afirmaciones son realizadas sin el conocimiento pleno de las estadísticas disponibles al respecto, ni de la importancia que cada componente aporta a la tributación. Por ejemplo, de manera extrema, se menciona que El tiene una de las cargas fiscales más bajas de la región, lo cual no se constata en la realidad actual, aunque sí lo fue en el pasado. Como se verifica en este análisis a través de una rigurosa comparabilidad, El no presenta una de las cargas tributarias 1 más bajas de la región; por el contrario, debido a las fortalezas en sus pilares de recaudación y los esfuerzos de fiscalización tomando la recaudación neta de impuestos por el gobierno central ésta se ubica arriba del promedio latinoamericano, superando a países como: Brasil, Colombia, Ecuador, Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre otros (anexo 2). En algunas comparaciones se observa que ciertos países tienen ingresos públicos superiores que los de El, debido a otras fuentes de ingreso, que para El no están fácilmente disponibles. De manera habitual se compara la recaudación tributaria de El sin tomar en cuenta los datos disponibles para su contraste Los datos y la conclusión anterior provienen de la revisión de cuáles son los componentes de los ingresos públicos que han aumentado en la última década en América Latina, utilizando la información recopilada en la base de datos Carga fiscal de América Latina y el Caribe elaborada por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT) y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) que se encuentra accesible para su verificación y contraste por el lector interesado, en los enlaces correspondientes 2 (haga click aquí para acceder al link del CIAT). A pesar de que el año en curso es 2015, se toma como referencia 2013, por ser el año disponible en la base de datos referida en su versión más reciente, lo cual es normal con las comparaciones internacionales. Los ingresos públicos provienen principalmente de la recaudación de impuestos, pero también reciben otro tipo de ingresos. Además, no solo los Ministerios de Hacienda centrales se encargan de la recaudación impositiva, también 1 Concepto que indica el peso de los impuestos para le economía; se calcula como la recaudación tributaria sobre el producto interno bruto (PIB). 2 BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC. Disponible en 1

2 otros subgrupos dentro del Estado, en su sentido más amplio, cobran impuestos o tasas; como por ejemplo, las provincias en países federativos o los municipios. Asimismo, los Estados, y en particular aquellos con explotación de recursos específicos, reciben una cantidad importante de fondos de otras fuentes: tal es el caso del petróleo para México y de empresas públicas de servicios de gran envergadura, como el canal de Panamá. Finalmente, los Estados reciben recursos para contribuciones a la seguridad social y acorde con la modalidad de cada país, abarcan aportes públicos y/o privados, que son obligatorios y se canalizan hacia los sistemas de salud y pensiones. No obstante lo anterior, algunos análisis ignoran estas diferencias y contrastan variables no homogéneas, faltando a la comparabilidad requerida necesaria ( peras con peras y manzanas con manzanas ), sin tomar en cuenta que las cifras publicadas independientemente por cada gobierno difieren unas de otras, lo que lleva a conclusiones sesgadas. La base de datos citada posee la virtud de contemplar cada uno de estos aspectos, constituyendo un valioso aporte que posibilita comparar, no solo el total, sino como novedad importante, cada componente. Asimismo, brinda un panorama general de la recaudación del país, lo que permite dilucidar sus principales diferencias con otros países. En 2013 la carga tributaria de El fue de 15.4% del PIB, superior al promedio de América Latina que fue de 15.1% del PIB Atendiendo a la rigurosidad, evaluando la recaudación de ingresos tributarios realizada por el gobierno central, como proporción del PIB, se constata que desde el 2000 al 2013, con el contexto macroeconómico del país y las reformas tributarias realizadas, la carga tributaria incrementó 5.2% del PIB, con lo cual, El ha dejado de presentar una de las cargas fiscales más bajas de la región, y se ubica arriba del promedio de América Latina. La carga de El, pasó de 10.2% del PIB en 2000 a 15.4% en 2013; mientras que, la carga promedio de América Latina muestra un aumento menor, elevándose de 12% del PIB a 15.1% en esos mismos años (gráfico 1, y anexos 1 y 2), colocando al país, en la sexta posición de arriba hacia abajo, de 18 países analizados, superando a Brasil, Ecuador, Venezuela, Panamá, México y Costa Rica, entre otros. Gráfico 1. Carga tributaria neta del gobierno central en países de América Latina 2000 y Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC. 2

3 Las principales fuentes del incremento en la carga tributaria en El provienen del impuesto sobre la renta, el IVA y los impuestos selectivos al consumo Latina. Por ejemplo, América Latina disminuyó lo recaudado por aranceles, impuestos municipales e impuestos selectivos (-0.5% del PIB, -0.8 y -0.4, respectivamente). Por su parte, en El bajó la recaudación de aranceles (-0.13%) (gráfico 2). Para conocer con mayor profundidad el cambio en la recaudación total, se diferenciaron los diversos componentes de la ampliación de 5.2% del PIB durante (gráfico 2). En el caso de El, el aporte principal proviene del impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias de capital, con un incremento de 2.8% del PIB, seguido por el incremento en la eficiencia en impuestos generales sobre el consumo, o IVA, con un incremento de 1.6% del PIB; y por la introducción y reformas en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde se logró un incremento de 0.9% del PIB; superando los ascensos, que mostró en el promedio de América Latina en estos rubros, que alcanzó 2.5% del PIB, 1.4% y una caída de -0.8%, respectivamente (gráfico 2). En detalle, también se experimentó reducción en algunos tipos de recaudación, tanto en El, como en América Por otro lado, destaca que en América Latina existen otros rubros que contribuyeron más al incremento de ingresos, como las contribuciones al sistema público de salud y previsión social, y los impuestos municipales a la propiedad (gráfico 2). En América Latina El está entre los países con mayor recaudación de IVA e impuesto sobre la renta, como porcentaje del PIB En general, en el caso salvadoreño, la carga tributaria alcanzada, proviene en mayor medida de los recursos que recauda el impuesto al valor agregado (IVA) donde se percibe, como porcentaje del PIB, el 7.7% en 2013, lo cual, es superado solamente por Uruguay (10%), Bolivia (9.5%), Perú (8.7%) y Chile (8.1%), y es mayor que el del resto de países, y que el Gráfica 2. Comparación del cambio por componente de ingresos públicos entre 2000 y 2013: El y promedio de América Latina, porcentaje del PIB 1/ El América Latina No tributarios (empresas públicas) Contrib. privadas Contrib. salud y previsión social Otros Municipales selectivos y sobre el consumo Municipales sobre la propiedad Devoluciones (aumento, se indica -) Regímenes simplificados Aranceles Impuestos sobre transacciones financieras Impuestos selectivos Sobre el consumo Sobre la propiedad Renta, utilidades y ganancias de capital 1/ No incluye donaciones. Fuente: Elaboración propia con datos del BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, DC. 3

4 promedio completo de América Latina, que se ubicó en 6.5% del PIB. A pesar que la mayoría de los países mencionados (excepto Bolivia) tienen una tasa de IVA más alta que en El ; en Uruguay es del 22%, en Chile de 19% y Perú de 18%. Asimismo, El muestra una recaudación por el impuesto sobre la renta, utilidad y ganancias de capital de 6.2% del PIB, lo cual es mayor que el promedio de América Latina, de 5.7%; solamente cinco países de América Latina superan a El en este impuesto, Bolivia (11.3% del PIB), Brasil (7.4%), Perú (7.3%), Colombia (7%), y Chile (6.6%) (anexo 2). La debilidad de El en la recaudación total, respecto a América Latina, se encuentra en los limitados recursos naturales y la poca capacidad recaudatoria de los gobiernos locales Al comparar el total de ingresos del Estado, añadiendo la seguridad social, El sí se ubica por debajo del promedio de América Latina de 24.2% del PIB, al totalizar 20.8%, superando en 2013 únicamente a cinco países, Paraguay (19.6%), Honduras (19.2%), Venezuela (18%), República Dominicana (16.5%), y Guatemala (12.8%). Reflexiones Para tomar decisiones informadas respecto a los impuestos y profundizar en la comprensión de las fuentes de ingresos del Estado, es importante tener presente un panorama claro de la situación del país al respecto. En este sentido, El ha hecho grandes esfuerzos por aumentar la recoleccion de impuestos o carga tributaria del Estado. Con un incremento de 5.15% del PIB, experimentado durante los últimos 13 años, El ha dejado de presentar una de las cargas fiscales más bajas de la región, y se ubica arriba del promedio de A.L que asciende a 15.1% del PIB. En mayor medida, el incremento proviene de una ampliación del aporte del impuesto sobre la renta, utilidades y ganancias de capital; con 2.8% del PIB adicionales, seguido por el incremento en la eficiencia en impuestos generales sobre el consumo, o IVA, de 1.6% del PIB; y la introducción y reformas en impuestos sobre productos selectivos al consumo, donde se logró un incremento de 0.9% del PIB. Mientras, que el promedio de América Latina en estos rubros, alcanzó cambios de 2.5% del PIB, 1.4%, y una caída de -0.8%. Las diferencias que El presenta se encuentran más allá de los impuestos recolectados por el gobierno central, en mayor medida se deben a la organización política administrativa, en relación con países federativos, que tienen provincias, como es el caso de Brasil (8.5% del PIB) y Argentina (5.2%); asimismo, a la ausencia de ingresos por la explotación de recursos específicos como el petróleo; México (8.4% del PIB), Bolivia (4.6%), Ecuador (3.5%), Colombia (3.2%) y Venezuela (3.1%) y en menor medida, en la recaudación de gobiernos municipales y las contribuciones a la seguridad social que alcanzan 1.1% y 2.5% del PIB, respectivamente, en el promedio de América Latina, mientras que en El, la recaudación fue de 0.4% y 1.8% del PIB en ambos rubros (anexo 2). Al comparar el total de ingresos del Estado, las diferencias que El presenta se encuentran más allá de los impuestos recolectados por el gobierno central, y se relacionan en mayor medida al territorio; como la ausencia de subestados de países federativos; la no presencia de recursos naturales específicos, como el petróleo o la minería; y en menor medida con la baja recaudación de los gobiernos municipales, y las contribuciones a la seguridad social, aspectos relacionados, entre otros, con las debilidades institucionales de las alcaldías y la informalidad del mercado laboral. 4

5 Anexo 1. Composición de la recaudación tributaria en países de América Latina, como porcentaje del PIB, 2000 Concepto Brasil Argentina Bolivia Uruguay Chile Costa Rica Colombia Ecuador Nicaragua México Panamá Perú El Paraguay Honduras Venezuela Rep. Dominicana Guatemala Promedio simple de cada componente Diferencia con El Recaudación antes de devoluciones (Gobierno Central) Imp. sobre la renta, utilidades y ganancias de capital Impuestos sobre la propiedad Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos Impuestos sobre transacciones financieras Impuestos sobre el comercio exterior Regímenes simplificados Otros Recaudación neta de devoluciones (Gobierno Central) Devoluciones Estados/Provincias/Regiones/Departamentos Impuestos sobre la propiedad Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos Otros Municipios n.d. n.d Impuestos sobre la propiedad 0.5 n.d. n.d n.d Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos 0.2 n.d Impuestos sobre el comercio exterior Otros n.d Contribuciones a la Seguridad Social Contribuciones públicas Sistema Contributivo de Pensiones Público Sistema Contributivo de Salud Público Otros Contribuciones privadas Ingresos no tributarios (empresas públicas o contribución definida) Total n.d. Cifras no disponibles Fuente: BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, D.C. 5

6 Anexo 2. Composición de la recaudación tributaria en países de América Latina, como porcentaje del PIB, 2013 Concepto Brasil Argentina Bolivia Uruguay Chile Costa Rica Colombia Ecuador Nicaragua México Panamá Perú El Paraguay Honduras Venezuela (*) Rep. Dominicana Guatemala Promedio simple de cada componente Diferencia con El Recaudación antes de devoluciones (Gobierno Central) Imp. sobre la renta, utilidades y ganancias de capital Impuestos sobre la propiedad Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos Impuestos sobre transacciones financieras Impuestos sobre el comercio exterior Regímenes simplificados Otros Recaudación neta de devoluciones (Gobierno Central) Devoluciones Estados/Provincias/Regiones/Departamentos Impuestos sobre la propiedad Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos Otros Municipios n.d. n.d Impuestos sobre la propiedad 0.7 n.d. n.d n.d. n.d. n.d. n.d. 0.4 n.d. n.d. n.d. n.d. n.d Impuestos generales sobre el consumo Impuestos selectivos Impuestos sobre el comercio exterior Otros Contribuciones a la Seguridad Social Contribuciones públicas Sistema Contributivo de Pensiones Público Sistema Contributivo de Salud Público Otros Contribuciones privadas Ingresos no tributarios (empresas públicas o contribución definida) Total (*) La información de ingresos por explotación petrolera no está disponible en la base de datos de 2013 para Venezuela; por lo anterior se colocó el dato más reciente que la base contempló (2012). n.d. Cifras no disponibles Fuente: BID y el CIAT. Carga fiscal de América Latina y el Caribe, Base de datos No. IDB-DB-101. Washington, D.C. Edificio FUSADES, Bulevar y Urb. Santa Elena, Antiguo Cuscatlán, La Libertad, El Tel.: (503) , 6