Presentado por: Luz María Solano Ruíz

Transcripción

1 Presentado por: Luz María Solano Ruíz

2 CREE..\retención del cree.xls

3 Retención en la Fuente CREE Decreto 862 de 2013 Fase Inicial Mayo /13 Aunque el CREE equivale a un 9%, la retención para el pago del Impuesto es diferencial El Decreto 862/2013 que entró a regir desde Mayo 1/13 exoneró del pago de ICBF y SENA a los empleadores sujetos pasivos del CREE, como a las personas natruales con respecto de los trabajadores que devenguen individulamente hasta 10 salario sminimos legales. En este ultimo caso la persona natural debe emplear mas de 2 trabajadores. La Retencioín en la Funete se aplica sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contibuyente conforme al tipo de actividad economica principal CIIU de acuerdo con el RUT

4 TARIFAS RETENCION EN LA FUENTE CREE Sector Tarifa Empresas de los sectores Industria, Comercio y Agricultura 0,30% Sector Minero energético y eléctrico 1,50% El resto de los sectores 0,60%

5 CONTABILIZACION - Fase Inicial En el Decreto 862/13 no establece una forma de contabilización por lo que se deduce se debe utilizar el codigo Otras retenciones y patrimonio. Para la empresa que contrata el servício la contablizacón es: Codgio Cuenta Debito Credito Revisoría Fiscal Iva Descontable Retención en la fuente por honorarios Otras retenciones (CREE) Cuentas por pagar TOTAL

6 CONTABILIZACION - Fase Inicial Para la empresa que realiza el servicio la contabilizacion seria Codigo Cuenta Debito Credito Clientes Otras retenciones (CREE) Retencion en la fuente por honorarios Revisoria Fiscal Iva Generado TOTAL

7 Autorretención del CREE Fase posterior en Sep 1/13 A partir del 1 de septiembre de 2013 es eliminada la figura del agente de retención del impuesto sobre la renta para la equidad CREE y empieza a operar como únicos autorretenedores los sujetos pasivos sometidos a éste gravamen, quienes estarán divididos en los que declaran en forma mensual y cuatrimestral dependiendo del monto de los ingresos brutos a 31 de diciembre de Las sociedades, personas jurídicas y las entidades extranjeras contribuyentes del impuesto sobre la renta al estar sujetas al CREE tendrán la calidad de autorretenedores debiendo aplicar una autorreteción sobre cada pago o abono en cuenta realizado a su favor.

8 Autorretención del CREE Lo anterior quiere cuando obtengan ingresos susceptibles de incrementar su patrimonio deberán autorretenerse el CREE a la tarifa de retención aplicable a su actividad económica principal conforme a la tabla del artículo 2 del Decreto 1828 del 27 de agosto de \DECRETO 1828 DEL 27 DE AGOSTO DE 2013.pdf En en la venta de productos o prestación de servicios sea de contado o a crédito los autorretenedores del CREE calcularan el valor de la autorretención teniendo en cuenta las mismas bases de retención aplicables para el impuesto sobre la renta, contabilizándolo de la siguiente manera:

9 Contabilización Autorretención del CREE Ventas de contado

10 Contabilización Autorretención del CREE Ventas a crédito

11 Contabilización Autorretención del CREE Ventas a crédito Para la empresa que recibe el servício, no debe realizar ningún registro contable relacionado con el CREE ya que este lo contabiliza quien prestó el servicio a título de autorretención. Por lo tanto la empresa solo registrará el gasto respectivo Código Cuenta Débito Crédito Gastos Diversos Bancos

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13 ..\ejercicio cree.xlsx

14 Base gravable CREE Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta (-) costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero. (-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos y bonos hipotecarios, cartera VIS. Para los años 2013 a 2017 La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública (artículo 207-2, numeral 9 E.T) (=) Base Gravable (no podrá ser inferior al 3 % del patrimonio líquido del contribuyente en el año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva) (X) Tarifa del 8 % para los años 2013 al 2015 será del 9 %

15 Base gravable CREE

16 Base gravable presunta del CREE La Base Gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el año anterior con los factores de depuracion de la renta preesuntiva Patrimonio Liquido año anterior Menos Valor patrimonial neto en acciones Patrimonio liquido neto del año anterior Limite 3% Base presunta

17 Base gravable presunta del CREE

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19 Periodos de declaración según ingresos a. Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron iguales o superiores a UVT, ($ ), deberán presentar la declaración mensual de retención en la fuente a título de CREE. b. Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron inferiores a los UVT ($ ), deberán presentar la declaración cada CUATRO meses, es decir las empresas en estas nuevas condiciones declararían y acumularían el CREE de los meses de septiembre a Diciembre de 2013 para declararlo y pagarlo hasta enero de 2014.

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21 Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de Impuestos ART.59. Modifíquese el artículo 489 del E.T. Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho período haya generado ingresos gravados y EXENTOS, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolución será: 1. Se determinará la proporción de ingresos brutos por operaciones EXENTAS. 2. La proporción será aplicada al total de los impuestos descontables del período. 3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolución será el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolución será ese valor inferior.

22 Ejercicio: Impuestos descontables susceptibles de devolución bimestral de Impuestos COMERCIANTE ARTICULOS SINTETICOS COMPRAS: 90 +IVA:16%: $14 4 IMPUESTO DESCONTABLE VENTAS: 70 +IVA: $11 2 IMPUESTO GENERADO VENTAS EXENTAS SON EL 30% (EXPORTA 30%) IVA POR PAGAR Entonces, 14 4*30%: $ SALDO A FAVOR SUSCEPTIBLE DEVOLUCION. SE COMPRA CON EL SALDO A FAVOR DELCARADO ASI $3 2 - $4 320 VALOR A DEVOLVER $3 2

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