BOLETÍN NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS. Contribuyentes Obligados y plazos Precios de Transferencia Año Gravable 2014

Transcripción

1 BOLETÍN NOVEDADES TRIBUTARIAS ADUANERAS Y CAMBIARIAS Contribuyentes Obligados y plazos Precios de Transferencia Año Gravable 2014 Los contribuyentes obligados a presentar la declaración informativa y/o la documentación comprobatoria de precios de transferencia por el año gravable 2014, conforme al artículo No del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 112 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto Reglamentario No del 27 de diciembre de 2013, son los siguientes: A. DECLARACION INFORMATIVA Y DOCUMENTACION DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA AÑO SUJETOS OBLIGADOS Los sujetos obligados a presentar la declaración informativa y a enviar la documentación comprobatoria por el año gravable 2014, son los siguientes: Obligados a) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados al exterior. b) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios ubicados, domiciliados, o residentes en el Territorio Aduanero Nacional que celebren operaciones con vinculados ubicados en zona franca. d) Los establecimientos permanentes de personas naturales no del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados en el exterior. c) Los establecimientos permanentes de personas naturales no del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen operaciones con vinculados ubicados enzona franca. d) Los establecimientos permanentes de personas naturales no del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando personas naturales no residentes o personas jurídicas o entidades extranjeras celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas o entidades extranjeras a favor de dicho establecimiento permanente. e) Los establecimientos permanentes de personas naturales no del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando los vinculados ubicados en zona franca celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas oentidades extranjeras, a favor de dicho establecimiento permanente. Condiciones y cuantías Patrimonio Bruto a 31 Dic. de 2014: Igual o superior a $ ( UVT ) Ingresos Brutos año 2014: Igual o superior a $ ( UVT). No habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria cuando la sumatoria de la totalidad de operaciones realizadas con vinculados durante el respectivo año sea inferior al equivalente a $ ( UVT) del período respectivo período gravable. No habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria por aquellos tipos de operación cuyo monto anual acumulado no supere la suma de $ ( UVT) del respectivo año. f) Los establecimientos permanentes de personas naturales no

2 del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando personas naturales no residentes o personas jurídicas o entidades extranjeras ubicadas, residentes o domiciliadas enparaísos fiscales, calificados como tales por el Gobierno Nacional, celebren operaciones con otras personas naturales no residentes, personas jurídicas oentidades extranjeras a favor de dicho establecimiento permanente. g) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales calificados como tales por el Gobierno nacional. h) Los establecimientos permanentes de personas naturales no del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales calificados como tales por el Gobierno Nacional. Sin cuantía mínima de patrimonio o ingresos. No habrá lugar a enviar documentación comprobatoria, cuando la suma de la totalidad de las operaciones llevadas a cabo no supere la suma de $ equivalente a UVT del respectivo período gravable. Notas: 1. Establecimientos permanentes (Art y 20-2 Estatuto Tributario) 2. Lista de Paraísos Fiscales (DR del 7 de octubre de 2013) 2. PLAZOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION Y LA DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DEL AÑO 2014 Conforme los artículos 23 y 24 del Decreto Reglamentario No.2623 del 17 de diciembre de 2014, los plazos para la presentación de la declaración informativa y la documentación comprobatoria por el año 2014, por los servicios electrónicos de la DIAN, son los siguientes: Plazo Último díg. NIT Hasta 1 08 de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de de julio de 2015 Cabe resaltar, que estos plazos fueron adelantados para el mes de julio de 2015, si tenemos en cuenta que los vencimientos del año anterior se habían extendido hasta el mes de septiembre..

3 B. OBLIGACIONES DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y LAS SUCURSALES Conforme a los artículos 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario y su decreto Reglamentario 3026 del 27 de diciembre de 2013, sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributación suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el país, a través del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, según el caso, realiza toda o parte de su actividad. Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales. También se entiende que existe establecimiento permanente en el país, cuando una persona, distinta de un agente independiente, actúe por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Se considerará que esa empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el país respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el parágrafo segundo de este artículo. No se entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia por el simple hecho de que realice sus actividades en el país a través de un corredor o de cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas actúen dentro del giro ordinario de su actividad. No obstante, cuando el agente independiente realice todas o casi todas sus actividades por cuenta de tal empresa, y entre esa empresa y el agente se establezcan, pacten o impongan condiciones respecto de sus relaciones comerciales y financieras que difieran de las que se habrían establecido o pactado entre empresas independientes, dicho agente no será considerado como agente independiente para efectos de este parágrafo. Tampoco, se entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el país cuando la actividad realizada por dicha empresa es de carácter exclusivamente auxiliar o preparatorio. 1. IMPUESTO DE RENTA ESTUDIO DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS Las personas naturales no residentes y las personas jurídicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el país, según el caso, se consideran contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal, según el caso, de acuerdo con lo consagrado en este artículo y con las disposiciones que lo reglamenten. El parágrafo del artículo 20-2 del Estatuto Tributario, señala que para propósitos de la atribución de las rentas y las ganancias ocasionales, los establecimientos permanentes y

4 las sucursales de sociedades extranjeras deberán llevar contabilidad separada en la que se discriminen claramente los ingresos, costos y gastos que les sean atribuibles. Por tanto, además del cumplimiento de los deberes formales relativos a la declaración informativa y a la documentación comprobatoria, la contabilidad deberá estar soportada en un estudio sobre las funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtención de las rentas y ganancias ocasionales. El estudio y los demás documentos deberá conservarse por un término mínimo de 5 años contados a partir del 10 de enero del año siguiente al año gravable en el que se elaboró. Para aquellos contribuyentes, sujetos al régimen de precios de transferencia este estudio o documentación del análisis funcional y fáctico podrá estar incorporado en la documentación comprobatoria de las operaciones con vinculados del exterior. 2. IMPUESTO A LA RIQUEZA - ESTUDIO DEL PATRIMONIO ATRIBUIDO Según lo dispuesto por el artículo del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 1º de la Ley 1739 de 2014, son sujetos pasivos del Impuesto a la Riqueza, las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno. En estos casos el deber formal de declarar estará en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente. La base gravable del Impuesto a la Riqueza es el patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de conformidad con lo establecido en el artículo 20-2 del Estatuto Tributario. Para efectos de la determinación de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento permanente o sucursal durante un año o periodo gravable, se deberá elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos asumidos por la empresa a través del establecimiento permanente o sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el establecimiento permanente o sucursal forma parte. Estos estudios se deberán conservar y poner a disposición de la Administración Tributaria cuando ésta lo solicite o se podrán incorporar en los estudios de precios de transferencia tradicionales. Considerando que los plazos para la presentación se adelantaron para la segunda semana del mes de julio de 2015, es conveniente iniciar la planeación de la preparación de los estudios de precios para verificar el cumplimiento de principio de plena competencia de las operaciones realizadas con vinculados del exterior, ubicados en zona franca o en paraísos fiscales, durante el año gravable Así mismo, en el caso de los establecimientos permanentes y sucursales de sociedades extranjeras, la elaboración del estudio de atribución de rentas para efectos de determinar las rentas y las ganancias ocasionales del año gravable 2014 y el estudio del patrimonio atribuido para efectos de la determinación de la base gravable del impuesto a la riqueza del 2015.

5 Saludos, Jorge E. Rodríguez R. Calle 120 A No. 7-62/68 Oficina 302 Edifício CEI III Bogotá - Colombia PBX No