4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y

Transcripción

1 4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y bienes generadores de impto de patrimonio : art 265 a 266 ET 4.1 Sujeto pasivo PJ Rentas y bienes objeto de gravamen a- Nacionales art 12 ET b- Extranjeras art 20 ET Rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y de fuente extranjera y Patrimonio poseído en el país y en el exterior Rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y Patrimonio poseído en Colombia Independientemente de que se perciban dichas rentas y ganancias ocasionales, directamente ó a través de sucursales ó establecimientos permanentes ubicados en Colombia salvo lo previsto en tratados internacionales de doble tributación

2 Sujeto pasivo PJ Rentas y bienes objeto de gravamen 4.2 c- Régimen Tributario Especial art 19 y 356 a por actividades : 364 ET Rentas de fuente nacional y de fuente extranjera financieras, industriales y de mercadeo

3 4.3 Establecimiento permanente : art 20-1 y 20-2 ET 1- Lugar fijo de negocios ubicado en Colombia, *** a través del cual una entidad extranjera ó PNNoResidente en Col, realiza todo ó parte de su actividad Comprende : Sucursales de sociedades extranjeras las agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras, pozos de petróleo y gas ó cualquier lugar de explotación de recursos naturales. 2- También cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de una empresa extranjera y ejerza labores vinculantes para esa empresa. ** Sociedades nacionales y extranjeras para efectos fiscales???

4 4.4 Sociedades para efectos fiscales : Sociedades ó Entidades Nacionales art 12-1 ET 1- Las que durante el año gravable tengan su, sede efectiva de admon ó su sede de dirección efectiva en Col. 2- También las que cumplan con cualquiera de las sig. condiciones : 2.1 Tener su domicilio principal en territorio Colombiano ó 2.2 Haber sido constituída en Col. según la legislación vigente Cuándo NO se considera sociedad nacional? a- Porque la junta directiva se reúna en Colombia ó b- Porque entre sus accionistas ó socios haya PNResidentes en Colombia ó PJNacionales Extranjeras art 21 ET : Las que no son nacionales

5 5- Los Ingresos 5.1 Clasificación de los ingresos 1. Procedencia Fuente nacional ó fuente extranjera 2. Propiedad Personales, propios, ó de terceros 3. Clase Ordinarios, y extraordinarios 4. Percepción En dinero ó en especie 5. Finalidad Incremento del patrimonio Reembolso de gastos ó de capital 6. Realización y Sentido físico Recibo efectivo causación Sentido jurídico Derecho recaudo

6 5- Los Ingresos 5.1 Clasificación de los ingresos 7. Forma Reales ó presuntos 8. Periodo Año gravable ó períodos futuros 9. Gravabilidad Gravados No gravados Depuración y tarifa Ingreso no constitutivo renta ni gcia ocasional ó Renta exenta

7 Determinación de la Renta Líquida Gravable art 26 ET Más Menos Menos Menos Menos Menos Ingresos ordinarios Ingresos extraordinarios Total ingresos del período Ingresos No constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional Devoluciones, rebajas y descuentos Ingresos netos Costos Renta bruta Deducciones Renta líquida Rentas exentas Renta líquida gravable

8 5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional art 36 a 57 y 35-1 ET art 36 Prima en colocación de acciones 36-1 Utilidad en enajenación de acciones 36-2 Distribución de utilidades ó reservas en acciones 36-3 Capitalizaciones no gravadas p/accionistas 38 Componente inflacionario de rendmtos fros p/pers naturales 39 Componente inflacionario de rendmtos fros distribuídos por fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores 40 Componente inflacionario de rendmtos fros p/demas contribuytes 42 Recompensas 44 Utilidad en venta de casa ó apto de habitación 45 Indemnizaciones por seguro de daño 46-1 Indemnización x destrucción ó renovación de cultivos y control de plagas.

9 5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional art 36 a 57 y 35-1 ET art 47 Gananciales 47-1 Donaciones a partidos, movimienmtos ó campañas políticas 48 Participaciones y dividendos 50 Utilidades por ajustes x inflación ó componente inflacionario 51 Distribución de utilidades x liquidación 52 Incentivo a la Capitalización Rural 53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e imptos p/financiar sistemas de servicio público ó transporte masivo de pasajeros 56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías 57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro AIS y Subsidios del incentivo al almcenamiento de product agrícolas 57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico ó de innovación.

10 5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y ET art 206 Rentas de trabajo exentas 207 Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones Cesantias pagadas x fondos de cesantias Otras rentas exentas ( nuevo software 5 años + hasta el.2027 ) 211 Empresas servicios publicos domiciliarios Renta exenta de Loterías y licoreras 213 Renta exenta De los usuarios de las zonas francas 215 Explotación de hidrocarburos 218 Intereses,comision p/préstamos y títulos deuda publica externa 220 Intereses bonos financmto presupuestal y especial 223 Indemnizacion seguros vida 233 Renta exenta de personas y entidades extranjeras 234 Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios 235 Las exenciones solo benefician a su titular