IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES. Javier Sánchez Díaz Director de Impuestos OLD MUTUAL COLOMBIA

Transcripción

1 Javier Sánchez Díaz Director de Impuestos OLD MUTUAL COLOMBIA 1

2 CONTENIDO Seminario de Impuesto de Renta Personas Naturales Declaración de Renta Año Gravable Aspectos Generales 2. Ley 1819 Sistema Cedular 3. Ejercicio 2

3 DEBERES DE LAS PERSONAS Y DEL CIUDADANO ARTÍCULO 95 C.P.N. 2. Defender y difundir los Derechos Humanos 3. Participar en la vida política 4. Proteger los recursos culturales y naturales del país 1. Respetar los derechos ajenos 9. Contribuir al Financiamiento de los gastos e inversiones del Estado 3 JUSTICIA EQUIDAD

4 PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARTICULO 363 C.P.N. EQUIDAD EFICIENCIA PROGRESIVIDAD IRRETROACTIVIDAD 4

5 PERSONAS NATURALES No declarantes en el año Patrimonio Bruto Menor a U.V.T. ($ ) 2. Ingresos menores a U.V.T. ($ ) 3. Utilización T.C. menor a 1,400 UV.T. ($44,602, Compras en general menores a 1,400 U.V.T. ($44,602,000) 5, Consignaciones o Inversiones menores a 1,400 U.V.T. ($44,602,000) 5

6 LEY 1819 DE 2016 Proceso de depuración HASTA EL AÑO 2016 persona natural Otras Rentas Exentas TOTAL INGRESOS Deducciones El 25% consideradas Rentas Exentas 6 Comparación: Retención Mínima

7 PERSONAS NATURALES LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000 MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000 Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000 Fondo Solidaridad - 840, ,000 Fondo Solidaridad Adicional Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000 SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000 MENOS DEDUCCIONES: 11,760,000-8,400,000 Intereses de Vivienda Dependientes 8,400,000-8,400,000 Aportes al POS 3,360,000 Medicina Prepagada MENOS RENTAS EXENTAS: 36,960,000-22,170,000 Pensión obligatoria 4,200, Aportes Voluntarios 21,000,000-6,880,000 Renta Exenta 25% 11,760,000-15,290,000 R.L.G. 35,280,000 76,440,000 45,870,000 R.L.G. EN U.V.T. 1, , , IMPUESTO EN U.V.T IMPUESTO EN PESOS 105, ,776 2,117,301 LIMITE DEL 40%: $ ,575 1,298,525 7

8 Intereses de Vivienda 100 UVT $ / $ Deducciones Dependientes $ / $12,234,000 Pre-pagada $ /$ Aportes voluntarios 30% UVT $ Rentas Exentas Renta Exenta 240 UVT $ / $ LIMITE CONJUNTO

9 LEY 1819 DE Año 2017 y siguientes Rentas de Trabajo Pensiones TIPOS DE CEDULAS Dividendos y Participaciones Rentas No Laborales Rentas de Capital 9

10 LEY 1819 DE IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE TRABAJO: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS Aportes voluntarios a pensión obligatoria SUBTOTAL 1: MENOS: Hasta el 40% No Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6) IGUAL: Renta Líquida Cedular 10

11 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T RENTA LIQUIDA LABORAL Y PENSIONES DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO - 1, , % (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 19% 1,700 4,100 28% 4,100 En adelante 33% (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 28% U.V.T. (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 33% U.V.T. 11

12 PERSONAS NATURALES TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EJERCICIO RENTA 2017 R.L.G. U.V.T. IMPUESTO: $ ,31 $0 12

13 PERSONAS NATURALES TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EJERCICIO: Renta 2017 R.L.G. $ ,46 U.V.T. (1.337, ) X 19% = 47,02 U.V.T. IMPUESTO: $

14 PERSONAS NATURALES TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EJERCICIO: Renta 2017 R.L.G. $ ,46 U.V.T. ((2.807, ) X 28%) = 426,09 U.V.T. IMPUESTO: $

15 PERSONAS NATURALES TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO EJERCICIO: Renta 2017 R.L.G. $ ,21 U.V.T. ((4.496, ) X 33%) = 918,75 U.V.T. IMPUESTO: $

16 LEY 1819 DE IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE PENSIONES: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Aportes al POS SUBTOTAL 1: MENOS: Rentas Exentas Límite Num 5, Artículo 206 E.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 16

17 LEY 1819 DE IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE CAPITAL: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.) SUBTOTAL 1: MENOS: Renta exentas (Voluntarias) Y deducciones Hasta el 10% No Mayor a U.V.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 17

18 LEY 1819 DE IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES PROCESO DE DEPURACIÓN Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.) SUBTOTAL 1: MENOS: RENTAS NO LABORALES: Renta exentas (Voluntarias) Y deducciones Hasta el 10% No Mayor a U.V.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 18

19 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T RENTA LIQUIDA NO LABORAL Y DE CAPITAL DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % ,000 10% (Base Gravable en UVT MENOS 600 UVT) X 10% 1,000 2,000 20% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 20% + 40 UVT 2,000 3,000 30% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 30% +240 UVT 3,000 4,000 33% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 33% +540 UVT 4,000 En Adelante 35% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 35% +870 UVT 19

20 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS P.N. RESIDENTES EN COLOMBIA DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % 0% 600 1,000 5% (Dividendos en UVT MENOS 600 U.V.T.) X 5% 1,000 En adelante 10% (Dividendos en UVT MENOS U.V.T.) X 10% + 20 U.V.T. 20

21 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS P.N. RESIDENTES EN COLOMBIA Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T. 580,24 IMPUESTO: $0 21

22 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS P.N. RESIDENTES EN COLOMBIA Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T. 830,48 (830,48 600) x 5% = 11,52 U.V.T. IMPUESTO: $ ,38% 22

23 TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS P.N. RESIDENTES EN COLOMBIA Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T ,69 (1.200, ) x 10% + 20UVT = 40,07 UVT IMPUESTO: $ ,34% 23

24 IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES Patrimonio Bruto Bienes y derechos apreciables en dinero poseídos por un contribuyente al 31 de diciembre de cada año. No importa si recae deudas sobre ellos Es Residente? 24

25 IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES Deudas Todas por cualquier concepto Que sean demostrables Respaldadas por documentos de fecha cierta 25 Prueba Supletoria de los Pasivos Art. 770 y 771 E.T.

26 IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES Patrimonio Líquido Patrimonio Bruto MENOS Deudas 26

27 INGRESOS Son todos aquellos que de manera ORDINARIA Y EXTRAORDINARIA percibe una persona y que son SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR SU PATRIMONIO 27

28 GANANCIAS OCASIONALES 1 Venta de Activos Fijos 2 Utilidad en la liquidación de sociedades 3 Herencias, legados y donaciones 4 Loterías, premios, rifas, apuestas y similares 28

29 RENTA PRESUNTIVA BASE DE IMPUESTOS Renta liquida cedular Renta Presuntiva EL MAYOR 29 July 18,

30 RENTA PRESUNTIVA Presunción de la Ley QUE ES? Patrimonio Líquido NO PUEDE RENTAR MENOS del 3% ( Hoy 3,5%) Patrimonio Líquido. Depuración July 18,

31 RENTA PRESUNTIVA VPN Acciones en Sociedades Nacionales VPN Bienes afectados por Fuerza Mayor o Caso Fortuito Primeras UVT Vivienda contribuyente PATRIMONIO LIQUIDO AÑO ANTERIOR VPN bienes en Periodo Improductivo Aportes en Pensiones Voluntarias July 18,

32 RENTA PRESUNTIVA Declaración Renta Año Gravable 2016 PATRIMONIO BRUTO PASIVOS Disponible 375,880,000Crédito Hipotecario 280,780,000 Pensiones Voluntarias 2,431,410,000 Tarjetas de Crédito 24,200,000 Acciones en Soc. Nales 623,780,000Fondo de Empleados 89,546,000 Vehículos 287,320,000 Otros Pasivos 32,400,000 Apartamento 2,710,234,000 Cuentas por Cobrar 156,890,000 TOTAL PASIVOS 426,926,000 Otros Activos 345,780,000 TOTAL ACTIVOS 6,931,294,000 PATRIMONIO LIQUIDO 6,504,368,000 VPN ACTIVOS 93,84% 32

33 RENTA PRESUNTIVA Patrimonio Líquido 6,504,368,000 % V.P.N. 93,84% MENOS: Pensiones Voluntarias V.P.N. Acciones $ Primeras Apartamento BASE DE RENTA PRESUNTIVA 3,271,637,000 TARIFA 3,5% RENTA PRESUNTIVA $

34 RENTA PRESUNTIVA DETERMINACIÓNBASE DELIMPUESTO DE RENTA Base Inicial Renta Presuntiva $ Renta Exenta $ 16,133,000 RENTA PRESUNTIVA: $ 98,374,000 Rentas líquidas Cedulares: Mayor? Menor? 34

35 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA Declarantes primera vez 25% PORCENTAJE Declarantes segunda vez 50% Tercera vez y siguientes 75% 35 July 18,

36 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA Impuesto Neto de Renta Actual Por el % MENOS Retenciones Cálculo? Promedio Impuesto Neto de Renta Actual y Anterior Por el % MENOS: Retenciones 36

37 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA EJERCICIO RENTA 2017 Declarante portercera Vez Impuesto Neto de Renta Año 2017 $ Impuesto Neto de Renta Año 2016 $ Retención que nospracticaron Año 2017 $

38 ANTICIPO IMPUESTO DE RENTA DETERMINACIÓN: Impuesto Neto de Renta Año 2017 $ Tarifa del Anticipo: 75% Subtotal: $ Menos Retenciones: $ Valor del Anticipo: $ Impuesto Neto de Renta Año 2017 $ Impuesto Neto de Renta Año 2016 $ Promedio Impuesto Neto de Renta: $ Tarifa del Anticipo: 75% Subtotal: $ Menos Retenciones: $ Valor del Anticipo: $ Cual escojo? 38

39 LEY 1819 DE 2016 PARCIAL TRABAJO PARCIAL PENSIONES TOTAL TOTAL INGRESOS MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Fondo Solidaridad Fondo Solidaridad Adicional Aportes al POS Aportes Voluntarios SUBTOTAL MENOS DEDUCCIONES: Intereses de Vivienda Dependientes Medicina Prepagada MENOS RENTAS EXENTAS: Aportes Voluntarios - - Renta Exenta 25% Renta Exenta Pensiones RENTA LIQUIDA CEDULAR BASE GRAVABLE EN U.V.T ,28 39 IMPUESTO EN U.V.T. 947,15 IMPUESTO EN PESOS LIMITE DEL 40%: $89,280,000. -

40 LEY 1819 DE 2016 PARCIAL TRABAJO PARCIAL VOL EN OBLIG PARCIAL FULL TOTAL INGRESOS MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Fondo Solidaridad Fondo Solidaridad Adicional Aportes al POS Aportes Voluntarios SUBTOTAL MENOS DEDUCCIONES: Intereses de Vivienda Dependientes Medicina Prepagada MENOS RENTAS EXENTAS: Aportes Voluntarios Renta Exenta 25% Renta Exenta Pensiones RENTA LIQUIDA CEDULAR BASE GRAVABLE EN U.V.T , , ,43 40 IMPUESTO EN U.V.T. 947,15 448,45 438,12 IMPUESTO EN PESOS LIMITE DEL 40%: $89,280,000 / $60,480,000.

41 41 GRACIAS