SEMINARIO REFORMA TRIBUTARIA. Retención en la fuente Ley 1607 de Febrero de 2013

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1 SEMINARIO REFORMA TRIBUTARIA Retención en la fuente Ley 1607 de 2012 Febrero de 2013

2 Retención en la fuente Ley 1607 de 2012 Febrero de 2013

3 Renta y retención en la fuente

4 Quienes son empleados? Art. 329 ET Persona natural Residente en el país Ingresos provenientes, (80%), de la prestación de servicios de manera personal.

5 Quienes son empleados? Art. 329 ET Ingresos provenientes, (80%), de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.

6 Quienes son empleados? Art. 329 ET Trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales. Trabajadores que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. Ingresos correspondan (80%) al ejercicio de dichas actividades.

7 Soy empleado? Caracterisicas del contribuyente en el periodo gravable 2013 Clasificación Mario es asalariado, sus ingresos laborales anuales fueron de 100 millones y obtuvo ingresos por intereses por 3 millones. Mario es empleado, debido que los ingresos derivados de la relación laboral son del 97.08%

8 Soy empleado? Características del contribuyente en el periodo gravable 2013 Clasificación María es asalariada, sus ingresos laborales anuales fueron de 100 millones y obtuvo ingresos por arrendamiento de vivienda por 50 millones. María no es empleada

9 Soy empleado? Características del contribuyente en el periodo gravable 2013 Clasificación Esther es asalariada, sus ingresos laborales anuales fueron de 100 millones y obtuvo ingresos por honorarios por 50 millones. Esther es empleada, debido que los ingresos obtenidos son en un 100% por una relación laboral, y por servicios prestados de forma personal.

10 Soy empleado? Características del contribuyente en el periodo gravable 2013 Clasificación Pedro es abogado, sus ingresos por honorarios fueron de 100 millones y tiene tres empleados que le ayudan en su trabajo. Pedro, no es empleado, debido que no presta servicios de manera personal sino a través de empleados.

11 Soy empleado? Características del contribuyente en el periodo gravable 2013 Liliana es estilista, sus ingresos por prestación de servicios fueron de 100 millones, no tiene empleados, pero tiene un local. Clasificación Liliana no es empleada, aunque presta los servicios personalmente, los servicios son prestados por cuenta y riesgo de ella y no del contratante.

12 Soy empleado? Medico que realiza cirugías en una clínica por cuenta y riesgo de la clínica. Ingeniero que hace obras civiles a nombre propio. Contador que presta sus servicios por outsorcing y que mantiene contratistas o empleados a su cargo. Profesional que presta sus servicios a una entidad del estado por contrato de prestación de servicios.

13 Soy empleado? Ornamentador Requiere de materiales y equipo especializado para hacer su trabajo. Panadero Requiere de materiales y equipo especializado para hacer su trabajo. Mecánico de motores diesel Contratista Requiere de materiales y equipo especializado. Presta servicios como ornamentador, mecánico o panadero. Certificado como tecnólogo en el SENA.

14 Clasificación Empleados Asalariados Prestadores de servicios de forma personal a través de una profesión liberal. Prestadores de servicios técnicos de forma personal, que no requieran el uso de materiales o equipo especializado Prestadores de servicios por cuenta y riesgo del contratante. Trabajadores por cuenta propia Ingresos por actividades económicas mencionadas en el artículo 340 del ET, con ingresos de hasta UVT (por el año 2013 $ ). Otros contribuyentes del régimen ordinario Pensionados Comerciantes no considerados como trabajadores por cuenta propia. Rentistas de capital. - Sucesiones ilíquidas. - Notarios. Trabajadores por cuenta propia con ingresos superiores a UVT.

15 Comparación EMPLEADOS ITEM SISTEMA ORDINARIO SISTEM A ALTERN ATIVO SISTEMA PRESUNT IVO GANANCI AS OCASION ALES Norma legal Art 26 ET Art 330 ET Art 331 ET Art 299 ET Tipo de impuesto Impuesto de renta IMAS IMAN Ganancia ocasional Requisito de ingresos anuales Art 592 a ET < a UVT NA NA Comparación con la presuntiva Si No NA No

16 Comparación TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA ITEM SISTEMA ORDINARIO SISTEM A ALTERN ATIVO SISTEMA PRESUNT IVO GANANCI AS OCASION ALES Norma legal Art 26 ET Art 336 ET Art 188 ET Art 299 ET Tipo de impuesto Impuesto de renta IMAS Renta presuntiv a Ganancia ocasional Requisito de ingresos anuales Comparación con la presuntiva Art 592 a ET < a UVT NA NA Si No NA No

17 Comparación OTROS CONTRIBUYENTES ITEM SISTEMA ORDINARIO SISTEM A ALTERN ATIVO SISTEMA PRESUNT IVO GANANCI AS OCASION ALES Norma legal (y siguientes) Art 26 ET NA Art 188 ET Art 299 ET Tipo de impuesto Impuesto de renta NA Renta presuntiv a Ganancia ocasional Requisito de ingresos anuales Comparación con la presuntiva Art 592 a ET NA NA NA Si NA NA No

18 Formularios Formulario 110 personas jurídicas, naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad. Formulario IMAS para declarar el Impuesto Mínimo Alternativo Simple a partir del periodo gravable Formulario 210 para personas naturales y asimiladas, no obligados a llevar contabilidad.

19 Retención en la fuente para empleados Procedimiento 1 % de retención varia cada mes. Retención prima de forma separada. Depuración de base de retención de forma mensual. Procedimiento 2 Se establece cada 6 meses tarifa fija de retención aplicable a ese semestre. Cada mes se depura el ingreso laboral, pero se aplica la tarifa fija de retención.

20 Depuración Total ingresos laborales (-) RE aportes obligatorios a FP (-) RE aportes a FPV y cuentas AFC (-) Intereses créditos vivienda (-) Aportes a salud (-) medicina prepagada y seguros salud (-) dependientes = subtotal base de retención (-) 25% sin exceder de 240 UVT = base de retención

21 Topes Nota 1. La sumatoria rentas exentas por aportes obligatorios a FP, FSP, aportes a FPV y aportes a cuentas AFC, no podrán exceder del 30% de los ingresos laborales, ni de UVT anuales (2013 $ ) Nota 2. También para la corrección monetaria en contratos de leasing habitacional. Límite 100 UVT mensuales (2013 $ ). Nota 3. Aplica sobre el promedio del aporte del trabajador del año anterior. Nota 4. Limite 16 UVT mensuales (2013 $ ) Nota 5. Límite 10% de ingresos del asalariado, y hasta 32 UVT mensuales (2013 $ )

22 Aporte salud Conceptos DIAN de 2008 y de 2008 No tiene límites en su descuento Promedio de descuentos en el periodo gravable anterior o el valor registrado en el certificado de ingresos y retenciones anexado por el trabajador. (Valor descontado año anterior / 12)

23 Dependientes Hijos hasta 18 años. Hijos entre 18 y 23 años, financiando su educación Mayores de 23 años con dependencia por factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal. Hijos Hijos Padres Conyug ue Padres y los hermanos en situación de dependencia (260 UVT). Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia.

24 Depuración no asalariados Total del valor del contrato (pago mensualizado) Menos: Aportes obligatorios a salud y pensión Sub Total / Numero de mes de vigencia del contrato = Base Gravable Aplicar tarifa Art. 384 ET

25 Retención mínima Retención en la fuente (art. 383 ET) Retención en la fuente a practicar* Retención mínima (art. 384 ET)

26 GRACIAS La Mejor Elección

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