REFORMA TRIBUTARIA APLICADA A ENTIDADES CON ANIMO DE LUCRO Y PERSONAS NATURALES 2017

Transcripción

1

2 REFORMA TRIBUTARIA APLICADA A ENTIDADES CON ANIMO DE LUCRO Y PERSONAS NATURALES 2017

3 TEMARIO I-IMPUESTO DE RENTA EMPRESAS II-IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES III-RETENCION EN LA FUENTE

4 LEY 1819 DE 2016 Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 Decreto 2201 del 30 diciembre de 2016

5 APLICACIÓN NORMAS EN EL TIEMPO -NORMAS SUSTANTIVAS ( PERIODO FISCAL SIGUIENTE) -NORMAS DE PROCEDIMIENTO ( INMEDIATA)

6 VALOR UVT 2017 $31859

7 Efectos de la nomina para la empresa

8 Se elimina el CREE pero continua la EXENCION (sena ICBS, SALUD) - 1. Las sociedades y personas jurídicas, de trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.($7.377,170,) - 2.Las personas naturales de trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes...($7.377,170,)) Maria Rosalba Suarez A.

9 SALARIOS REQUISITOS DE LA NOMINA PAZ Y SALVO SEGURIDAD SOCIAL Y APORTES PARAFISCALES- ART 108 E.T GENERAL PROPORCIONALIDAD FONDOS VOLUNTARIOS DEBEN INCLUIRSE A LA BASE DE RETENCION- ART 87-2 E.T LOS PAGOS NC SALARIO <O = 40% DEL TOTAL DE LA REMUNERACION L 1393 de 2010 ART 30 < O = 3800 UVT

10 Pagos salariales y prestaciones de litigios -Deducibles en el momento del pago -Debe acreditarse el cumplimiento de requisitos para La deducción de pagos laborales Art 63 Ley 1819 de 2016, art E.T

11 Pagos en acciones ART 64 L 1819/ 16 ART E.T

12 PAGOS EN ACCIONES 1.El trabajador adquiere el derecho de ejercer una opción para adquirir acciones o cuotas de la entidad que actúa como empleadora 1.El trabajador recibe como remuneración acciones o cuotas de la entidad que actúa como empleadora

13 Primera situacion Opcion de compra SOCIEDAD 1) No se reconocerá ni pasivo ni gasto sino hasta que el trabajador ejerza la opción de adquisición 2) El valor a deducir será: - Si se trata de acciones que se coticen en bolsa Es el valor que tenga en bolsa el día que ejerza la opción - Si se trata de acciones que no se coticen en bolsa o cuotas de interés social Es el valor comercial PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCION SE REQUIERE EL PAGO DE LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PRACTICAR LA RETENCION SOBRE PAGOS LABORALES

14 Primera situacion Opcion de compra TRABAJADOR 1) Se reconocerá EL INGRESO en el momento que se ejerza la opcion 2) El ingreso se calcula así: Valor a deducir por el Empleador ( - ) valor pagado por ellas

15 SOCIEDAD 1) Se reconocerá EL gasto al momento de su realización 2) El valor a deducir será: - Si se trata de acciones que se coticen en bolsa Es el valor que tenga en bolsa el día que ejerza la opción - Si se trata de acciones que no se coticen en bolsa o cuotas de interés social Es el valor comercial SEGUNDA OPCION PAGO ACCIONES PARA LA PROCEDENCIA DE LA DEDUCCION SE REQUIERE EL PAGO DE LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PRACTICAR LA RETENCION SOBRE PAGOS LABORALES

16 SEGUNDA OPCION PAGO ACCIONES TRABAJADOR 1) Se reconocerá EL INGRESO en el momento que se entreguen las acciones o cuotas o cuando figura registrado como accionista o cuando se abone o pague 2)El ingreso se calcula sobre el valor comercial

17 Efectos de la nomina para el trabajador

18 RENTA PERSONAS NATURALES Maria Rosalba Suarez A.

19 Personas naturales no obligadas a declarar

20 PERSONAS NATURALES NO DECLARANTES AÑO GRAVABLE 2016 VALOR UVT $ $ CONCEPTO VALOR UVT VALOR PESOS INGRESOS 1400 $ PATRIMONIO 4500 $ CONSUMO TARJETAS CREDITO COMPRAS $ $ 41, $ $ DEPOSITOS INVERSIONES FINANCERAS $ $ ,000 NO SEAN RESPONSABLES DE IVA

21 PERSONAS NATURALES NO DECLARANTES AÑO GRAVABLE 2016 VALOR UVT $ $ CONCEPTO VALOR UVT VALOR PESOS INGRESOS 1400 $ PATRIMONIO 4500 $ CONSUMO TARJETAS CREDITO COMPRAS $ $ $ $ DEPOSITOS INVERSIONES FINANCERAS $ $ NO SEAN RESPONSABLES DE IVA

22 RENTA PERSONAS NATURALES FUENTE DE LOS INGRESOS? Maria Rosalba Suarez A.

23 SISTEMA CEDULAR 1) Rentas de Trabajo. 2) Pensión 3) Rentas de Capital 4) Rentas no laborales. 5) Dividendos y participaciones. Cada grupo determina su propia base gravable (Renta liquida Cedular) La Renta liquida GRAVABLE es la suma de todas las Rentas liquidas Cedulares

24 RENTAS DE TRABAJO A Art 103 E.T -Laborales -Honorarios -Prestación de servicios PENSIONES B RENTA DE CAPITAL C -Pensión - Rendimientos financieros - Arrendamiento s - RENTAS NO LABORALES D --Ingresos que no están en las demás cedulas -Honorarios (vinculación de 2 o mas trabajadores) DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES E -Socios de sociedades nacionales o extranjeras La base gravable de cada cedula se determina por el sistema de depuración -Las rentas liquidas cedulares de A+B+C+D tabla articulo 241 E.T -La renta liquida cedular de E -tabla articulo 242 E.T Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales.

25 1. Determinación cedular 1. Rentas de Trabajo 2. Pensiones 3. Rentas de Capital 4. Rentas no laborales 5. Dividendos y participaciones ASPECTOS IMPORTANTES 2. Renta liquida cedular 1.Se determinara de manera independiente para cada cedula 2.Los ingresos no CR, RE y deducciones no podrán reconocerse simultáneamente en varias cedulas 3.Si el Contribuyente obtiene ingresos en mas de una cedula solo podrá IMPUTAR en una cedula una misma RENTA EXENTA

26 1. RENTA LIQUIDA GRAVABLE SUMATORIA DE RENTAS LIQUIDAS CEDULARES DE IMPUESTO 1. Rentas de Trabajo 2. Pensiones 3. Rentas de Capital 4. Rentas no laborales 5. Dividendos TABLAS ART Rentas de Trabajo Art 241 No 1 2. Rentas no laborales y de capital. Art 241 No 2 2.IMPUESTO TABLA ART 242 Solo para dividendos Y participaciones

27 DETERMINACION BASE GRAVABLE Maria Rosalba Suarez A.

28 DETERMINACION RENTA LIQUIDA CEDULAR (RLC) R.L.C A+B TABLA IMPURSTO ART 241 No 1 R.L.C C+D TABLA IMPUESTO ART 241 No 2 R.L.C E TABLA IMPUESTO ART 242 VALOR UVT 2017 $ RENTAS TRABAJO A PENSIONES B RENTAS CAPITAL C NO LABORALES D DEVIDENDOS E Total Ingresos Total Ingresos Total Ingresos Total Ingresos Total Ingresos - Ing. no CR Ing no C.R Ing no C..R Ing no C..R = Ing Netos Ing netos Ing Netos Ing Netos -RE +DEDUC. -RE +DEDUC. -RE +DEDUC.+C -RE +DEDUC+C. = RLC RLC RLC RLC RLC Medidas de carácter normativo. A LIMITE R.E Y DEDUC 40% Ing. Netos UVT ANUAL B LIMITE R.E 1000 UVT MENSUAL C LIMITE RE+DED 10% Ing Netos 1000 uvt ANUAL D Limite R.E+D 10% Ing. netos 1000 UVT ANUAL $160, $ $ $31.859,000 E TABLA ARTICULO 242 e-t 28

29 TARIFAS ART 241 RENTAS LABORABLES Maria Rosalba Suarez A.

30 BASE GRAVABLE UVT PESOS ( MILES) UVT $ % IMPUESTO UVT PESOS (MILES) UVT 19% (BASE UVT -1090) x 19% +$ $ % (BASE $ ) x19% UVT 28% (BASE UVT -1700) X 28% (+)116UVT $ $ % (BASE $ ) X 28% (+) $ UVT 33% BASE UVT UVT X33%+788 UVT % (BASE $ ) X33% (+ ) $ TABLA IMPUESTO DE RENTA 2017 VALOR UVT $

31 TARIFAS ART 241 No LABORABLES y DE CAPITAL Maria Rosalba Suarez A.

32 TOTAL INGRESOS RENTAS DE CAPITAL (-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE RENTA =INGRESOS NETOS (-) COSTOS (100% ) (-) RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES ( HASTA EL 10% DE LOS INGRESOS NETOS) RENTA LIQUIDA CEDULAR Maria Rosalba Suarez A.

33 TOTAL INGRESOS RENTAS NO LABORALES (-) INGRESOS NOCONSTITUIVOS DE RENTA =INGRESOS NETOS (-) COSTOS (100% ) (-) RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES ( HASTA EL 10% DE LOS INGRESOS NETOS) RENTA LIQUIDA CEDULAR Maria Rosalba Suarez A.

34 Renta liquida UVT PESOS (MILES) % IMPUESTO miles UVT 0% 0 $ UVT 10% ( Base gravable -600 UVT) X 10% +$19, ( Base gravable -$19.115) X 10% % ( Base gravable UVT) X 20% +40 UVT +$ ( Base gravable - $ ) X 20% + $ % ( Base gravable UVT) X 30% UVT ( Base gravable -$63,718) X 30% + $ % ( Base gravable UVT) X 33% UVT ( Base gravable - $95.577) X 33% + $ % ( Base gravable UVT) X 35% UVT ( Base gravable -- $ ) X 35% TABLA ART 241 E.T VALOR UVT 2017 $

35 TARIFAS DIVIDENDOS Art 242 E.T Maria Rosalba Suarez A.

36 base gravable UVT PESOS (MILES) % impuesto (MILES) o- 600 uvt 0 0 $ 0 $ UVT 5 (dividendos 600 uvt ) x 5% +$ $ (dividendos-$19,115) x 5% UVT 10 (dividendos -1000) x 10% +20UVT +$ (dividendos - $ ) x 10% +637 TABLA ART 242 E.T DIVIDENDOS VALOR UVT 2017 $

37 EJEMPLO PERSONA NATURAL Rentas Trabajo RLC. GRUPO A Ingresos laborales (-) Ingresos no constitutivos de Renta (=)Ingresos Netos (-) deduciones Rentas Exentas Total rentas RE+ DEDUC 59,132,000 Ingresos no constitutivos de Renta a. Alimentación. b. Rodamiento c. Pagos indirectos por educación y salud. d. Aporte obligatorios a pensión y salud $9,900,000 Deducciones a. Intereses vivienda ($ ) b. Prepagada ($ ) MAX 40% INGRESOS NETOS RLC RLC Art. 335 E.T. Las Rentas exentas no pueden superar el 40% de los ingresos netos $ $ Rentas Exentas a. Fondos voluntarios ( ) b. Cuentas AFC c. 25%. ($ ) ($27, ) IMPUESTO LIM. 40% $ IMPUESTO $ DIFERENCIA $ En ningún caso puede ser superior a 5040 UVT ( $ )

38 Determinacion base de retencion ordinaria Maria Rosalba Suarez A.

39 DEPURACION base ordinaria HASTA FEBRERO 2017 TOTAL INGRESOS (-) INGRESOS NO CONSTITUIVOS DE RENTA =INGRESOS NETOS (-) RENTAS EXENTAS (fondo voluntario, cuenta afc, aporte obligatorio) (-) Deducibles = base de retencion inicial (-) renta exentas 25% (MAX 240 UVT) Base de retencion Maria Rosalba Suarez A.

40 VALOR UVT 2017 $ UVT $ UVT $ UVT $ UVT $ OUVT $ TOTAL INGRESOS (TI) (-) INGRESOS NO CONSTITUIVOS DE RENTA (-) RENTAS EXENTAS F. Voluntario+ AFC + Aporte Pensión (30%-3800 UVT) Cesantías (-) DEDUCCIONES Vivienda 100 UVT, Medicina 16 UVT, salud O. Dependientes 10% (TI) -32 UVT =BASE PARA CALCULAR LA RENTA EXENTA (-) 25% (MAX 240 UVT ) = Base Retención Maria Rosalba Suarez A.

41 Modificaciones 2017

42 RETENCION RENTAS DE TRABAJO APLICA A PARTIR DE MARZO )Desaparece la calidad de empleado 2)Se elimina la retención mínima 3)Loa aportes a pensión y salud son considerados ingresos no constitutivos de renta

43 1) La retención en la fuente será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de : Ingresos laborales RETENCION RENTAS DE TRABAJO APLICA A PARTIR DE MARZO 2017 Ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado 2 o más trabajadores asociados a la actividad. 2) Las modificaciones se aplicaran se aplicará a partir del 1 de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia de la norma 3 ) La suma total de deducciones y rentas exentas no podrá superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables

44 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

45 INGRE APORTE OBLIGATORIO PENSION SALUD ALIMENTACION ART E.T EDUCACION SALUD D 3750 DE 1986 TRANSPORTE -ART 128 CST -ART 26 E.T

46 ALIMENTACION SALARIO 310 UVT $9.876,.000 MAXIM0 MENSUAL MODALIDADES 41 UVT $ RESTAURANTES PROPIOS -RESTAURANTES DE TERCEROS -TIQUETES O VALES ( EXPEDIDO POR UN TERCERO)

47 EDUCACION Y SALUD PROGRAMA PERMANENTE COBERTURA VALOR PROMEDIO MAYORIA DE LOS TRABAJADORES TOTAL BENEFICIOS/ No TRABAJADORES

48 TRANSPORTE MEDIO PARA CUMPLIR CON LAS FUNCIONES DEL TRABAJADOR

49 DEDUCCIONES

50 DEDUCCIONES 1.INTERESES EN PRESTAMOS DE VIVIENDA 2.MEDICINA PREPAGADA 3.DEPENDIENTES

51 DEDUCCIONES 1.Intereses en prestamos de vivienda 100 UVT X $ = $ Medicina propagada (16) UVT mensuales 16x = $

52 DEDUCCIONES 3.Dependientes Una deducción mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un máximo de treinta y dos (32) UVT mensuales. 32 UVT X =$

53 Quienes s e entienden que son dependientes?

54 DEDUCCION DEPENDIENTES 1. Los hijos menores de edad 2.Hijos años ( educación ICFES) 3. Hijos > 23 años - discapacidad 4.Esposos, padres, hermanos Discapacidad, ausencia de ingresos

55 CONCEPTO VALOR REQUISITOS Intereses en prestamos de vivienda Salud -prepagada $ Certificados Bancarios 16 UVT $ Certificado Prepagada Pagos Dependientes 10% Ingresos brutos 32 UVT $ Certificado Contador Público

56 RENTAS EXENTAS

57 RENTAS EXENTAS ART 206 E.T FONDO VOLUNTARIO Cuentas AFC 25%

58 Fondos voluntarios de pensiones Art 3 ley 1607 de 2012 (Art E.T) Maria Rosalba Suarez A.

59 Aporte obligatorio +FV +AFC 30% INGRESO LABORAL 3800 UVT (31859) $

60 CUENTA AFC Art 4 ley 1607 de 2012 (Art E.T) Maria Rosalba Suarez A.

61 -30% INGRESO LABORAL 3800 uvt ($31.859) $

62 Cálculo Rentas exentas Laborales (25%) Art 6 LEY 1607 DE 2012 (206 E.T No 10) Maria Rosalba Suarez A.

63 TOTAL INGRESOS (TI) (-) INGRESOS NO CONSTITUIVOS DE RENTA (-) RENTAS EXENTAS F. Voluntario+ AFC (30%-3800 UVT) (-) DEDUCCIONES Vivienda 100 UVT, Medicina 16 UVT, salud O. Dependientes 10% (TI) -32 UVT =BASE PARA CALCULAR LA RENTA EXENTA *25% (MAX 240 UVT ) Maria Rosalba Suarez A.

64 TOTAL INGRESOS (TI) VALOR UVT 2017 $ UVT $ UVT $ UVT $ UVT $ OUVT $ (-) INGRESOS NO CONSTITUIVOS DE RENTA - Aporte obligatorio salud+pension = INGRESOS NETOS (IN) (-) DEDUCCIONES (D) Vivienda 100 UVT, Medicina 16 UVT Dependientes 10% (TI) -32 UVT (-) RENTAS EXENTAS (RE) F. Vol+ AFC (30% TI-3800 UVT) =BASE PARA CALCULAR EL 25% (-) 25% (renta exenta) 240 UVT Limite RE + D (NO PUEDEN SUPERAR EL 40% IN) = Base Retención Maria Rosalba Suarez A.

65 EJEMPLO PERSONA NATURAL Retencion RLC. GRUPO A Ingresos laborales (-) Ingresos no constitutivos de Renta (=)Ingresos Netos (-) deduciones 1, Rentas Exentas 1, Total rentas RE+ DEDUC 3,175,000 MAX 40% INGRESOS NETOS 3,640,.000 BASE RTE BASE RTE $ $ 5, Ingresos no constitutivos de Renta a. Aporte obligatorios a pensión y salud $ 900,000 Deducciones a. Dependientes ($ ) b. Prepagada ($ ) Rentas Exentas a. 25%. (base $ ) (25% $ 1.975,000) BASE $ 5,925,000 RTE $ BASE $ 5,460,000 RTE $ Art. 335 E.T. Las Rentas exentas no pueden superar el 40% de los ingresos netos

66 TARIFAS ART 383 E.T

67 BASE GRAVABLE (miles) 0-95 UVT $ % IMPUESTO UVT 19% (BASE UVT -95 UVT) x 19% +$3.027-$ % (BASE $ ) x19% UVT 28% (BASE UVT -150) X 28% (+)10 UVT $ $ % (BASE $ X 28% (+) $ 319, UVT 33% BASE UVT UVT X33% (+) 69 UVT % (BASE $ ) X33% (+ ) $2.198 TABLA RETENCION EN LA FUENTE 2017 VALOR UVT $31.859

68 PROCEDIMIENTO 2

69 Procedimiento 2 1.Consiste en calcular un porcentaje fijo de retención en la fuente 2.Dicho porcentaje se calcula 2 veces al año. JUNIO Y DICIEMBRE 3. El porcentaje que se calcula en junio se aplica a las bases de retención obtenidas de julio a diciembre 4.El porcentaje que se calcula en diciembre se aplica a las bases de retención obtenidas de enero a junio Maria Rosalba Suarez A.

70 CALCULO EN DICIEMBRE Total de ingresos dic de 2015 a nov. de ingresos no constitutivos de renta Ingresos netos -deducciones Ingresos anuales -rentas exentas ( FVP, AOP, AFC) -25% exento Ingresos gravados/13= Ingreso mensual promedio Maria Rosalba Suarez A.

71 - Se convierte el ingreso en UVT % FIJO - Este rango se lleva a la tabla para determinar el impuesto - impuesto en UVT/ ingreso * 100 Maria Rosalba Suarez A.

72 GRACIAS MARIA ROSALBA SUAREZ ARIZA ABOGADA ESPECIALISTA EN DERECHO COMERCIAL- U JAVERIANA ESPECIALISTA EN LEGISLACION TRIBUTARIA- U. DE LOS ANDES mariarsuarez58@hotmail.com