SEMINARIO TRIBUTARIO. #WebinarTributario REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE DICIEMBRE

Transcripción

1 SEMINARIO TRIBUTARIO REFORMA TRIBUTARIA LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016 Javier Sánchez Díaz Dirección de

2 LEY 1819 DE 2016 Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural Otras Rentas Exentas TOTAL INGRESOS Deducciones El 25% de Renta Exenta 2

3 SEMINARIO TRIBUTARIO LEY 1819 DE 1016 Proceso de depuración hasta el año 2016 persona natural Determinación Renta Líquida Gravable (Impuesto) Determinación Renta Gravable Alternativa (IMAN) (Impuesto) Se escoge la mayor Opción: IMAS 3

4 PERSONAS NATURALES LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000 MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000 Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000 Fondo Solidaridad - 840, ,000 Fondo Solidaridad Adicional Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000 SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000 MENOS DEDUCCIONES: 11,760,000-8,400,000 Intereses de Vivienda Dependientes 8,400,000-8,400,000 Aportes al POS 3,360,000 Medicina Prepagada MENOS RENTAS EXENTAS: 36,960,000-22,170,000 Pensión obligatoria 4,200, Aportes Voluntarios 21,000,000-6,880,000 Renta Exenta 25% 11,760,000-15,290,000 R.L.G. 35,280,000 76,440,000 45,870,000 R.L.G. EN U.V.T. 1, , , IMPUESTO EN U.V.T IMPUESTO EN PESOS 105, ,776 2,117,301 LIMITE DEL 40%: $ ,575 1,298,525

5 PERSONAS NATURALES LEY 1819 DE 2016 PARCIAL ANTES PARCIAL IMAN PARCIAL HOY TOTAL INGRESOS 84,000,000 84,000,000 84,000,000 MENOS INCRNGO: - 7,560,000 7,560,000 Pensión Obligatoria - 3,360,000 3,360,000 Fondo Solidaridad - 840, ,000 Fondo Solidaridad Adicional Aportes al POS - 3,360,000 3,360,000 SUBTOTAL 1 84,000,000 76,440,000 76,440,000 MENOS DEDUCCIONES: 3,360, Intereses de Vivienda Dependientes Aportes al POS 3,360,000 Medicina Prepagada MENOS RENTAS EXENTAS: 39,060,000-30,576,000 Pensión obligatoria 4,200, Aportes Voluntarios 21,000,000-15,288,000 Renta Exenta 25% 13,860,000-15,288,000 R.L.G. 41,580,000 76,440,000 45,864,000 R.L.G. EN U.V.T. 1, , , IMPUESTO EN U.V.T IMPUESTO EN PESOS 1,302, ,776 2,116,161 LIMITE DEL 40%: $ (483,425) 813,960 5

6 LEY 1819 DE 2016 Intereses de Vivienda 100 UVT $ /$38,231,000 Los Límites de deducciones y rentas exentas se mantuvieron? Dependientes $ /$12,288,000 Pre-pagada $510,000/$ Aportes voluntarios 30% UVT $ Renta Exenta 240 UVT $ /$91,754,000 6

7 LEY 1819 DE Año 2017 y siguientes Rentas de Trabajo Pensiones TIPOS DE CEDULAS Dividendos y Participaciones Rentas No Laborales Rentas de Capital 7

8 LEY 1819 DE PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE TRABAJO: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS SUBTOTAL 1: MENOS: Hasta el 40% No Deducciones y Aportes Voluntarios Mayor a Rentas Exentas (25%) U.V.T.($160,6) IGUAL: Renta Líquida Cedular 8

9 LEY 1819 DE PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE PENSIONES: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Aportes al POS SUBTOTAL 1: MENOS: Rentas Exentas Límite Num 5, Artículo 206 E.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 9

10 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T CEDULA DE RENTAS DE TRABAJO Y PENSIONES DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO - 1, , % (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 19% 1,700 4,100 28% 4,100 En adelante 33% (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 28% U.V.T. (Base Gravable MENOS U.V.T.) X 33% U.V.T. 10

11 PERSONAS NATURALES LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE TOTAL INGRESOS 120,000, ,000,000 MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000 Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000 Fondo Solidaridad 840, ,000 Fondo Solidaridad Adicional - - Aportes al POS 3,360,000 3,360,000 SUBTOTAL 1 112,440, ,440,000 MENOS DEDUCCIONES: 12,000,000 12,000,000 Intereses de Vivienda - - Dependientes 12,000,000 12,000,000 Medicina Prepagada - - MENOS RENTAS EXENTAS: 25,110,000 32,940,000 Aportes Voluntarios - 10,440,000 Renta Exenta 25% 25,110,000 22,500,000 R.L.G. 75,330,000 67,500,000 R.L.G. ENU.V.T. 2, , IMPUESTO EN U.V.T IMPUESTO EN PESOS 9,623,160 7,430,760 LIMITE DEL 40%: $ B.T. 2,192,400

12 PERSONAS NATURALES LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE TOTAL INGRESOS 120,000, ,000,000 MENOS INCRNGO: 7,560,000 7,560,000 Pensión Obligatoria 3,360,000 3,360,000 Fondo Solidaridad 840, ,000 Fondo Solidaridad Adicional - - Aportes al POS 3,360,000 3,360,000 SUBTOTAL 1 112,440, ,440,000 MENOS DEDUCCIONES: - - Intereses de Vivienda - - Dependientes - - Medicina Prepagada - - MENOS RENTAS EXENTAS: 28,110,000 44,970,000 Aportes Voluntarios - 22,480,000 Renta Exenta 25% 28,110,000 22,490,000 R.L.G. 84,330,000 67,470,000 R.L.G. ENU.V.T. 2, , IMPUESTO EN U.V.T IMPUESTO EN PESOS 12,143,160 7,422,360 LIMITE DEL 40%: $ B.T. 4,720,800

13 LEY 1819 DE PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE CAPITAL: Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.) SUBTOTAL 1: MENOS: Renta exentas (Voluntarias) Hasta el 10% No Mayor Y deducciones a U.V.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 13

14 LEY 1819 DE PROCESO DE DEPURACIÓN Total Ingresos MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS Costos y Gastos procedentes (Artículo 107 E.T.) SUBTOTAL 1: MENOS: RENTAS NO LABORALES: Renta exentas (Voluntarias) Y deducciones Hasta el 10% No Mayor a U.V.T. IGUAL: Renta Líquida Cedular 14

15 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA ART 241 E.T CEDULA DE RENTAS DE CAPITAL Y NO LABORAL DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % ,000 10% (Base Gravable en UVT MENOS 600 UVT) X 10% 1,000 2,000 20% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 20% + 40 UVT 2,000 3,000 30% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 30% +240 UVT 3,000 4,000 33% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 33% +540 UVT 4,000 En Adelante 35% (Base Gravable en UVT MENOS UVT) X 35% +870 UVT 15

16 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA DIVIDENDOS NO GRAVADOS DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % 0% 600 1,000 5% (Dividendos en UVT MENOS 600 U.V.T.) X 5% 1,000 En adelante 10% (Dividendos en UVT MENOS U.V.T.) X 10% + 20 U.V.T. 16

17 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T. 580,24 IMPUESTO: $0 17

18 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T. 830,48 (830,48 600) x 5% = 11,52 U.V.T. IMPUESTO: $

19 LEY 1819 DE TABLA DE IMPUESTO DE RENTA P.N. ART 242 E.T RENTA LIQUIDA DIVIDENDOS NO GRAVADOS Dividendos No Gravados: $ Dividendos en U.V.T ,69 (1.200, ) x 10% + 20UVT = 40,07 UVT IMPUESTO: $

20 LEY 1819 DE 2016 RENTAS LIQUIDAS CEDULARES: Reglas Generales a tener en Cuenta: 1. La tabla del artículo 383 E.T. aplica a los pagos por honorarios y servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas trabajadores, 2. No se puede tomar en mas de una cédula la misma renta exenta o deducción. 3. La renta exenta del 25% aplica para ingresos por honorarios y servicios, siempre y cuando informen que no han contratado dos o mas trabajadores. 20

21 LEY 1819 DE 2016 APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES Y AL POS ART 12 MODIF. ART 135 LEY 100 DE 1993 ANTES HOY Los aportes obligatorios NO HARAN PARTE de la base de Retención en la Fuente Y Son RENTA EXENTA, Los aportes obligatorios al POS son una Deducción Los aportes obligatorios no HARAN PARTE de la base de Retención en la Fuente y son INCRNGO. Los aportes obligatorios al POS son un INCRNGO 21

22 LEY 1819 DE 2016 APORTES OBLIGATORIOS A PENSIONES ARTICULO 55 E.T. Los aportes Voluntarios al fondo obligatorio de pensiones son un INCRNGO. (Sin topes) «Los retiros parciales o totales de las cotizaciones voluntarias de los afiliados a los fondos privados de pensiones para fines distintos a la obtención de una mayor pensión o un retiro anticipado, constituirán RENTA GRAVADA en el año en que sean retirados. La Sociedad Administradora practicará una retención del 15%.» CONCLUSIONES: 1. Aplica retiros a partir del 1 de Enero de Sobre los rendimientos: 7%? 15? 22

23 LEY 1819 DE 2016 APORTES VOLUNTARIOS A PENSIONES PARAGRAFO 4 ARTICULO E.T. «Los retiros parciales o totales de aportes voluntarios que incumplan las condiciones previstas en el E.T, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retención en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizados para obtener beneficios o hayan sido declarados como Renta Exenta en la declaración de renta del año del aporte, constituirán Renta Gravada en el año en que sean retirados. La Sociedad Administradora efectuará retención del 7%.» 1. Retiros SIN cumplimiento de los requisitos artículo E.T. 2. Que se traten de aportes SIN retención contingente. 3. Que se haya tomado como renta exenta en la declaración de renta del año del aporte. 23

24 LEY 1819 DE 2016 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE 383 E.T. DESDE HASTA TARIFA IMPUESTO % (Base Gravable MENOS 95 U.V.T.) X 19% % (Base Gravable MENOS 150 U.V.T.) X 28% + 10 U.V.T. 360 En adelante 33% (Base Gravable MENOS 360 U.V.T.) X 33% + 69 U.V.T. 24

25 LEY 1819 DE 2016 PROCESO DE DEPURACIÓN RENTAS DE TRABAJO: Total Ingresos Mes MENOS INCRNGO: Pensión Obligatoria Aportes al POS SUBTOTAL 1: MENOS: Deducciones y Aportes Voluntarios Hasta el 40% Rentas Exentas (25%) IGUAL: Base de Retención 25

26 RENTAS DE TRABAJO LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE TOTAL INGRESOS 10,000,000 10,000,000 MENOS INCRNGO: 630, ,000 Pensión Obligatoria 280, ,000 Fondo Solidaridad 70,000 70,000 Fondo Solidaridad Adicional - - Aportes al POS 280, ,000 SUBTOTAL 1 9,370,000 9,370,000 MENOS DEDUCCIONES: 1,000,000 1,000,000 Intereses de Vivienda - - Dependientes 1,000,000 1,000,000 Medicina Prepagada - - MENOS RENTAS EXENTAS: 2,092,500 2,730,000 Aportes Voluntarios - 850,000 Renta Exenta 25% 2,092,500 1,880,000 BASE GRAVABLE 6,277,500 5,640,000 BASE GAVABLE EN U.V.T RETENCIÓN EN U.V.T RETENCIÓN EN PESOS 738, ,712 LIMITE DEL 40%: $ ,500

27 RENTAS DE TRABAJO LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000 MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000 Pensión Obligatoria 560, ,000 Fondo Solidaridad 140, ,000 Fondo Solidaridad Adicional - - Aportes al POS 560, ,000 SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000 MENOS DEDUCCIONES: 1,500,000 1,500,000 Intereses de Vivienda 1,500,000 1,500,000 Dependientes - - Medicina Prepagada - - MENOS RENTAS EXENTAS: 4,310,000 5,990,000 Aportes Voluntarios - 2,240,000 Renta Exenta 25% 4,310,000 3,750,000 BASE GRAVABLE 12,930,000 11,250,000 BASE GRAVABLE EN U.V.T RETENCIÓN EN U.V.T RETENCION EN PESOS 2,680,322 2,130,512 LIMITE DEL 40%: $ ,810

28 RENTAS DE TRABAJO LEY 1819 DE 2016 PARCIAL SIN APORTE PARCIAL CON APORTE TOTAL INGRESOS 20,000,000 20,000,000 MENOS INCRNGO: 1,260,000 1,260,000 Pensión Obligatoria 560, ,000 Fondo Solidaridad 140, ,000 Fondo Solidaridad Adicional - - Aportes al POS 560, ,000 SUBTOTAL 1 18,740,000 18,740,000 MENOS DEDUCCIONES: - - Intereses de Vivienda - - Dependientes - - Medicina Prepagada - - MENOS RENTAS EXENTAS: 4,685,000 7,496,000 Aportes Voluntarios - 3,748,000 Renta Exenta 25% 4,685,000 3,748,000 BASE GRAVABLE 14,055,000 11,244,000 BASE GRAVABLA EN U.V.T RETENCION EN U.V.T RETENCION EN PESOS 3,051,572 2,128,832 LIMITE DEL 40%: $ ,740

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