El enfoque de la Auditoría Interna Municipal para promover el concepto de Gobierno Corporativo
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- Francisco José Ayala de la Fuente
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1 El enfoque de la Auditoría Interna Municipal para promover el concepto de Gobierno Corporativo Lic. Ronald Ugalde Rojas, CPA Auditor Interno Municipal Las Normas de control interno para el Sector Público establece que el SCI debe contribuir al desempeño eficaz y eficiente de las actividades relacionadas con el gobierno corporativo, considerando las normas, prácticas y procedimientos de conformidad con las cuales la institución es dirigida y controlada, así como la regulación de las relaciones que se producen al interior de ella y de las que se mantengan con sujetos externos. Además, hay órganos como el Instituto de Gobierno Corporativo, que establece el siguiente objetivo: Involucrar al sector público para que sus Instituciones también adopten buenas prácticas, lo que redundará en beneficio para el país (autónomas, semi-autónomas, municipalidades). En fin, promover el tema de Gobierno Corporativo constituye un pre- requisito en la solvencia de una entidad pública. La relevancia de dicho principio se pone de manifiesto en diferentes crisis, que todavía se observan, que no se han podido superar, tanto, en los sistemas políticos, financieros, administrativos, etc., de la cual se aprendió que era necesario establecer, no sólo para el sistema financiero, sino también, para el Estado, de componentes como los siguientes: Idoneidad, conducta y ética, que debe regir una dirección y gestión a fin de que no se comprometan los intereses y derechos de la entidad y de las partes que se relacionan con la
2 misma, en especial los contribuyentes, los usuarios y en definitiva la comunidad toda y por ende su control por las autoridades de gobierno. La naturaleza, escala y complejidad de la Institución, así como sus fines, objetivos y herramientas para lograrlos, determinará como debe ser el Gobierno. La Estructura del Gobierno debe tener presente, la naturaleza, escala y complejidad de los servicios, y sobre todo el perfil de los riesgos en su sentido amplio de desarrollo local. Debe ser sólida, y ajustarse no sólo a las políticas y estrategias, sino también a las mejores prácticas, a las leyes, regulaciones y códigos de ética. El Órgano de Dirección, es bifronte: Concejo Municipal y Alcaldía Municipal, constituye el corazón del Gobierno Corporativo. Los Altos Funcionarios lo integran conforme los roles y atribuciones que tengan. Deberá estar organizado de manera tal que permita efectivo y prudente manejo de la Institución, siendo aconsejable establecer Comisiones con específicos roles y funciones. Entre las Comisiones de mayor relevancia tenemos: Permanentes, Especiales, SEVRI o Gestión de Riesgo, Control Interno, Juntas o Comités, Desarrollo Estratégicos, etc. Cumplimiento, todo ello de acuerdo a la naturaleza, escala y complejidad de la Institución y perfil de riesgo. La participación ciudadana constituye un elemento de protección de los intereses de la comunidad. Dentro de la jurisprudencia, la Procuraduría General de la República, ha indicado que la relación Alcalde-Concejo no es de subordinación, sino más bien de una imperiosa colaboración interadministrativa que resulta indispensable para el cumplimiento del fin endilgado por la Constitución Política al gobierno local, administración de los intereses y servicios locales. El superior jerárquico del ente territorial es el gobierno local, conformado por el Alcalde y el Concejo, siendo que cada uno de estos órganos detenta la jerarquía respecto de la materia propia de su competencia, los que deben de responsabilizarse por el sistema de control interno. Esto nos conduce a indicar que las obligaciones y responsabilidades esenciales deben incluir: a) Definir la estrategia general de la Institución, el apetito de riesgo de la Corporación dentro del marco legal y regulatorio aplicable al ente y garantizar su efectiva aplicación y la revisión periódica de su pertinencia y eficacia, b) Garantizar que la Institución cumpla con los requerimientos legales y reglamentarios aplicables y códigos de práctica que el ente ha adoptado, c) Evaluar la necesidad y establecer en su caso las Comisiones del Órgano de Dirección,
3 d) Establecer un marco claro para la rendición de cuentas para el ente para quienes se asigne responsabilidades para la gestión de la Institución: Órgano de Dirección, Titulares Subordinados y Funcionarios claves de Control de forma consistente con los requerimientos que se estatuyen para el Gobierno Corporativo y todo otro requisito legal o reglamentario, e) Establecer un proceso para la presentación de informes financieros y operativos de la entidad, a fin de garantizar la integridad, confiabilidad y transparencia de dicha información, tanto para fines públicos como regulatorios, garantizando la efectiva implementación y supervisión de dicho proceso, f) Establecer políticas y procedimientos adecuados para el nombramiento, evaluación y desvinculación de los Altos Funcionarios, Jefaturas, Responsables o Titulares Subordinados. Garantizar que los más altos Funcionarios tienen idoneidad y cualidades morales para la gestión que le compete en la Institución y tener planificada una adecuada sucesión, g) Establecer una política de remuneración adecuada que cumpla con los estándares requeridos, dicha temática va a ser objeto de un tratamiento específico ya que constituye unos estándares especiales a ser tratado en el Gobierno Corporativo, h) Garantizar que la entidad tenga un marco comprensivo de la gestión de riesgos en forma global, clara y efectiva para la dirección de las políticas en el día a día, i) Garantizar que la Institución tenga un control interno adecuado y efectivo, un marco de cumplimiento que incluya el buen funcionamiento de la Auditoría Interna, j) Evaluar su propio desempeño, tomar medidas correctivas y una adecuada preparación dirigida a identificar las deficiencias. Igualmente, un cumplimiento de las responsabilidades hacia terceros interesados. A tal efecto el Órgano de Dirección debe: a) Comunicar y reunirse con el Auditor Interno cuando corresponda y así se lo requiera, b) Establecer y aplicar estrategias, políticas y canales de diálogos con los ciudadanos, contribuyentes, usuarios y otras partes claves interesadas, lo cual promueve la transparencia y permite que en su caso tengan una participación activa en la toma de decisiones. Las obligaciones de los Miembros del Órgano de Dirección, constituyen la siguiente estructura: a) Actuar sobre una base bien informada, de buena fe, con la debida diligencia, con integridad y en defensa de los intereses de la Institución. b) Tener en cuenta los intereses de los munícipes y beneficiarios en la toma de decisiones. c) Identificar, evitar y relevar todo posible conflicto de interés. d) Ser libres de toda influencia indebida, ya sea, externa o interna.
4 e) Si fuere necesario que un mismo miembro o funcionario de dirección lleve a cabo múltiples funciones o responsabilidades, deberá garantizar que no entren en conflicto entre sí. f) Cumplir adecuadamente las funciones y responsabilidades que se le asignen. Un buen Gobierno Corporativo divulga en forma oportuna y precisa todos los asuntos que hagan a la Institución, en especial su situación financiera y operativa, solvencia, programas de Gobierno, servicios, tasas, y su adecuado funcionamiento de conformidad a los requisitos legales y reglamentarios. Ello posibilita que los terceros tengan un cabal y perfecto conocimiento de la Institución y sus derechos. De los Principios para un buen gobierno corporativo, se pueden adaptar al Régimen Municipal, de la siguiente forma: Principio 1 Los miembros del Gobierno Municipal, deberán ser aptos para sus cargos, comprender claramente sus funciones en el gobierno corporativo y ser capaces de aplicar su buen juicio en asuntos que atañen al ente. Principio 2 El Gobierno Municipal deberá aprobar y vigilar los objetivos estratégicos y valores corporativos del ente que se comunican a toda la Corporación Municipal. Principio 3 El Gobierno Municipal deberá establecer y hacer cumplir líneas claras de responsabilidad y gestión sobre su cumplimiento en toda la organización. Principio 4 El Gobierno Municipal deberá asegurar que los Funcionarios de Alto Nivel realizan un seguimiento adecuado acorde a la política de éste. Principio 5 El Gobierno Municipal deberá hacer uso del trabajo realizado por las funciones de auditoría interna y externa y de control interno. Principio 6
5 El Gobierno Municipal deberá garantizar que las políticas y prácticas retributivas del ente son congruentes con su cultura empresarial, sus objetivos y su estrategia a largo plazo y con su entorno de control. Principio 7 La Corporación deberá estar dirigido con transparencia. Principio 8 El Gobierno Municipal deberá comprender la estructura operativa del ente y saber si éste opera en jurisdicciones o mediante estructuras que obstaculizan la transparencia (principio de conozca su estructura ). Rol de la Auditoría Interna en la Mejora del Gobierno Corporativo La función de auditoría interna se encuentra en una inmejorable posición para ayudar a fortalecer la gobernabilidad corporativa de las instituciones, a través de la evaluación objetiva e independiente de los sistemas de control interno y de administración de riesgos. La actividad de la Auditoría Interna debe contribuir al proceso de gobierno corporativo de la organización mediante la evaluación/mejora de los procesos a través de los cuales: (1) se establecen y recomiendan los valores y metas grupo de supervisión o vigilancia (Gobierno Municipal y sus comisiones o funcionarios indicados); (2) Se vigila el cumplimiento de las metas grupo de dirección (Gobierno Municipal o Comités, Juntas, Comisiones, entre otros); (3) Se garantizan las obligaciones ante las cuales se debe responder grupo de desempeño (Titulares Subordinados y de soporte) y (4) se preservan los valores grupo de aseguramiento (auditoría, evaluación, mejora en los procesos y otras actividades internas de asesoría). (Norma 2.3- Normas para el ejercicio de la auditoría interna en el Sector Público). Como conclusión, de lo relacionado, surge que un buen Gobierno Corporativo constituye un elemento crítico para una Institución y por ende para la protección de los intereses de todas las partes involucradas, sean éstos consumidores, usuarios y la sociedad toda. Desde el punto de vista del trabajo de una Municipalidad que tiene presencia regulatoria y controladora, es necesario, la contribución que brinda el elemento de gobierno corporativo en el sistema de control interno, a fin de impedir prácticas negativas para los intereses públicos
6 comprometidos y la Auditoría Interna, brinda un valor agregado para apoyar esa contribución en esos objetivos o intereses. El Concejo Municipal y el Alcalde Municipal (Gobierno Municipal), son los que deberían apoyar más esta Norma: 1.8 Contribución del SCI al gobierno corporativo, de las Normas de Control Interno para el Sector Público, y coordinar lo correspondiente con la Auditoría Interna, aportando esa dirección y control estructurado, así como la regulación de las relaciones que se producen al interior de la Institución, porque son los más beneficiados al establecer este esquema de trabajo.
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