DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES ANEXO N 1

Transcripción

1 INFORME N. DFOE-PG-IF de enero, 2015 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES ANEXO N 1 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA: SITUACIONES SIGNIFICATIVAS IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE CULTURA Y JUVENTUD SOBRE LAS CUENTAS DE BIENES, DEPRECIACIÓN ACUMULADA, CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS DE REMUNERACIONES, SERVICIOS, MATERIALES Y SUMINISTROS, TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL, DEPRECIACIÓN Y PÉRDIDA EN VENTA POR BAJA DE ACTIVOS CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PODER EJECUTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y POR EL PERIODO QUE TERMINÓ EN ESA FECHA 2015

2 -2- CONTENIDO Página Nro. RESUMEN EJECUTIVO 1 INTRODUCCIÓN 1 Origen de la Auditoría 1 Objetivo de la Auditoría 1 Naturaleza y alcance de la Auditoría 1 Generalidades de la auditoría 2 Metodología aplicada 3 Comunicación preliminar de los resultados de la auditoria 3 2 RESULTADOS 4 Bienes 4 Control interno 7 3 CONCLUSIONES 8 4 DISPOSICIONES 9 A la Ministra de Cultura y Juventud Elizabeth Fonseca Corrales o a quien en su lugar ocupe el cargo 9 Al Oficial Mayor Director Ejecutivo de Cultura y Juventud, Luis Carlos Amador Brenes o a quien en ese lugar ocupe el cargo 10 A la Jefe del Departamento Financiero Contable, Guadalupe Gutiérrez Aragón o a quien en su lugar ocupe el cargo. 10 CUADROS Cuadro N. 1 Cuentas examinadas del activo y pasivo al 31 de diciembre del Cuadro N. 2 Cuentas examinadas de gastos del período 2013 Cuadro N. 3 Comparación de los saldos de Bienes entre la contabilidad patrimonial y el SIBINET 3 5

3 INFORME N. DFOE-PG-IF RESUMEN EJECUTIVO Qué examinamos? La auditoría financiera que origina el presente informe se realizó con el objetivo de examinar las cuentas de Bienes, Depreciación Acumulada, Cuentas por Pagar, y Gastos por Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Transferencias Corrientes y de Capital, Depreciación y Pérdida en Venta por Baja de Activos del Ministerio de Cultura y Juventud, incluidas en los estados financieros del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre del 2013 y por el periodo que terminó en esa fecha, a efecto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos de dichos rubros y comprobar su correspondencia con las disposiciones legales, reglamentarias y el marco normativo contable aplicable. Por qué es importante? El examen de las cuentas mencionadas contribuye al mejoramiento del sistema de control interno, a la confiabilidad de la información financiera-contable y a la transparencia en la gestión del Ministerio de Cultura y Juventud. Asimismo, sirve de sustento para que la emita el dictamen sobre los estados financieros del Poder Ejecutivo. Qué encontramos? Del examen realizado se determinó que la cuenta de Bienes presenta un saldo en el Balance de Situación que da como resultado una diferencia de , con respecto al Sistema de Registro y Control de Bienes de la Administración Pública (SIBINET), por lo que el saldo de esa partida no es razonable al 31 de diciembre del Esta diferencia obedece fundamentalmente a que el Ministerio de Cultura y Juventud, gestiona la operación del Programa 751 Centro de Investigación y Conservación del Patrimonio Cultural, mediante la partida presupuestaria de Bienes, ejecutando erogaciones destinadas a la protección, investigación, conservación, preservación, restauración, rehabilitación, mantenimiento, educación y divulgación del patrimonio históricoarquitectónico, sobre bienes inmuebles declarados patrimonio nacional pero que no son de su propiedad. Qué sigue? Se emiten disposiciones a la Ministra de Cultura y Juventud para que coordine con las instancias pertinentes del Ministerio de Hacienda (Dirección General de Presupuesto Nacional, Dirección General de Contabilidad Nacional, Dirección de General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, entre otras), a efecto de buscar una solución al problema de ejecución presupuestaria y de registro y ajustes contables,

4 -2- que incluya la modificación al Clasificador presupuestario de gastos, en relación con las erogaciones destinadas a la protección, investigación, conservación, preservación, restauración, rehabilitación, mantenimiento, educación y divulgación del patrimonio histórico-arquitectónico, sobre bienes inmuebles declarados patrimonio nacional, que no son propiedad del Ministerio de Cultura y Juventud. Lo anterior con el propósito de que a partir del presupuesto del año 2016, los gastos antes mencionados se presupuesten, ejecuten y registren de acuerdo con su naturaleza. Al Oficial Mayor de Cultura y Juventud se le solicita realizar las conciliaciones mensuales entre el Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF) y el Sistema de Registro y Control de Bienes (SIBINET), en cumplimiento de la Directriz No. CN del 12 de mayo del 2010, emitida por la Dirección General de Contabilidad Nacional. Además, realice las conciliaciones mensuales de manera tal que contemple los saldos acumulados que muestran los registros de la Contabilidad Patrimonial a cargo del Ministerio de Hacienda y el Sistema de Administración de Bienes (SIBINET). A la Jefa del Departamento Financiero Contable, se le solicita dar cumplimiento a lo señalado por el Instructivo sobre aspectos mínimos a considerar en el análisis de los documentos de ejecución presupuestaria en el proceso de visado, en relación con la indicación de la retención del 2% del impuesto sobre la renta.

5 ANEXO N 1 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA: SITUACIONES SIGNIFICATIVAS IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE CULTURA Y JUVENTUD SOBRE LAS CUENTAS DE BIENES, DEPRECIACIÓN ACUMULADA, CUENTAS POR PAGAR Y GASTOS DE REMUNERACIONES, SERVICIOS, MATERIALES Y SUMINISTROS, TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL, DEPRECIACIÓN Y PÉRDIDA EN VENTA POR BAJA DE ACTIVOS CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PODER EJECUTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y POR EL PERIODO QUE TERMINÓ EN ESA FECHA 1 INTRODUCCIÓN ORIGEN DE LA AUDITORÍA 1.1. La auditoría se realizó como parte del proceso que lleva a cabo la Contraloría General de la República para el dictamen sobre los estados financieros del Poder Ejecutivo, en este caso del Ministerio de Cultura y Juventud (MCJ), en cumplimiento del artículo 52 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, Nro OBJETIVO DE LA AUDITORÍA 1.2. Examinar la información financiera del Ministerio de Cultura y Juventud, contenida en los estados financieros del Poder Ejecutivo correspondientes al ejercicio económico 2013, con el fin de emitir la opinión sobre la razonabilidad de dichos rubros y comprobar su correspondencia con el marco normativo aplicable. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA 1.3. La auditoría comprendió la revisión selectiva de los registros y transacciones de las cuentas de Bienes, Depreciación Acumulada, Cuentas por Pagar, y Gastos por Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Transferencias Corrientes y de Capital, Depreciación y Pérdida en Venta por Baja de Activos del Ministerio de Cultura y Juventud, incluidas en los estados financieros del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre del 2013 y por el periodo que terminó en esa fecha. Se revisaron los registros efectuados de las transacciones financieras, así como los procedimientos utilizados para efectuar esos registros y la documentación comprobatoria que los ampara.

6 Se realizó la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia, ya sea debido a fraude o error, para efectos de diseñar los procedimientos de auditoría apropiados a las circunstancias, y no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno del Ministerio La evidencia de auditoría obtenida y los criterios de materialidad definidos, proporcionan una base suficiente y apropiada para expresar una opinión sobre las partidas examinadas. GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA 1.6. De acuerdo con el Balance de Situación del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre del 2013, el Ministerio de Cultura y Juventud presenta un activo total de constituido por la cuenta de Bienes, y un pasivo total de El Cuadro N. 1 muestra el detalle de las cuentas examinadas. Activo Cuadro N. 1 Ministerio de Cultura y Juventud Cuentas examinadas del activo y pasivo al 31 de diciembre del 2013 Activo no corriente CUENTAS SUBTOTAL TOTAL Bienes Menos: Depreciación y agotamiento ( ) Total activo Pasivo Pasivo corriente Cuentas por pagar Total pasivo Fuente: Datos tomados del Balance de situación del Poder Ejecutivo al 31 de diciembre del Ministerio de Hacienda El Estado de Resultados del Poder Ejecutivo señala un total de gastos del Ministerio de Cultura y Juventud de para el período 2013, del cual se revisó la suma de El Cuadro N. 2 muestra las cuentas examinadas.

7 3 Cuadro N. 2 Ministerio de Cultura y Juventud Cuentas examinadas de gastos del período 2013 Concepto Totales Porcentaje Remuneraciones % Servicios % Materiales y suministros % Transferencias corrientes y capital % Gastos de depreciación, agotamiento y % amortización Pérdida por venta en baja de activos ,01% Total de gastos ,00% Fuente: Datos tomados del Estado de Resultados del Poder Ejecutivo del periodo Ministerio de Hacienda Ministerio de Hacienda. METODOLOGÍA APLICADA 1.8. La auditoría se efectuó de acuerdo con lo estipulado en el Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, el Manual General de Fiscalización Integral (MAGEFI), el Procedimiento de Auditoría de la Contraloría General de la República, los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores emitidas por la INTOSAI y las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Esos cuerpos normativos exigen cumplir con requisitos éticos y que se planifique y se realice la auditoría para obtener seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores significativos debidos a fraude o error El examen de las cuentas se llevó a cabo con base en muestras obtenidas y de acuerdo con los criterios de materialidad y riesgos. COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA La comunicación preliminar de los principales resultados, conclusiones y disposiciones, producto de la auditoría que alude el presente informe, se efectuó el pasado 17 de diciembre de 2014, en el aula 4 del Centro de Capacitación de la. Se contó con la presencia de los siguientes funcionarios del Ministerio de Cultura: Lic. Luis Carlos Amador Brenes, Oficial Mayor; Lic. William Kelly Picado, Auditor Interno; Licda. Guadalupe Gutiérrez Aragón, Directora Financiera; y Lic. Jorge Rodríguez Solera, Proveedor; actividad a la que se convocó mediante el oficio N (DFOE-PG-0571) de 16 de diciembre 2014.

8 En dicha reunión y en cumplimiento de la normativa vigente, por medio del oficio N (DFOE-PG-0581) de 17 de diciembre de 2014, dirigido a la Doctora Elizabeth Fonseca Corrales, se le entregó al Lic. Luis Carlos Amador Brenes, Oficial Mayor, dos copias digitales del borrador del presente informe. Lo anterior a efecto de obtener las observaciones y sustento documental que la Administración tuviera al respecto Sobre el particular, la Contraloría General no recibió documento alguno durante el plazo límite definido anteriormente, mediante el cual se consignen comentarios al borrador del informe suministrado. 2 RESULTADOS 2.1 De acuerdo con los resultados de la revisión de la información y documentación suministrada y del análisis y pruebas efectuadas, los criterios de materialidad definidos en esta auditoría y de acuerdo con la normativa aplicada, en relación con los saldos de las cuentas de Bienes, y Gastos de Depreciación se determinó algunas situaciones, según se indica a continuación. BIENES Diferencia entre los saldos de la Contabilidad y el Sistema de Registro y Control de Bienes de la Administración Pública (SIBINET). 2.2 El saldo de la partida contable de Bienes, del Ministerio de Cultura y Juventud, obtenido del Balance de Situación al 31 de diciembre del 2013, presenta un monto de , en tanto el SIBINET muestra un saldo de lo que representa una diferencia de (30%) con respecto al primero. Conforme se muestra en el siguiente cuadro, la diferencia es superior a la del año anterior.

9 5 Cuadro N. 3 Ministerio de Cultura y Juventud Comparación de los saldos de Bienes entre la contabilidad patrimonial y el SIBINET Al 31 de diciembre del 2013 Fecha Contabilidad (1) SIBINET (2) Diferencia 31 de diciembre de diciembre (1) Saldo mostrado en el Balance de Situación del Poder Ejecutivo. Ministerio de Hacienda. (2) Saldo mostrado en el Sistema de Registro y Control de Bienes (SIBINET). 2.3 En el tema de conciliación de registros, la Dirección General de Contabilidad Nacional emitió la Directriz No. CN del 12 de mayo del 2010, Conciliación de los registros contables de la partida de bienes con los registros en el sistema de registro y control de bienes de la administración pública SIBINET y en el sistema integrado de gestión de la administración financiera SIGAF, la cual señala: Artículo 2 - Conciliación de Registros Todas las entidades señaladas en el artículo anterior, deberán realizar conciliaciones mensuales durante cada ejercicio económico. El corte de la información deberá realizarse el último día hábil de cada mes, ya que el sistema actual no cuenta con cierres contables. Las conciliaciones se efectuarán tomando los saldos del costo original y la depreciación acumulada de los bienes reconocidos en sus registros contables contra los saldos registrados en el Sistema de Registro y Control de Bienes de la Administración Pública SIBINET, así como en el Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera SIGAF. Dicha información la deberán remitir a la Dirección General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa y a la Contabilidad Nacional.

10 6 2.4 De igual forma las Normas de Control Interno para el Sector Público (N CO- DFOE) establecen lo siguiente: Verificaciones y conciliaciones periódicas: La exactitud de los registros sobre activos y pasivos de la institución debe ser comprobada periódicamente mediante las conciliaciones, comprobaciones y otras verificaciones que se definan, incluyendo el cotejo contra documentos fuentes y el recuento físico de activos tales como el mobiliario y equipo, los vehículos, los suministros en bodega u otros, para determinar cualquier diferencia y adoptar las medidas procedentes. 2.5 Asimismo, la Ley General de Control Interno N. 8292, inciso b), iv del artículo Nro. 15, establece la conciliación periódica de registros, para verificar su exactitud y determinar y enmendar errores u omisiones que puedan haberse cometido. 2.6 La diferencia señalada entre la contabilidad patrimonial y el SIBINET de la cuenta de Bienes al 31 de diciembre del 2013 de , obedece fundamentalmente a que el Programa 751 Centro de Investigación y Conservación del Patrimonio Cultural del Ministerio de Cultura y Juventud, gestiona sus gastos de operación mediante la partida presupuestaria 5 Bienes Duraderos. Estos gastos están destinados a la protección, investigación, conservación, preservación, restauración, rehabilitación, mantenimiento, educación y divulgación del patrimonio histórico-arquitectónico de bienes inmuebles declarados patrimonio nacional pero que no son de su propiedad, por lo que no se capitalizan ni se registran en el SIBINET. Por ese concepto se pudo determinar que para el año 2012 el Ministerio registró gastos por un total de y para el año 2013 por Mediante el oficio MCJ-DFC del 07 de noviembre del 2014, suscrito por el Departamento Financiero Contable de ese Ministerio, se argumenta que dichos gastos se hacen en atención a lo señalado por la Ley Nro Patrimonio Histórico-Arquitectónico de Costa Rica (artículos 1, 2, 3, 4 y 9) y de acuerdo con lo establecido en el Clasificador por objeto del gasto del sector público (partida 5 Bienes Duraderos, subpartida 5.02 Construcciones, adiciones y mejoras). 1 Así indicado en los oficios N. A.B y A.B remitido a la Contabilidad Nacional por la Unidad de Almacén de Bienes, Distribución y Control del Ministerio de Cultura y Juventud.

11 7 2.8 No obstante que la Ley N ampara al Ministerio de Cultura y Juventud a realizar ese tipo de gastos, no corresponde realizarlos por la partida presupuestaria de Bienes, por cuanto la misma está referida a activos fijos de la Institución y por lo tanto están sujetos a inventario y depreciación. 2 Por la particularidad que tienen esos bienes, el Clasificador por objeto del gasto no dispone de una partida presupuestaria apropiada para presupuestar y ejecutar los gastos supracitados. 2.9 Adicionalmente, se determinó que tanto el Área de Almacenamiento, Distribución y Control de Bienes, como el Departamento Financiero Contable del Ministerio de Cultura y Juventud, no mantienen un control mensual para conciliar los saldos acumulados de la cuenta de Bienes mostrado en el Balance de Situación del Poder Ejecutivo y lo registrado en SIBINET, en lo que corresponde al Ministerio de Cultura y Juventud, determinándose que el Área de Almacenamiento, Distribución y Control de Bienes únicamente realiza las conciliaciones una vez al año sobre las compras que se registran por medio del SIGAF, lo que difiere del control establecido por la Directriz No. CN La diferencia de entre el Balance de Situación del Poder Ejecutivo y el SIBINET de la cuenta de Bienes al 31 de diciembre del 2013, genera una sobre valoración por un monto aproximado a la cifra indicada en la cuenta de activos de Bienes, así como una subvaluación en los gastos del período 2013 por el monto de y en los gastos de periodos anteriores por un monto aproximado a CONTROL INTERNO Inconsistencia en la información relacionada con el Reglamento de Visado 2.11 De la revisión realizada sobre las facturas pagadas, relativas a las partidas de Gastos por Servicios, Materiales y Suministros, y Bienes, se determinó que no se indica la retención del 2% del Impuesto sobre la Renta, no obstante es menester aclarar que se efectúa dicha retención Sobre este particular el Instructivo sobre aspectos mínimos a considerar en el análisis de los documentos de ejecución presupuestaria en el proceso de visado, en el punto 3 Aspectos específicos para los documentos de ejecución presupuestaria 3, señala: 2 El Clasificador por objeto del gasto del sector público, define a los bienes duraderos con las siguientes características: Los bienes que integran esta partida, se caracterizan fundamentalmente por los siguientes elementos: a) Son activos de naturaleza relativamente permanente, de empleo continuado y habitual, que se utilizan en las actividades de operación de la entidad. b) Tienen una vida útil estimada superior a un año. c) No están destinados a la venta. d) Están sujetos a depreciación, a excepción de los terrenos. e) Por lo general el costo unitario de adquisición es alto en comparación con el costo unitario de los materiales y suministros que adquiere la entidad. f) Están sujetos a inventario como activo fijo. 3, Diario Oficial La Gaceta No. 239 del 11 de diciembre de 2003.

12 8 3.3 Facturas con cargo a un pedido Para el trámite de facturas con cargo a un pedido, además de los aspectos generales indicados en el punto del presente instructivo, se debe revisar lo siguiente: Aspectos generales ( ) 6. Que se indique la retención del 2% del impuesto sobre la renta, de conformidad con lo establecido en la Ley del impuesto sobre la renta y su reglamento Lo anterior obedece a que la Administración recibe las facturas sin la leyenda de la retención, y por tratarse de un documento legal, no realiza anotaciones al mismo ni tampoco se encontró en otro documento relacionado donde se anotara dicha retención Como consecuencia, no queda evidencia documental de la retención de dicho impuesto en cumplimiento de la normativa establecida en el Instructivo emitido por la Contraloría General Instructivo sobre aspectos mínimos a considerar en el análisis de los documentos de ejecución presupuestaria en el proceso de visado, lo que debilita el sistema de control. 3 CONCLUSIONES 3.1 Del examen realizado se determinó una diferencia de entre la cuenta de Bienes del Balance de Situación del Poder Ejecutivo y el SIBINET, y que la misma obedece fundamentalmente a los gastos destinados a la protección, investigación, conservación, preservación, restauración, rehabilitación, mantenimiento, educación y divulgación del patrimonio histórico-arquitectónico de bienes inmuebles declarados patrimonio nacional pero que no son de su propiedad, que el Ministerio Cultura y Juventud realiza mediante el Programa 751 Centro de Investigación y Conservación del Patrimonio Cultural, el saldo de la cuenta de Bienes al 31 de diciembre del 2013, por lo que a razón de los posibles ajustes requeridos, no es posible tener certeza de su razonabilidad, lo que también podría afectar la razonabilidad del saldo de la cuenta del Gasto de Depreciación.

13 9 4 DISPOSICIONES 4.1 De conformidad con las competencias asignadas en los artículos 183 y 184 de la Constitución Política, los artículos 12 y 21 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Nro. 7428, y el artículo 12 inciso c) de la Ley General de Control Interno, y sin perjuicio de otras eventuales acciones de fiscalización posterior que pudieren efectuarse posteriormente, se emiten las siguientes disposiciones, las cuales son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo (o en el término) conferido para ello, por lo que su incumplimiento no justificado constituye causal de responsabilidad. 4.2 Este órgano contralor se reserva la posibilidad de verificar, por los medios que considere pertinentes, la efectiva implementación de las disposiciones emitidas, así como de valorar el establecimiento de las responsabilidades que correspondan, en caso de incumplimiento injustificado de tales disposiciones. A LA MINISTRA DE CULTURA Y JUVENTUD ELIZABETH FONSECA CORRALES O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO 4.3 Coordinar con las instancias pertinentes del Ministerio de Hacienda (Dirección General de Presupuesto Nacional, Dirección General de Contabilidad Nacional, Dirección de General de Administración de Bienes y Contratación Administrativa, entre otras), a efecto de buscar una solución al problema de ejecución presupuestaria y de registro y ajustes contables, que incluya la modificación al Clasificador presupuestario de gastos, en relación con las erogaciones destinadas a la protección, investigación, conservación, preservación, restauración, rehabilitación, mantenimiento, educación y divulgación del patrimonio históricoarquitectónico, sobre bienes inmuebles declarados patrimonio nacional, que no son propiedad del Ministerio de Cultura y Juventud. Lo anterior con el propósito de que a partir del presupuesto del año 2016, los gastos antes mencionados se presupuesten, ejecuten y registren de acuerdo con su naturaleza. Ver del párrafo 2.3 al 2.11 de este informe. Certificar a la a más tardar el 30 de setiembre del año 2015, sobre las acciones que se han realizado para el cumplimiento de esta disposición.

14 10 AL OFICIAL MAYOR DIRECTOR EJECUTIVO DE CULTURA Y JUVENTUD, LUIS CARLOS AMADOR BRENES O A QUIEN EN ESE LUGAR OCUPE EL CARGO 4.4 Realizar las conciliaciones mensuales entre el Sistema Integrado de Gestión de la Administración Financiera (SIGAF) y el Sistema de Registro y Control de Bienes (SIBINET), en cumplimiento de la Directriz No. CN del 12 de mayo del 2010, emitida por la Dirección General de Contabilidad Nacional. Ver del párrafo 2.2 al 2.10 de este informe. Remitir a la Contraloría General a más tardar el 31 de marzo del año 2015, una certificación que las conciliaciones mensuales se están realizando. 4.5 Realizar las conciliaciones mensuales de manera tal que contemple los saldos acumulados que muestran los registros de la Contabilidad Patrimonial a cargo del Ministerio de Hacienda y el Sistema de Administración de Bienes (SIBINET). Ver del párrafo 2.2 al 2.10 de este informe. Remitir a la Contraloría General a más tardar el 30 de abril del año 2015, una certificación que las conciliaciones mensuales entre los saldos acumulados mostrados por los registros de la Contabilidad Patrimonial a cargo del Ministerio de Hacienda y el Sistema de Administración de Bienes (SIBINET) se están realizando. A LA JEFE DEL DEPARTAMENTO FINANCIERO CONTABLE, GUADALUPE GUTIÉRREZ ARAGÓN O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO. 4.6 Cumplir con lo señalado por el numeral inciso 6 del Instructivo sobre aspectos mínimos a considerar en el análisis de los documentos de ejecución presupuestaria en el proceso de visado, en relación con la indicación de la retención del 2% del impuesto sobre la renta. Ver del párrafo 2.11 al 2.14 de este informe. Certificar a la a más tardar el 27 de febrero del año 2015, el cumplimiento de esta disposición.