Sumario. Presentación de la Colección Biblioteca Profesional y Empresaria.. Prólogo...

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1 Sumario Presentación de la Colección Biblioteca Profesional y Empresaria.. Prólogo... VII IX Módulo I Aspectos teóricos de la imposición selectiva al consumo por Ernesto C. Celdeiro I.1. Estructura de los sistemas tributarios... 1 I.1.1. Introducción... 1 I.1.2. Base renta versus base consumo... 3 I.2. Impuestos sobre la manifestación consumo... 6 I.2.1. Impuesto sobre la renta consumida... 6 I.2.2. Impuestos al gasto... 6 I.2.3. Impuestos indirectos sobre el consumo... 7 I Nociones previas... 7 I Efectos de la imposición indirecta al consumo... 8 I Traslación... 8 I Efectos generales en la economía... 9 I Efectos sobre el ahorro y la inversión I Regresividad I Impuestos generales I Concepto I Imposición monofásica I Imposición en la etapa manufacturera.. 16 I Imposición en la etapa mayorista I Imposición en la etapa minorista I Imposición plurifásica I Imposición acumulativa I Imposición no acumulativa I Impuestos selectivos I Concepto I Características I Clasificación I Nuestra posición Módulo II Régimen de los impuestos internos por Silvana Bayoni, Omar A. Rofrano y Mónica S. Yerise II.1. Introducción II.2. Generalidades XI

2 XII IMPUESTOS INTERNOS II.2.1. Impuestos específicos y ad valorem II.2.2. Denominación del gravamen II.2.3. Efectos y constitucionalidad II.3. Antecedentes II.4. Ambito de aplicación II.4.1. Coexistencia de textos normativos II.4.2. Conceptos gravados II.5. Hecho imponible II.5.1. Aspecto objetivo II Expendio II Tabacos y bebidas alcohólicas II Cigarrillos II Seguros II Servicios de telefonía celular y satelital II Bebidas analcohólicas II Objetos suntuarios II Declaraciones ficticias de ventas II Productos electrónicos II Situaciones no consideradas expendio II Pérdidas en aduana II Traslados entre fábricas de una misma especie II Autoconsumos II Diferencias no demostradas II Diferencias por inventario, elaboración y transporte II.5.2. Aspecto subjetivo II Sujetos pasivos de la obligación tributaria II Otras enumeraciones II El conjunto económico como sujeto pasivo II.5.3. Aspecto temporal II.5.4. Aspecto espacial II.6. Liquidación del impuesto II.6.1. Determinación de la base imponible por operaciones en el mercado interno II Introducción II Precio de venta imponible II Deducciones admitidas II Disposiciones específicas II Valor nomal de plaza II Transferencias no onerosas II Consumo de productos de propia elaboración ERNESTO C. CELDEIRO

3 SUMARIO II Seguros II Cigarrillos II Objetos suntuarios II Servicio de telefonía celular y satelital II Vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves II.6.2. Determinación de la base imponible por operaciones de importación II Introducción II Importación para consumo: impuesto por el despacho a plaza II Posterior expendio del producto importado II.6.3. Cancelación de la obligación tributaria II Pago II Cómputo de pagos a cuenta II Compensación II.7. No sujeción. Exenciones II.7.1. Existencia o inexistencia de función sustitutiva con el IVA II.7.2. Exenciones II Importaciones y reimportaciones II Exenciones objetivas II Exportaciones II.8. Disposiciones varias II.8.1. Instrumentos fiscales II.8.2. Deberes formales II Inscripción previa II Obligación de presentar declaraciones juradas II Notificaciones del traslado y modificación de locales inscriptos y transferencias de locales II Contabilización de operaciones y obligación de llevar libros II Privilegio especial II Intervención permanente e intervenciones de mercaderías y maquinarias II Aplicación supletoria de la ley de procedimiento tributario II.8.3. Infracciones y sanciones II Infracciones formales y materiales II.9. Alícuotas tributarias XIII

4 IMPUESTOS INTERNOS Módulo III Legislación Ley de impuestos internos (t.o. 1979) Decreto 1371/94. Otros bienes. Alícuota diferencial hasta el 31/12/ Ley Ley de impuesto a los cigarrillos Ley y modif. Ley de impuestos internos Decreto 875/80. Decreto reglamentario de impuestos internos (t.o. 1979) Decreto reglamentario de impuestos internos (ley 24674). Decreto 296/ Listado de normas complementarias Módulo IV Resúmenes de jurisprudencia por Mónica S. Yerise Características del gravamen Hecho imponible Aspecto espacial Expendio Diferencias no cubiertas por límites de tolerancia Presunciones legales Situaciones especiales de configuración del hecho imponible Aspecto subjetivo Conjunto económico Aspecto temporal Exenciones Liquidación y pago del impuesto Transferencias no onerosas Deducciones Bonificaciones y descuentos Importación Artículos de tocador Automotores Bebidas analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados Objetos suntuarios Otros bienes Seguros Tabacos Vino XIV ERNESTO C. CELDEIRO

5 SUMARIO Módulo V Casos prácticos por Silvana Bayoni Bebidas alcohólicas Bebidas analcohólicas Cervezas Tabacos Vehículos automóviles y motores Seguros Indice Temático - Alfabético XV