PARTE A DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

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1 In d ic e G eneral PARTE A DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO U n i d a d T e m á t i c a N 1 S is t e m a T r ib u t a r io, E c o n o m ía d e l S e c t o r P ú b l i c o y P r e s u p u e s t o C a p ít u l o I E s q u e m a i n t r o d u c t o r i o a l S i s t e m a T r i b u t a r i o Por M año Volman I. Areas del Sistema Tributario: Política fiscal... II. Administración Tributaria... III. La presión tributaria... IV Las estadísticas de recaudación... IV. Los sistemas de retención y percepción de impuestos en la fuente... V Comparación internacional en la recaudación de tipos de impuestos... C a p ít u l o I I E c o n o m ía d e l S e c t o r P ú b l ic o Por María Inés Ruiz I. El Estado: su concepción, medios y fines.

2 VI M a r i o V o l m a n II. Provisión de bienes públicos y privados III. Concepto de bienes preferentes IV Externalidades V Financiamiento. Tarifas y tributos. Otras fuentes VI. Actividad financiera del Estado. Su naturaleza VII. Los fines de la política fiscal y de las finanzas públicas VIII. Evolución del pensamiento financiero IX. Estructura de la recaudación tributaria. Indicadores II P r e s u p u e s t o Por María Inés Ruiz I. Concepto... ^7 II. Principios presupuestarios III. Ciclo presupuestario IV Normas constitucionales en m ateria presupuestaria. Reforma constitucional de V. Aprobación de los gastos. Efectos del gasto público VI. Asignación de recursos. Recursos Originarios. Derivados VII. Clasificadores presupuestarios comunes para gastos y recursos VIII. Crédito público: empréstitos y deuda pública IX Control presupuestario: interno, externo, parlam entario U n i d a d T e m á t ic a N 2 L o s RECURSOS TRIBUTARIOS L o s T r i b u t o s Por Jorge Leicachy M ario Volman I. Su estructura: m ateria imponible, hecho generador, unidad contribuyente y monto de gravamen... 57

3 R é g im e n T r ib u t a r io VII II. Sus especies: im puestos, tasas, contribuciones. Los recursos parafiscales. Diferencia entre tasas y precios III. Impuestos del mercado interno y al comercio exterior IV Im puestos internos: su clasificación. Im puestos fijos, proporcionales, progresivos y regresivos. Tipo de progresividad, mínim os no imponibles V Impuestos específicos y ad valorem. Su eficacia recaudatoria VI. Impuestos instantáneos y de ejercicio VII. Impuestos generales y selectivos VIII. Impuestos fiscales y de ordenamiento IX. Impuestos directos e indirectos C a p ít u l o I I E f e c t o e c o n ó m ic o d e l o s im p u e s t o s Por Jorge Leicach I. Consideraciones preliminares II. Formas, momentos y procesos de repartición de la carga tributaria III. Neutralidad IV Impuestos monofásicos y plurifásicos V Los impuestos en cascadas VI. Efectos económicos frente al comercio exterior VIL Optimización de los recursos U n i d a d T e m á t ic a N 3 F e d e r a l is m o fisc a l C a p ít u l o ú n i c o - F e d e r a l is m o f is c a l Por María Inés Ruiz I. Introducción. 75

4 X M a r i o V o l m a n II. Elementos espacial, temporal, personal y material III. El cuantificador: base y alícuota IV Hecho imponible y obligación tributaria V. Hechos imponibles instantáneos y de ejercicio U n i d a d T e m á t ic a N 6 D e t e r m in a c ió n T r ib u t a r ia N a t u r a l e z a j u r í d i c a d e l a d e t e r m i n a c i ó n Por Flavia I. Melzi I. Naturaleza jurídica de la determinación: Declarativa vs. Constitutiva II. Los tributos em padronados I F o r m a s d e d e t e r m i n a c i ó n d e l a o b l i g a c i ó n t r i b u t a r i a Por Flavia I. Melzi I. La determinación por el sujeto pasivo II. Determinación mixta III. La determinación administrativa II D e t e r m i n a c i ó n d e o f i c i o Por Flavia I. Melzi I. La determinación de oficio II. Determinación sobre base cierta o presunta III. Indicios, presunciones y ficciones. Revisando el artículo 163 CPCCN IV. Presunciones "hóminis y legales: sus efectos jurídicos en m ateria probatoria V Las llamadas "presunciones" del artículo 18 LPT

5 R é g im e n T r ib u t a r io XI V P r o c e d i m i e n t o d e t e r m i n a t i v o Por Flavia I. Melzi I. Palabras introductorias II. La determinación de oficio: Consecuencia de un procedimiento de verificación III. El instrumento conocido como "Pre-vista" IV La Vista del artículo V El descargo... ^34 VI. La prueba VII. La resolución determinativa VIII. Efectos de la determinación de oficio IX. Estabilidad de la determinación X. Larepetición del tributo oblado XI. La teoría de las correcciones simétricas (art. 81). Su procedencia en los diversos supuestos U n i d a d T e m á t ic a N 7 E x t in c ió n d e l a s o b l ig a c io n e s t r ib u t a r ia s 1. E l P a g o Por Jorge Leicach I. Consideraciones generales... II. Modos de extinción III. Vencimiento general IV Anticipos V. Percepción en la fuente

6 XII M a r i o V o l m a n VI. Forma de pago VII. Lugar de pago VIII. Imputación de pago IX. Pago provisorio de impuestos vencidos X. Repetición del pago XI. Sujetos del pago XII. Conclusiones LOS INTERESES Por Jorge Leicach I. Consideraciones generales II. Elementos para constitución de m ora III. Intereses resarcitorios IV Tribunal Fiscal de la Nación V. Intereses de prórroga VI. Intereses punitorios VII. Repetición de tributos C a p ít u l o I I O t r a s f o r m a s d e e x t in c ió n Por Gabriela F. López I. Compensación II. Novación III. Remisión. Condonación IV El instituto de la prescripción

7 R é g im e n T r ib u t a r io XIII U n i d a d T e m á t i c a N 8 D e r e c h o P r o c e s a l T r i b u t a r i o C a p ít u l o ú n i c o D e r e c h o P r o c e s a l T r ib u t a r io Por Gabriela F López (con la colaboración de Gustavo M. Contreras) I. Proceso y procedim iento: conceptualización. Ejecutoriedad del acto administrativo II. Recursos y acciones. Su otorgam iento con efecto suspensivo o devolutivo. El principio del "solve et repete" en el ordenam iento tributario positivo 300 III. Las vías recursivas en la ley : Recurso de Reconsideración. Apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación. El Recurso residual 74-DR IV Acción o dem anda de repetición. Revisión de la doctrina del em pobrecimiento. Reclamo administrativo previo V. Proceso de ejecución fiscal U n i d a d T e m á t i c a N 9 D e r e c h o P e n a l T r i b u t a r i o D e r e c h o P e n a l y D e r e c h o T r i b u t a r i o Por Alfredo T.F.Destuniano I. La norm a jurídica II. Naturaleza del ilícito tributario III. Principios del Derecho Penal Tributario IV Teoría del delito V Jurisprudencia I E l D e r e c h o T r i b u t a r i o P e n a l Y LAS PRESUNCIONES DE OBRAR DOLOSO PorFlavial. Melzi I. Referencias normativas

8 XVI M a r i o V o l m a n V Venta del paquete accionario. Concepto y tratam iento fiscal... pq VI. Venta y reemplazo. Concepto y tratamiento fiscal VII. Casos particulares relacionados con ganancias de fuente extranjera de sujetos del país U n i d a d T e m á t ic a N 1 1 I m p o s ic ió n a la r iq u e z a a c u m u l a d a I m p u e s t o a l a g a n a n c i a m ín im a p r e s u n t a Por Flavia I. Melzi I. Naturaleza del tributo. Antecedentes II. Características III. Normas de aplicación IV. Objeto del im puesto: Su com plem entariedad con el im puesto a las ganancias V Ambito espacial VI. Ambito temporal VII. Los sujetos VIII. Exenciones IX. Mínimo exento X Bienes no computables XI. Base imponible del gravamen XII. Liquidación del tributo I I m p u e s t o s o b r e l o s b ie n e s p e r s o n a l e s Por Mario Volman I. Aspectos teóricos II. Sujetos del impuesto. Exenciones. Valuación III. Participaciones en el capital de empresas

9 R é g im e n T r ib u t a r io XVII U n i d a d T e m á t ic a N 1 2 I m p o s ic ió n a l o s c o n s u m o s 1. I m p u e s t o a l v a l o r a g r e g a d o Por Mario Volman I. La imposición indirecta sobre los consumos. Antecedentes y evolución. Efectos económicos. El IVA argentino II. Antecedentes y evolución del IVA III. Efectos económicos del IVA IV Objeto del impuesto V La venta de cosas muebles VI. Las obras, locaciones y prestaciones de servicios VII. El tercer hecho im ponible: las im portaciones definitivas de cosas m uebles... VIII. El cuarto hecho im ponible: prestaciones de servicios realizadas en el exterior S u j e t o s, n a c im ie n t o d e l h e c h o i m p o n ib l e, EXENCIONES Y DETERMINACIÓN Por Edecio Moyano I. Los sujetos II. Los sujetos en particular III. El m omento del nacimiento del hecho imponible IV Exenciones V. Débitos y créditos fiscales. Determinación del gravamen C a p ít u l o I I I m p u e s t o s i n t e r n o s s o b r e c o n s u m o s e s p e c í f i c o s Por Edecio Moyano I. Origen y evolución de los impuestos selectivos

10 XVIII M a r io V o l m a n II. Estructura técnica en el régimen vigente. Ley y sus modificaciones 639 III. Los hechos imponibles. El concepto de "expendio IV Sujetos V Determinación y liquidación. Pagos a cuenta. Importaciones C a p ít u l o I I I I m p u e s t o s o b r e l o s in g r e s o s b r u t o s Por Jorge Leicach I. Elemento objetivo del hecho imponible. El concepto de "habitualidad. El régimen presuncional. Desarrollo de actividad "onerosa II. Elemento personal. Los sujetos III. Elemento espacial: sustento territorial y potestad tributaria provincial IV. Elemento temporal: tributo anual de determ inación mensual. Efectos 651 V E l RÉGIMEN DEL CONVENIO MULTILATERAL Por Jorge Leicach I. Doble imposición interna. Remisión. El Convenio Multilateral como forma de evitarla II. Organos de aplicación III. El concepto de Convenio sujeto y "Convenio actividad en la jurisprudencia de la Comisión Arbitral... IV Alta y baja de jurisdicción V. Régimen general de distribución de base imponible VI. Reseña de los regímenes especiales VII. El Convenio Multilateral y la tributación municipal. Análisis del artículo 35. Remisión

11 R é g im e n T r ib u t a r io XIX U n i d a d T e m á t ic a N 1 3 T r ib u t o s a l c o m e r c io e x t e r io r C a p ít u l o ú n i c o D e r e c h o T r ib u t a r io A d u a n e r o. D e r e c h o s d e im p o r t a c ió n y e x p o r t a c ió n Por Alfredo T. F. Destuniano I. Consideraciones generales II. Derecho Tributario Aduanero. Definiciones III. Clasificación de los impuestos y tasas en el Derecho Aduanero IV. Regímenes de percepciones de tributos que no son exclusivamente aduaneros en la importación para consumo... V Importación. La destinación aduanera VI. Importación definitiva VII. Importación suspensiva VIII. El hecho gravado IX. Momento imponible X Derechos de importación XI. Valor en aduana XII. Valoración. Noción teórica y noción positiva XIII. Código de valor del GATT XIV Acta de Marrakech XV Impuesto de equiparación de precios XVI. Derechos de exportación. Concepto. Valoración. Pago XVII. Destinación de exportaciones XVIII. Estímulos a las exportaciones

12 XX M a r i o V o l m a n U n i d a d T e m á t ic a N 1 4 R e c u r s o s d e l a s e g u r id a d s o c ia l P r e s t a c i o n e s y c o n t r i b u c i o n e s Por Ariel Sánchez Settembrini I. Conceptualización II. Principios de la Seguridad Social... g9g III. Financiamiento IV. Coberturas de las contingencias de la Seguridad Social en Argentina... g9 8 V Sistemas de la Seguridad Social VI. Sujetos, base imponible y alícuotas I R e g ím e n e s e n p a r t i c u l a r Por Ariel Sánchez Settembrini y María Inés Ruiz I. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones II. Régimen de Asignaciones Familiares III. Régimen de Obras Sociales IV. Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados PAMI V Fondo Nacional de Empleo VI. Aseguradoras de Riesgos de Trabajo VII. La presunción del empleo no registrado en la ley de procedimientos fiscales 723 U n i d a d T e m á t ic a N 1 5 O t r o s t r ib u t o s C a p ít u l o ú n i c o I m p u e s t o d e s e l l o s y s o b r e c r é d it o s y d é b it o s EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA Por Mario Volman I. Impuesto de sellos II. Im puesto sobre los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria y otras operatorias

13 R é g im e n T r ib u t a r io XXI U n i d a d T e m á t ic a N 1 6 R é g im e n s im p l if ic a d o pa r a p e q u e ñ o s c o n t r ib u y e n t e s C a p ít u l o ú n i c o E l M o n o t r ib u t o Por Daniel Flores I. Introducción II. Definición de pequeño contribuyente g III. Impuestos cómprendidos IV Impuesto mensual a ingresar V Facturación y registración VI. Norm as referidas al Im puesto al Valor Agregado e Im puesto a las Ganancias VII. Renuncia o exclusión VIII. Pequeño contribuyente eventual IX. Régimen especial de los recursos de la Seguridad Social para pequeños contribuyentes X. Destino de la recaudación del impuesto integrado U n i d a d T e m á t ic a N 1 7 L a t r ib u t a c ió n a la s a c t iv id a d e s e m p r e s a r ia l e s C a p ít u l o ú n i c o O r g a n iz a c ió n e m p r e s a r ia y p l a n if ic a c ió n f is c a l Por Marcelo Lerner I. Los impuestos ante las diversas decisiones de inversión, de localización de financiamiento II. Incentivos fiscales. Paraísos fiscales III. Formas de organización empresaria para reducir la carga fiscal IV. Mercado de capitales