Código/s: /520 Régimen: Cuatrimestral Horas reloj. Semanales: 8 Horas Totales: 128 Escuelas: Contador Público Año: 2014 FUNDAMENTOS:

Transcripción

1 Página 1 de 7 ASIGNATURA: IMPUESTOS II Código/s: /520 Régimen: Cuatrimestral Horas reloj. Semanales: 8 Horas Totales: 128 Escuelas: Contador Público Año: 2014 FUNDAMENTOS: La complejidad creciente de la actividad económica ha determinado que las tareas y las negociaciones sean cada vez más difíciles y diversas, por lo tanto resulta necesario para los estudiantes de las ciencias económicas y fundamentalmente para aquellos que cursan la carrera de Contador Público, estudiar profundamente la teoría, la doctrina y la técnica, relacionadas con todos los tributos establecidos por nuestras Leyes Impositivas. Por sistema tributario se entiende al conjunto de los impuestos aplicados en un Estado, siempre que éstos estén orientados hacia los objetivos fiscales, coordinados entre sí. El sistema impositivo ideal persigue determinados objetivos que se consignan a continuación: Fiscales, para sufragar los gastos financieros. Redistributivos de ingresos, o sea el político-social. Coyunturales, para estabilizar los niveles de ingreso. De crecimiento económico constante. Consideramos de una incuestionable prioridad nacional, continuar la preparación en materia Tributaria, avanzando sobre los conocimientos de Finanzas Públicas, Impuesto a las Ganancias y a los Bienes Personales, que fueron desarrollados en los cursos de Tributación e I. Resulta de necesidad imprescindible una preparación de excelencia, porque de esta forma se contribuye a estimular, capacitar, enriquecer y plasmar las verdaderas vocaciones profesionales e investigativas en materia tributaria, con el pensamiento puesto en un sistema impositivo más equitativo, una conciencia social sobre la importancia de los impuestos como reguladores del crecimiento económico y social del país, comprometidos a desarrollar propuestas de un sistema impositivo racional y un equitativo sistema de coparticipación federal en correspondencia con las necesidades fundamentales de nuestra realidad nacional. OBJETIVOS: Con los contenidos del presente programa se pretende que el estudiante logre: Conocer claramente el concepto de sistema impositivo, las condiciones de un sistema impositivo racional, sus objetivos y sus elementos. Actuar correctamente en el análisis de las respectivas determinaciones tributarias. Aplicar la capacidad de análisis para interpretar la problemática de la legislación respectiva. Manejarse con fluidez en cuestiones de carácter práctico, vinculados a la aplicación de la normativa tributaria. Finalmente, se pretende desarrollar el curso con avanzado contenido teórico y un alto nivel técnico y práctico. CONTENIDOS MÍNIMOS:

2 Página 2 de 7 Módulo 1: Imposición sobre consumos e impuestos diversos Unidad I: Unidad II: Unidad III: Unidad IV: Unidad V: Imposición sobre los consumos: Aspectos teóricos. Impuesto al Valor Agregado en Argentina y países del Mercosur. sobre consumos específicos. Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Otros impuestos Módulo 2: Complementos de legislación y procedimiento tributario Unidad VI: La interpretación de la norma jurídica tributaria Unidad VII: La comunicación entre el sujeto pasivo y el sujeto activo Unidad VIII: Extinción de la obligación tributaria Unidad IX: Ilícitos tributarios de la Ley Unidad X: Ley Penal Tributaria y Previsional Unidad XI: Procedimientos tributarios Unidad XII: Responsabilidad del Profesional en Ciencias Económicas PROGRAMA ANALÍTICO: Unidad I: Imposición sobre los consumos: Aspectos teóricos. Justificación. Equidad y neutralidad. reales sobre los consumos. Generales a las ventas. Monofásicos. Plurifásicos. Unica incidencia y múltiple incidencia. Valor agregado. En cascada. Regresividad en la imposición a los consumos. Selectivos. Tasas específicas o ad-valorem. Efectos económicos. Percusión, traslación e incidencia. Regresividad. Formas de atenuarla. La Imposición al Valor Agregado. Enfoques. Métodos. Tratamientos de los bienes de capital. Aspecto territorial. Tratamiento de los productores primarios y de los pequeños responsables. Unidad II: Impuesto al Valor Agregado en Argentina y países del Mercosur. Hecho imponible. Objeto. Conceptos alcanzados. Venta. Hechos imponibles complejos. Locaciones, obras y prestaciones de servicios. Importación. Sujetos. Enumeración. Entes plurales. Intermediación. Concesiones. Otras situaciones. Nacimiento del hecho imponible. Inscripción. Efectos y obligaciones. Determinación del gravamen. Período fiscal. Base para el cálculo del débito fiscal. Operaciones en el mercado interno. Operaciones de Importación. Operaciones en el Mercosur. Régimen General. Débito fiscal. Crédito fiscal. Requisitos para su cómputo. Particularidades. Créditos por adquisición de bienes de uso. Saldos a favor. Casos especiales. Regímenes especiales. Con monotributistas. Otros. Exenciones. Principios generales. Exportaciones. Regímenes de promoción. Liquidación, percepción e ingreso. Operaciones en el mercado interno. Importaciones. Regímenes de Retención, percepción y pagos a cuenta. El IVA en los países del Mercosur. Unidad III: Impuesto sobre consumos específicos.

3 Página 3 de 7 Aspectos teóricos y aplicación en Argentina. Aspectos teóricos. internos argentinos. Características salientes. Bienes y servicios alcanzados. Nociones sobre tasas aplicables. Composición de la base imponible. Situación de la importación. Liquidación e Ingreso. sobre combustibles. sobre consumos específicos en países del Mercosur. Unidad IV: Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Carácter local. El gravamen vigente en el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. Hecho imponible. Exclusiones y exenciones. Sujetos. Determinación. Régimen general. Bases imponibles especiales. Liquidación e Ingreso. El Convenio Multilateral. Ámbito de aplicación. Régimen general. Regímenes especiales. Aspectos críticos de su aplicación. Pacto Federal. Unidad V: Otros impuestos: (Aspectos teóricos y técnicos de la legislación argentina). Monotributo. Aspectos teóricos y legales. Definición de pequeño contribuyente. Régimen simplificado. comprendidos. Impuesto mensual a ingresar- Categorías- Disposiciones especiales aplicables a las sociedades y profesionales. Inicio de actividades. Fecha y forma de Pago. Declaración jurada. Facturación y registración. Medidas preventorias y sanciones. Normas referidas al IVA, Ganancias y aportes a seguridad Social. Contribuyentes Agropecuarios. Concepto, requisitos, etc. Otros aspectos. Unidad VI - La interpretación de la norma jurídica tributaria Interpretación. Diferentes métodos de interpretación de las normas jurídicas tributarias: interpretación según el criterio de la significación económica. Los principios "in dubio pro fiscum" y "contra fiscum". Realidad Económica. La realidad económica como principio general de interpretación de las normas jurídico tributarias (arts. 1 y 2 de la Ley , t.o. vigente). Unidad VII - La comunicación entre el sujeto pasivo y el sujeto activo El domicilio fiscal. Concepto. Cambio. Efectos (art. 3 e incorporado a continuación del art. 3 de la Ley , t.o. vigente). Términos. Consideraciones generales. Normas que establecen un plazo de gracia (art. 4, Ley , t.o. vigente). Formas de notificación. Concepto de notificación. Diversas formas de notificación conforme al art. 100 de la Ley , t.o. vigente. Secreto fiscal. Concepto según art. 101 de la Ley , t.o. vigente. Excepciones. El secreto bancario y el secreto bursátil. La publicidad periódica de la nómina de responsables e ingresos (art. 102 de la Ley , t.o. vigente). Unidad VIII - Extinción de la obligación tributaria El pago. Generalidades. Medios y formas de pago. Lugar de pago. Tiempo de pago.

4 Página 4 de 7 Facilidades de pago. Intereses por mora. Imputación. Efectos. (arts. 20, 23 a 26, Ley , t.o. vigente). La compensación. Generalidades. La solución en el art. 28de la ley , t.o. vigente. Acreditación y devolución. Condiciones generales. Art. 29 de la ley 11683, t.o. vigente. La confusión y la imposibilidad de cumplimiento. Concepto y alcances. La Prescripción. Generalidades. Término. Cómputo del término. Suspensión de términos. Interrupción (arts. 56 a 69 de la Ley , t.o. vigente). Presentación espontánea y regímenes de facilidades de pago. Concepto según el art. 113 de la ley , t.o. vigente, diversos regímenes. Características principales. Unidad IX Ilícitos tributarios de la Ley Intereses. Concepto. Mora. Intereses resarcitorios (artículo 37 ley ) Intereses punitorios. Su procedencia (artículo 52 de la ley , t.o. vigente). Introducción a la materia penal tributaria. Las infracciones. Los delitos. Diferencias doctrinarias al respecto. Posición de la C.S.J.N.. Evolución de la jurisprudencia. (Parafina del Plata - Usandizaga, Perrone y Juliarena, Wortman, Casa Elen Valmi de Claret y Garello) Ilícitos tributarios formales. Análisis de las figuras previstas por la ley , t.o. vigente. Sanción de multa y clausura. Secuestro y decomiso (arts. 38, 38.1, 39, 39.1, 40 y 40.1, 40.2) Ilícitos tributarios materiales. Omisión de impuestos. Defraudación fiscal. Conducta reprimible de los agentes de retención y percepción, ley , t.o. vigente (arts. 45, 46, 46.1, 47 y 48). Sujetos imputables. Extinción de las sanciones. Concepto. Evaluación de las consecuencias (arts. 53, 54, 55, 49, 50 y 51) Unidad X - Ley Penal Tributaria y Previsional Delitos tributarios. Evasión simple. Evasión agravada. Aprovechamiento indebido de subsidios. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. Penas accesorias. Apropiación indebida de tributos. Delitos relativos a los recursos de la seguridad social. Evasión simple. Evasión agravada. Apropiación indebida de recursos de la seguridad social. Delitos fiscales comunes. Insolvencia fiscal fraudulenta. Simulación dolosa del pago. Alteración dolosa de registros. Asociación ilícita. Disposiciones generales. Participación criminal de funcionarios públicos. Atribución de la responsabilidad penal a terceros. Inhabilitación accesoria. Extinción de la acción penal. Acumulación de sanciones. Procedimientos administrativo y penal. Denuncia penal. Condiciones de procedibilidad. Prejudicialidad administrativa. Organismos auxiliares de la justicia. Competencia. Facultad de querellar. Unidad XI Procedimientos tributarios Recursos administrativos contra la determinación de oficio. Instancias posteriores: administrativas y judiciales. El procedimiento tributario en la ley , t.o. Vigente. Recursos administrativos en casos de ilícitos formales y materiales. Instancias posteriores: administrativas y judiciales. Los sumarios administrativos (sanciones de multa y clausura, secuestro y decomiso). Recursos administrativos en casos de pagos espontáneos o a requerimiento (artículo 81 ley 11683). Instancias posteriores: administrativas y judiciales. Recurso de apelación ante el Director General. Recurso contra las resoluciones dictadas

5 Página 5 de 7 por el Director General en uso de las facultades de los arts. 7 y 8 del decreto 618/97. Recurso de amparo y por retardo de justicia. Acción de repetición. Concepto. Reglas procesales aplicables. Trámite ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Organización, competencia, formalidades. Juicio ejecutivo (art. 92 y sgtes. ley 11683, Ejecución Fiscal). Unidad XII Responsabilidad del Profesional en Ciencias Económicas Responsabilidades previstas en las leyes , y METODOLOGÍAS DE ENSEÑANZA Y APRENDIZAJE: El docente aplicará el método de enseñanza deductivo-inductivo. Relacionará los temas teóricos con casos prácticos. El alumno llevará una carpeta de trabajos prácticos que será permanentemente evaluada por el docente. EVALUACIÓN: La regularidad de la asignatura se logra con el 75% de asistencia a clase y la aprobación de dos evaluaciones parciales de las cuales podrá recuperarse una. El examen final es obligatorio. CRONOGRAMA: SEMANA TEMARIO 1 Unidad I 2 Unidad II 3 Unidad III 4 Unidad IV 5 Unidad V 6 Primer Parcial 7 Unidad VI 8 Unidad VII 9 Unidad VIII 10 Unidad IX 11 Unidad X 12 Unidad XI 13 Unidad XII 14 Segundo Parcial 15 Recuperatorio y cierre del curso. BIBLIOGRAFÍA OBLIGATORIA: 1. GIULIANI FONROUGE, Carlos M. y NAVARRINE, Susana C.: Procedimiento Tributario. Editorial De Palma. Bs. As., ALMARZA, A.; PEREZ, J.; HANSEN, L.; ALVAREZ, G.G. y VENEGAS, R.D.: Impuesto al Valor Agregado. Edit. Macchi. Bs. As., BALDO, A.; PEÑA, L.P.; FERNANDEZ, O.A. y BRUNO, G.H.: Internos. Editorial Macchi. Bs. As., DIAZ SIEIRO, H.; VELJANOVICH, R. Y BERGROTH, L.: Procedimiento Tributario Ley Edit. Macchi. Bs. As., Leyes impositivas, Decretos reglamentarios y Resoluciones complementarias

6 Bibliografía actualizada y de especialización. Página 6 de 7 1. JARACH, Dino: Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Edit. Cangallo, Bs. As., DIAZ, V.O.: La falsedad del hecho Tributario en la dogmática penal. Edit. Macchi. Bs. As., REIG, Enrique: El Mercosur: Características y Asimetrías. Armonización Fiscal. Edición Academica Nacional de Ciencias Económicas, Bs. As.,1997. Como complemento de las Normas del Curso se suministrará, periódicamente y referidas a cada punto del programa, bibliografía básica y de especialización actualizadas.

7 Página 7 de 7 RED CONCEPTUAL: II Módulo 1: Imposición sobre consumo e impuestos diversos sobre Consumos sobre Ingresos Brutos Otros Impuesto al Valor Agregado Módulo 2: sobre Consumos Específicos Complementos de legislación y procedimiento tributario Interpretación de las normas Tributarias Extinción de la obligación Tributaria Ilícitos tributarios y ley penal aplicable Procedimiento Tributario Gabinete de Planeamiento y Desarrollo Educativo GdePlaneamiento@kennedy.edu.ar Responsabilidad del Profesional en Ciencias Económicas