LA DETERMINACIÓN DE OFICIO MODALIDADES DE LA DETERMINACIÓN

Transcripción

1 LA DETERMINACIÓN DE OFICIO MODALIDADES DE LA DETERMINACIÓN Determinación de oficio Base cierta declaraciones juradas datos de registraciones Base presunta presunciones basadas en hechos relacionados con el hecho imponible Supuestos de Determinación Sobre base Presunta Falta de Respaldo documental Alteraciones en los Libros Contables Irregularidades en Registraciones Irregularidades en Facturación PRINCIPIOS QUE RIGEN EN EL PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO Principios Legalidad objetiva debe prevalecer la verdad material sobre la formal Informalismo Excusación de la inobservancia de exigencias formales no esenciales Debido proceso adjetivo derecho a ser oído derecho a ofrecer y producir prueba derecho a resolución fundad

2 INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO Inicio del procedimiento Vista se anoticia al contribuyente cargos impugnaciones Acto Administrativo Contenido de la vista el detalle de los cargos e impugnaciones el fundamento legal la firma del juez administrativo PLAZO DE CONTESTACIÓN Se Notifica la vista Se conceden 15 días para contestar los cargos y ofrecer pruebas Se puede solicitar prórroga fundadamente Resolución sobre el pedido de prórroga Se concede Se rechaza Acto Recurrible

3 ACCIONES POSIBLES ANTE LA VISTA CORRIDA Acciones posibles Aceptación de los cargos Silencio Presentación de escrito de defensa MEDIOS DE PRUEBA Medios de prueba Documental Testimonial Pericial Confesional Informativa PRONTO DESPACHO Y CADUCIDAD DEL PROCESO Pronto despacho Se puede solicitar Transcurridos 90 días desde Evacuación de la vista Fin del plazo fijado para contestar la vista Caducidad del procedimiento Vencimiento del período de prueba Pasados 30 días sin resolución determinativa desde Imposición del pronto despacho

4 ACTO DETERMINATIVO. CONTENIDO Resolución Determinativa debe contener vistos Desarrollo de los hechos Considerandos Análisis Jurídico conforme normativa aplicable al caso y respuesta a los agravios planteados en la contestación de la vista Resuelve Imposición de las disposiciones tomadas EXCEPCIONES A SU FIRMEZA Resolución Determinativa: Puede ser modificada por el Fisco Cuando se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación practicada Cuando surjan nuevos elementos de juicio Comprobación de la existencia de error, omisión o dolo en la exhibición o consideración de los elementos que sirvieron de base a la determinación

5 EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SEGUNDO ARTÍCULO INCORPORADO A CONTINUACUÓN DEL ARTÍCULO 18 Enumeración enunciativa de presunciones simples Capital invertido en la explotación Fluctuaciones patrimoniales Volumen de transacciones y utilidades de otros períodos fiscales Montos de compras o ventas efectuadas Existencia de mercaderías Rendimiento normal de negocios o explotaciones o empresas similares Gastos generales de negocios o explotaciones o empresas similares Salarios Alquiler del negocio y de la casa habitación Nivel de vida del contribuyente Cualquier otro elemento de juicio en poder del fisco Renta presunta por alquiler Precios de los inmuebles Presunciones específicas Diferencias de inventario Punto fijo Operaciones marginales Incremento patrimoniales no justificados Diferencias de existencias iniciales y finales de producción Depósitos bancarios que superen ventas y/o ingresos declarados Remuneraciones abonadas al personal en relación de dependencia no declarado, y diferencias salariales no declaradas Ingresos de fondos provenientes de países de baja o nula tributación Diferencias obtenidas en la determinación de los precios de transferencias

6 EXCEPCIONES AL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO Procedimiento de determinación de oficio Casos en que no procede Retenciones Pagos a cuenta Acreditaciones de saldos a favor propios o de terceros Saldos a favor de la DGI cancelados o diferidos impropiamente Intimación Recurso directo ante el Director General de la DGI

7 PROCEDMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO Inicio de Inspección Auditoría de la Declaración Jurada presentada Aceptación de ajuste Reducción multa a 1/3 del mínimo lega Notificación de ajustes Falta de presentación de Declaración Jurada No aceptación de ajuste Inicio Procedimiento determinativo de Oficio Inicio de la determinación de Oficio Notificación de la vista No acepta los cargos Contesta los cargos Dictamen Jurídico Resolución Determinativa Acepta los cargos 15 días para contestar los cargos Apertura a Prueba Impuesto Intereses Multa sin reducción Resolución a 2/3 del mínimo legal de la multa Prorrogables a pedido por otros 15 días