Régimen General de Infracciones a las normas impositivas y de los recursos de la seguridad social Instrucción General 06/2007 AFIP

Transcripción

1 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Régimen General de Infracciones a las normas impositivas y de los recursos de la seguridad social Instrucción General 06/2007 AFIP Dra: Sonia L. Becherman 1

2 SITUACIONES ESPECIALES ARTÍCULO 40. VINCULACIÓN CON INFRACCIÓN ARTÍCULO 39 Inspector que constate simultáneamente 2 o más infracciones encuadradas en los art. 39 y 40 DEBERÁ LABRAR Acta de comprobación por cada tipo contravención verificada Según su encuadre en cada norma Dra: Sonia L. Becherman 2

3 SITUACIONES ESPECIALES SUBSIDIARIEDAD DE LA INFRACCIÓN FORMAL Si durante sustanciación sumario iniciado por causales art. 40 JA advierte que la infracción no encuadra en dicho art. Deberá analizar si el hecho configura en contravención art. 39 EN CASO AFIRMATIVO Se iniciará nuevo sumario sobre base de la misma acta de Dra: comprobación Sonia L. Becherman 3

4 Valor de la operación: SITUACIONES ESPECIALES Monto $10. No podrán sumarse 2 o más operaciones por bienes y/o servicios con diferentes responsables o consumidores finales para alcanzar dicho monto. Suspensión matrícula, licencia o inscripción registral: La sanción se aplicará por el mismo tiempo que la clausura Eximición de una de las sanciones Art. 49 in fine : Según gravedad de la infracción y la condición del contribuyente el JA puede eximir al infractor de una de las sanciones Deberá dejar expresamente invocada las circunstancias de hechos que fundamenten su proceder Dra: Sonia L. Becherman 4

5 SITUACIONES ESPECIALES Duplicación de los montos mínimos y máximos de las sanciones de multa y clausura El infractor registre 1 o más sanciones anteriores firmes por infracción al art.40 Dentro de los 2 años contados desde la fecha del acta de comprobación de la infracción anterior Si la infracción anterior no se encuentra firme: La reiteración opera como agravante dentro de los mínimos y máximos previstos en el art. 40 de la ley Si la nueva infracción se cometiera luego de transcurridos 2 años: La reiteración o la reincidencia operarán como agravantes dentro de los mínimos y máximos previstos en el art. 40 de la ley Dra: Sonia L. Becherman 5

6 Sanción a consumidores finales Art.10 Constatación de la infracción. Ámbito espacial y temporal Los procedimientos de constatación de la infracción podrán efectuarse en el momento de la operación, dentro del local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se realice la transacción, o bien a la salida del mismo. Se entenderá por salida el acto en que, concluida la operación, el CF se retire, sea que se encuentre todavía en el interior o bien en la proximidad inmediata de la puerta de egreso o, en defecto de puerta, de la superficie propia donde el negocio desarrolle su actividad. Dra: Sonia L. Becherman 6

7 Sanción a consumidores finales Art.10 Acta comprobación al consumidor final Consumidor final deberá: Acreditar su identidad Manifestar o denunciar su domicilio De negarse podrá solicitarse auxilio fuerza pública. Acta de comprobación. Dejar constancia: Del carácter de consumidor final Del valor de la operación constatada Todas las circunstancias relativa a la infracción y sobre todo de aquellas que revelen connivencia o complacencia del consumidor con el obligado. Dra: Sonia L. Becherman 7

8 Sanción a consumidores finales Art.10 Acta de comprobación al contribuyente o responsable que no emita o entregue factura Deberá labrarse acta por no cumplir con la emisión o entrega de factura o documento equivalente. Sanción al Consumidor Final. Requisito previo. Haber sancionado previamente al sujeto que incumplió con el deber de emisión o entrega de factura o documento equivalente. Dra: Sonia L. Becherman 8

9 Reducción y eximición de sanciones Pautas generales: Se ajustarán a las previsiones de los artículos 38, 49 y 50 de la ley, según el caso, debiendo aplicarse las multas correspondientes con arreglo a las mismas. La eximición de multa prevista en el 4 párrafo del artículo 49 de la ley, procederá también cuando: el contribuyente regularice el saldo del gravamen adeudado - que no supere los $ por medio de alguno de los planes de facilidades de pago vigentes, siempre que: a) El acogimiento se formalice espontáneamente y/o antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordados para contestar la vista, y b) se cancele la totalidad de cuotas del plan de que se trate y no se opere la caducidad del mismo. Dra: Sonia L. Becherman 9

10 Reducción y eximición de sanciones Procedimiento para la reducción de sanciones por infracciones a las normas del régimen de la seguridad social Cuando el Art. 49 LPT se refiere a la vista del Art. 17, a los fines de las infracciones de RNSS corresponderá asimilar dicho trámite a la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando el primer párrafo del Art. 49 LPT consigna...antes de corrérsele las vistas del Art , corresponderá entender: antes de la notificación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando se refiere al plazo acordado para contestar la vista, corresponderá considerar dicho término como el plazo concedido para la impugnación del acta de inspección o intimación de la deuda. Cuando el segundo párrafo del citado artículo consigna Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 días acordado para contestarla..., deberá entenderse: Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada expresamente por los agentes de retención o percepción que omitieron actuar como tales, una vez notificada el acta de inspección o intimación de la deuda pero antes de operarse el vencimiento para su impugnación.... Cuando en el tercer párrafo del tratado artículo 49, se hace referencia al caso en que la determinación de oficio practicada por esta Administración Federal fuese consentida por el interesado, corresponderá considerar equivalente dicha circunstancia al supuesto en que el acta de inspección o intimación de la deuda notificada no fuese objeto de impugnación. Cuando el responsable sea reincidente en los términos dispuestos por el mencionado artículo 49, no corresponderán las reducciones previstas por su primer, segundo y tercer párrafos a las sanciones que deban aplicarse en función del artículo 10 de la ley Conforme lo dispuesto en el último párrafo del artículo 49, en el marco del procedimiento impugnatorio, el juez administrativo interviniente podrá reducir a su mínimo legal o eximir de sanción al responsable de la infracción a la que se refiere el artículo 9 de la ley 26063, cuando a juicio de aquél la infracción no revistiera gravedad. Dra: Sonia L. Becherman 10

11 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT Instrucciones 6/2007 Requisitos para su procedencia: Regularizar la situación mediante cumplimiento de la presentación omitida entre 1 día posterior al vencimiento general y el día anterior a la notificación. No haber cometido la nueva infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción anterior por el mismo sistema Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonar la multa correspondiente. Dra: Sonia L. Becherman 11

12 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT Instrucción 6/2007 Graduación Tipo de Sujeto N de Infracción Persona física y Sucesiones indivisas $ 20 $ 50 $ 100 Sociedades, asociaciones o entidades $ 40 $ 100 $ 200 Dra: Sonia L. Becherman 12

13 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT Instrucciones 6/2007 Requisitos para su procedencia Regularizar la situación mediante cumplimiento del deber formal transgredido antes de la notificación de apertura del sumario. No haber cometido la misma infracción dentro del término de 2 años de haberse regularizado una infracción formal reprimida por el 1 párrafo art.39 Renunciar expresamente a discutir en el ámbito administrativo y judicial la pretensión punitiva fiscal y abonen la multa correspondiente. Dra: Sonia L. Becherman 13

14 Sistema de reducción de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT Instrucciones 6/2007 Graduación Tipo de Sujeto Persona física y Sucesiones indivisas Sociedades de personas o entidades en general Sociedades por acciones N de Infracción $ 40 $ 60 $ 80 $ 50 $ 75 $ 100 $ 60 $ 90 $ 120 Dra: Sonia L. Becherman 14