INFRACCIONES FORMALES SEGURIDAD SOCIAL CICLO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "INFRACCIONES FORMALES SEGURIDAD SOCIAL CICLO DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO"

Juan Carlos Bustamante Soto
hace 6 años
Vistas:

1 INFRACCIONES FORMALES SEGURIDAD SOCIAL

2 LEY Falta de presentación n de Declaraciones Juradas en Término ( art. 38 Ley t.o y sus modif.) Multa de $ 200 y 400 para empresas. Atenuantes: Si el contribuyente cancela la multa dentro de los 15 días d de intimado, se reduce la multa a la mitad.

3 LEY Incumplimientos s Formales Domicilio- y requerimiento de Declaraciones Juradas (art. 39 y sig. Ley t.o y sus modif.) Multa de $ 250 a $

4 SANCION POR ALTAS Y BAJAS LEY Art. Agregado a cont. Art. 40: Las sanciones indicadas en el artículo precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicará a quienes ocuparen trabajadores en relación de dependencia y no los registraren y declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas. La sanción n de clausura podrá aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la condición n de reincidente del infractor.

ART 40 LEY 11683 Serán n sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($ 30.

5 ART 40 LEY Serán n sancionados con multa de TRESCIENTOS PESOS ($ 300) a TREINTA MIL PESOS ($ ) y clausura de TRES (3) a DIEZ (10) días d del establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario o de prestación n de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o servicios de que se trate exceda de DIEZ PESOS ($ 10), quienes: a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o más m s operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestación n de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS. b) No llevaren registraciones o anotaciones de sus adquisiciones de bienes o servicios o de sus ventas, o de las prestaciones de servicios de industrialización, n, o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la Administración n Federal de Ingresos PúblicosP (Inciso sustituido por art. 1 1 pto. XV de la Ley N N B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del día d a de su publicación n en el Boletín n Oficial.)

6 SANCION POR ALTAS Y BAJAS POR ELLO LA RG 1779, DISPONÍA A UNA SANCION DE $1.500 POR EL INCUMPLIMIENTO A LA DEBIDA REGISTRACIÓN N DEL ALTA Y BAJA DE LOS TRABAJADORES.

7 SANCION POR ALTAS Y BAJAS POR LA RG 2766 MODIFICO EN CONTRA DEL CRITERIO DE LA LEY EXPRESANDO QUE LA SANCIÓN N ES POR CADA ALTA Y CADA BAJA DE CADA TRABAJADOR MULTIPLICANDO EN FORMA IRRACIONAL EL EFECTO RECAUDADOR DE LA MULTA EN EL CASO DE LOS LIBROS ES POR CADA TRABAJADOR.

8 MULTAS Incumplimiento al registro de altas y bajas, la multa es de 10 veces el tope imponible mínimo, es decir que a partir de marzo la multa es de $9.590,10$ 9.590,10. Si el incumplimiento se regulariza antes de la fecha de la audiencia, la multa es de $300. Falta o ausencia del Libro de Sueldos y Jornales, la multa es de 5 veces el tope mínimo, es decir que a partir de marzo la multa es de $ 4.795,05

9 MULTAS Declaración n formalmente erronea en la DDJJ (art agreg 40 y sig. Ley (art agreg 40 y sig. Ley t.o y sus modif.) MULTA 3 VECES BASE MINIMA ART 9 3 X 753,05 = $ 2.877,03 si se subsana se reduce a $300.

10 NUEVA CLAUSURA

11 A través s de la RG 3589 la AFIP ha endurecido sustancialmente las sanciones por las infracciones al régimen r de registro de Altas y Bajas y a la confección n del Libro de Sueldos y Jornales, ya prevé conjuntamente con la multa la aplicación n de clausura del establecimiento por 3 a 5 días. d Ello toda vez que la nueva resolución n dispone que cuando se constate las infracciones: a) Incumplimiento de la obligación n de registrar debidamente el alta y/o baja respecto de cada trabajador detectado en infracción, n, con los requisitos, plazos y condiciones que establece esta Administración n Federal. b) Falta de registración n o ausencia de los registros requeridos por el Artículo 52 de la Ley Nº N y sus modificaciones.

12 Para al menos 2 trabajadores de la nómina n y alguno de ellos no haya sido incluido en alguna de las declaraciones juradas de la seguridad social y el contribuyente haya sido pasible de una multa formal o material en los últimos 5 años, a ya sea por impuestos, por aduanas o por seguridad social, será pasible de la sanción n de clausura del establecimiento, por un lapso de entre 3 a 5 díasd as. Esta sanción n se subsana cuando el contribuyente subsane la omisión n antes de la fecha de la audiencia.

13 Mas la norma no aclara que sucederá cuando existen diferencias entre las fechas expresadas por los trabajadores a los inspectores y las fechas en las cuales se procedieron a registrar las relaciones,, y que medios le asisten al contribuyente para defender su postura más m s allá de la AFIP nunca prueba los supuestos pagos no registrados efectuados a los trabajadores. Otro aspecto no abordado por la norma, resulta ser el fuero de la Justicia competente para estas causas. Al respecto, recordemos que conforme con la Ley de Procedimientos Tributarios, aplicable en el juzgamiento de estas sanciones, la Resolución n administrativa resulta apelable ante la Justicia en lo Penal Económico de la Ciudad de Buenos Aires y ante los Juzgados Federales en el interior del País.

14 Sin perjuicio de lo cual, el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social de la Nación, competente como la AFIP para aplicar esta sanción, n, dispuso que ante la sanción n del artículo agregado a continuación n del art. 40 de la Ley N N resultaba competente la Cámara C Federal de la Seguridad Social, fuero que se ha declarado competente ante multas aplicadas y resuelto causas. Ante tal situación n cabe preguntarse, ahora también entenderá la Cámara C de la Seguridad Social cuando se aplica una clausura?? Una simple resolución n del Ministerio de Trabajo puede modificar el fuero judicial dispuesto por una ley. En otro orden de ideas, cabe preguntarse si la AFIP y el Ministerio de Trabajo ya han unificado sus bases no reclamando por la misma infracción n dos veces??. Es más m s que frecuente cuando un funcionario de AFIP pretende aplicar una sanción n por registraciones tardías as advertir su ignorancia respecto del accionar de los del Ministerio de Trabajo, debiendo ser el contribuyente quien lleve un registro de todas las infracciones sancionadas en caso de duda el contribuyente puede pagar dos veces por lo mismo.

15 OTRAS SANCIONES FORMALES

16 LEY Falta de inscripción n del empleador (Ley art. 15 pto. 1 inc a R.G Cap. B) Multa del 300% de los aportes y contribuciones devengados en el mes anterior de su comprobación. Atenuante: -Inscripción n ante del inicio de la inspección n por parte de AFIP, se reduce la sanción a un quinto de su valor original. - Inscripción n despues del requerimiento fiscal, se reduce la sanción n a un tercio de su valor original.

17 LEY Falsa declaración n o adulteración n de datos del beneficiario (Ley art. 15 pto.1 inc. d) R.G Cap. E) Multa del 3% del total de las remuneraciones imponibles abonadas en el mes anterior al mes del requerimiento - Esta sanción n no podrá ser inferior a 10 veces al Sueldo Mínimo M Vital y Movil. - Esta sanción n no podrá superar el 20% de las remuneraciones del personal involucrado. Atenuante: Si empleador rectifica se reduce a un tercio. La AFIP por RG incluyó en este inciso la sanción n por CAT hasta la reforma de la Lpt

18 LEY Incumplimiento a requerimientos de la D.G.I. (Ley art. 15 pto. 1 Inc. e) R.G Cap. F ) Multa del 5% del total de las remuneraciones imponibles abonadas en el mes anterior a aquel al cual corresponda la infracción. n. Esta multa no podrá ser inferior al 10% del S.M.V.M. ni superior a 15 veces el S.M.V.M.

19 LEY Presentación n extemporánea de planillas o declaraciones juradas informativa del personal ocupado requerido por la D.G.I. (Ley art. 15 pto. 1 inc. f) R.G Cap. G) Multa del 2% del total de las remuneraciones imponibles abonadas en el mes anterior a aquel al cual corresponda la infracción. n. Atenuante Se reducirá a un tercio si el contribuyente rectifica a pedido de la inspección, n,

20 LEY MOD Omisión n de archivar y mantener a disposición n doc. del empleado por asig fliares. (Ley art.3 inc. B) y 5 inc. 1 ap. B) R.G Cap. H) H Multa 20 veces la asignación n por hijo Atenuantes: Si el contribuyente rectifica la DDJJ dentro del plazo concedido,, se reduce la multa a un tercio del valor original.

Documentos relacionados

Nota: para ver textos anteriores remitirse a Res. Gral. A.F.I.P /03 (I) y Res. Gral. A.F.I.P /03 (II).

Nota: para ver textos anteriores remitirse a Res. Gral. A.F.I.P /03 (I) y Res. Gral. A.F.I.P /03 (II). RESOLUCION GENERAL A.F.I.P. 1.566/03 Buenos Aires, 18 de setiembre de 2003 B.O.: 22/9/03 Procedimiento previsional. Sistema Unico de la Seguridad Social (S.U.S.S.). Leyes 17.250 y 22.161. Aplicación de