Ayudantía 4. Fecha : 10 de abril de 2017 Semestre Otoño 2017

Transcripción

1 Ayudantía 4 Fecha : 10 de abril de 2017 Semestre Otoño 2017 Repaso Tratamiento de Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) Definiciones El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) está establecido en el Decreto Ley N 825 / 1974 y grava la transferencia de bienes y servicios. Actualmente es del 19%. Esto significa que cada compra o venta de un bien o servicio debe agregársele un monto por I.V.A. conforme a la tasa indicada. Se trata de un impuesto de declaración y pago mensual. El I.V.A. de un mes se declara dentro de los 12 días del mes siguiente. Definiciones: I.V.A. Débito Fiscal: cuenta contable para registrar el impuesto incluido en las ventas. Corresponde a una cuenta de Pasivo. I.V.A. Crédito Fiscal: cuenta contable para registrar el impuesto incluido en las compras. Corresponde a una cuenta de Activo. Facturas: documento que respalda la operación de compra y venta, lleva el I.V.A. separado del valor de la mercadería o servicio. Boletas: documento que respalda la operación de compra y venta, lleva el I.V.A. incorporado al valor de la mercadería o servicio. No da derecho a crédito fiscal. Compras con I.V.A.: las compras pueden referirse a: Mercaderías para la venta. Activos fijos (muebles, vehículos). Servicios (gastos de luz, agua, gas). Insumos (útiles de oficina, materias primas). El asiento estándar para las compras es cargar las distintas cuentas según el tipo de cuenta de activo por el valor neto de ésta, cargar la cuenta de I.V.A. por el valor del impuesto y la cuenta de pasivo (proveedores, cuentas por pagar o acreedores) por el valor total de la compra (o abono a una cuenta de activo, en caso que se cancele con cheque o efectivo). Ejemplo: suponiendo que se tiene la siguiente compra de mercadería por un valor neto de $ a crédito simple. El asiento es: Mercadería I.V.A. Crédito Fiscal (a) Proveedores Glosa: compra de mercadería a crédito simple Nota: si se tratara de una compra a $ valor bruto, esto significa que de este valor se debe deducir el valor neto, es decir, el valor bruto se divide por 1,19. Con este alcance, el asiento es:

2 Mercadería I.V.A. Crédito Fiscal (a) Proveedores Glosa: compra de mercadería a crédito simple Ventas con I.V.A.: las ventas pueden referirse a bienes y servicios de la misma forma que las compras. El asiento estándar para estas ventas será cargar las distintas cuentas de activo (clientes, deudores o cuentas por cobrar) por el total de la factura y abonar la cuenta I.V.A. Débito Fiscal por el monto de I.V.A. y la cuenta Ventas, por el monto neto de la venta o servicio. Ejemplo: suponiendo que se tiene la siguiente venta por un valor de $ valor neto. El asiento es: Clientes Ventas (b.1) I.V.A. Débito Fiscal Glosa: venta de mercadería a crédito simple A su vez, el costo de la mercadería vendida es de $ El asiento es: Costo de Venta (b.2) Mercadería Glosa: costo de la mercadería vendida Nota: si se tratara de una venta a $ valor bruto, esto significa que de este valor se debe deducir el valor neto, es decir, el valor bruto se divide por 1,19. Con este alcance, el asiento es: Clientes Ventas (b.1) I.V.A. Débito Fiscal Glosa: venta de mercadería a crédito simple Y en esta situación, el costo de venta no se altera. Ajustes de I.V.A.: a final del mes debe efectuarse un ajuste por el I.V.A. del período para reflejar el I.V.A. a favor del Fisco o el I.V.A. a favor de la empresa. Puede ocurrir dos situaciones: I.V.A. Débito Fiscal > I.V.A. Crédito Fiscal => I.V.A. a favor del Fisco. Esto se conoce como I.V.A. a Pagar (cuenta de Pasivo). I.V.A. Débito Fiscal < I.V.A. Crédito Fiscal => I.V.A. a favor de la empresa. Esto se conoce como Remanente (cuenta de Activo).

3 Tomando en cuenta los ejemplos mencionados anteriormente, el ajuste de I.V.A. queda de la siguiente manera: I.V.A. Débito Fiscal (c) I.V.A. Crédito Fiscal I.V.A. a Pagar Glosa: ajuste de I.V.A. del período Ejercicios Transacciones con I.V.A. A partir de los hechos económicos señalados realice el registro de cada hecho económico, según la ecuación de inventario. Esto es Libro Diario, Libro Mayor, Balance de Comprobación y Saldos, Estado de Resultados y Balance General a) 02 de Abril: Se inicia actividades con dinero en efectivo por $ b) 05 de Abril: Se compran mercaderías en $ netos los cuales se cancelan al crédito simple. c) 10 de Abril: Se compra vehículo en $ brutos, cancelados con préstamo bancario. d) 11 de Abril: Se vende mercaderías en $ valor neto, cancelados 80% en efectivo y saldo a crédito simple; cuyo costo asciende a $ e) 17 de Abril: Se abre una cuenta corriente por $ , que incluye un monto por gasto bancario de $ f) 30 de Abril: Se realiza ajuste de I.V.A. del período.

4 Solución: 1. Libro Diario Fecha Nombre de Cuenta Debe Haber Caja (1) (2) Libro Mayor Glosa: Inicio de actividades Capital Mercadería I.V.A. Crédito Fiscal Proveedores Glosa: Compra de mercadería a crédito simple Vehículo I.V.A. Crédito Fiscal Glosa: Compra de vehículo con préstamo bancario Crédito Bancario Caja Clientes Ventas I.V.A. Débito Fiscal Glosa: Venta de mercadería, en que el cliente cancela 80% en efectivo y el resto al crédito simple Costo de Venta Glosa: Costo de la mercadería vendida Mercadería Banco Gasto Bancario Glosa: Apertura de cuenta corriente Caja I.V.A. Débito Fiscal Remanente Glosa: Ajuste de I.V.A. del período I.V.A. Crédito Fiscal Totales CAJA MERCADERÍA BANCO

5 CLIENTES I.V.A. CRÉDITO FISCAL REMANENTE VEHÍCULO PROVEEDORES I.V.A. DÉBITO FISCAL CRÉDITO BANCARIO CAPITAL DEBE HABER DEBE HABER COSTO DE VENTA GASTO BANCARIO VENTAS Balance de Comprobación y Saldos NOMBRE CUENTA DEBITOS CRÉDITOS SALDOS DEUDOR ACREEDOR CAJA BANCO MERCADERÍA CLIENTES I.V.A. CRÉDITO FISCAL REMANENTE VEHÍCULO PROVEEDORES I.V.A. DÉBITO FISCAL CRÉDITO BANCARIO CAPITAL COSTO DE VENTA GASTO BANCARIO VENTAS TOTAL

6 4. Estado de Resultados 5. Balance General VENTAS (-) COSTO DE VENTA (=) MARGEN DE VENTAS (-) GASTO BANCARIO (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTIVOS PASIVOS CAJA PROVEEDORES MERCADERÍA CRÉDITO BANCARIO BANCO CLIENTES PATRIMONIO REMANENTE CAPITAL VEHÍCULO UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO