LIBRO DIARIO (principal)

Transcripción

1 Para explicar las técnicas de uso en el LIBRO DIARIO, se presenta el siguiente registro LIBRO DIARIO (principal) #folio 2 FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER xx -1- Febrero 01 Accionistas Gabriel Tudares Accionistas Laura Andrade Capital Social P./ registrar suscripción de las acciones 6 Según acta constitutiva # 56, tomo 7 4 Folio 23, Registro Mercantil Primero 8 del Estado Zulia, accionistas Tudares 9 25 acciones a 1.000,00 Bs. cada acción. 10 Accionista Andrade 25 acciones a ,00 Bs. cada acción Febrero Banco Rocy, cuenta corriente xx Maquinaria Accionistas Gabriel Tudares Accionistas Laura Andrade P./ registrar cancelación de los aportes Según artículo 249 del Código de Comercio Compras de mercancías Febrero Crédito Fiscal Banco Rocy, cuenta corriente xx P/r., compras de mercancías, proveedor Jesús Ruiz, mediante cheque # x Van al folio # 3 Bs

2 Libro Diario (principal) FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF DEBE HABER xx Vienen del folio # 2 Bs

3 LIBRO MAYOR (principal) #folio ACCIONISTA GABRIEL TUDARES 1 Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo 1 01/02/20x x Por constitución de la empresa 2/ oo oo /02/20x x Por cancelación de los aportes 2/ o o ACCIONISTA LAURA ANDRADE 2 Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo 1 01/02/20x x Por constitución de la empresa 2/ oo oo /02/20x x Por cancelación de los aportes 2/ o o CAPITAL SOCIAL 3 Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo oo 1 01/02/20x x Por constitución de la empresa 2/ oo Fecha Explicación Ref Debe Haber Saldo

4 El siguiente gráfico presenta la estructura del libro diario y libro mayor:

5 El siguiente gráfico explica las referencias cruzadas entre el libro y libro mayo Aqui se escribe el FOLIO del Libro MAYOR (# de página) Aqui se escribe el folio del Libro Diario y el # del asiento contable, ejemplo 2/1 LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR 2 COMPRAS DE MERCANCIAS 1 FECHA CUENTA Y DETALLE REF DEBE HABER 20XX / 0 1/ 2 0 xx Por compras a crédito s/g. factura 2/ ,oo ,oo ENERO 05 COMPRAS DE MERCANCIAS , / 0 1/ 2 0 xx Por compras a crédito s/g. Giro # 2/ ,o o ,oo CRÉDITO FISCAL ,00 CUENTAS POR PAGAR ,00 P/r. Compras de mercancías a crédito más el 12% del IVA. Todo a crédito mediante CUENTAS POR PAGAR 2 factura # x / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/ ,oo ,oo ENERO 08COMPRAS DE MERCANCIAS ,00 CREDITO FISCAL ,00 EFECTOS POR PAGAR ,00 P/r. Compras de mercancías a crédito más el 12% del IVA. Todo a crédito mediante letra de cambio (giro) # 1/1. EFECTOS POR PAGAR / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/ ,oo ,oo CRÉDITO FISCAL 4 0 5/ 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/ ,oo 3.840,oo 0 8 / 0 1/ 2 0 xx Por compras de Mercancías 2/ ,oo 9.840,oo Fuente. Prof. Rosalia Ruiz de Cipriani,MSc. REF, es la referencia cruzada En REF. es la referencia cruzada En el gráfico anterior, se observa el libro diario y el libro mayor, con sus referencias cruzadas. En el libro diario se observa en la columna REF., los números 1, 4, 2, 3; El 1 representa el folio 1 del libro mayor donde está registrada Compras de Mercancías. El 4 representa el folio 4 del libro mayor donde está registrado Crédito fiscal El 2 representa el folio 2 del libro mayor donde está registrada Cuentas por pagar El 3 representa el folio 3 del libro mayor donde está registrado Efectos por pagar Asimismo, en el libro mayor en COMPRAS DE MERCANCÍAS en la columna REF se Observa 2/1. El 2 representa el folio del libro diario y el 1 identifica el número del Registro Contable. En COMPRAS DE MERCANCÍAS en la columna REF también se observa 2/2. El 2 Representa el folio del libro diario, el otro 2 identifica el número del Registro Contable.

6 Caso práctico # 1 El 01/02/2013, la empresa ROCYMARY, C.A., RIF: J-3216xxxxx, se constituyó con un capital de Bs ,oo, dos (2) Accionistas: Dayana Andrade y Elisa Ruiz, según consta en el acta constitutiva. *Andrade tiene 300 acciones a 1.000,oo Bs. c/u., las canceló de la siguiente manera: - Un (1) Computador Bs ,oo - Un (1) Escritorio Bs ,oo - Un (1) Edificio Bs ,oo - La diferencia la canceló según el artículo 249 del Código de Comercio, el mínimo fue depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx. *Ruiz tiene 200 acciones a 1.000,oo Bs. c/u. Fueron canceladas de la siguiente manera: - Un (1) Terreno Bs ,oo. - La diferencia la canceló según el artículo 249 del Código de Comercio, el mínimo fue depositado en Banco Azul, cuenta corriente xx. La actividad de la empresa es comprar y vender mercancías variadas. El sistema de registro es el periódico. La fecha del cierre contable es el 31/12. Durante el presente mes la entidad realizó las siguientes transacciones: - El 04, compró un vehículo para ser usado en la empresa, por Bs , IVA incluido, mediante giro. - El 06, compró mercancías por Bs ,oo + IVA. La transacción se realizó de la siguiente manera: el 20% del total se pagó con cheque, el 30 % del total a crédito mediante factura #fc4 y el 50% del total a crédito mediante giro. - El 07, pagó con cheque, el flete sobre compra por Bs ,oo, IVA incluido. - El 10, la empresa devolvió de la compra anterior, Bs ,oo, (+ IVA de la factura). - El 12, adquirió un edificio, por Bs , + el IVA. Por el total se firmó una letra de cambio. - El 14, vendió mercancías por Bs ,oo, +IVA. La transacción se realizó de la siguiente manera: el 50% del total se recibió en efectivo, el 20% del total fue a crédito mediante factura #fv01 y el 30% del total fue a crédito mediante un giro. - El 15, depositó en el Banco Azul, cuenta corriente xx el efectivo existente en caja. - El 16, pagó con cheque el flete de la venta por Bs. 504, IVA incluido. - El 17, los clientes devolvieron mercancías por Bs ,oo (+ IVA de la factura). - El 22, pagó con cheque la factura #fc4, (recuerde la devolución). - El 25, cobró en efectivo la factura #fv01, (recuerde la devolución). - El 26, realizó una transferencia bancaria del Banco Azul, cuenta corriente xx al Banco Verde, cuenta corriente zz Bs ,oo. - El 28, realizó la compensación fiscal. Preguntas: 1) Hacer los registros contables en el Libro Diario (principal), sistema de registro periódico. 2) Hacer los registros contables en el Libro Mayor (principal). 3) Preparar el Balance de comprobación por saldos, en Bolívares históricos.

7 A continuación se presenta la respuesta del caso práctico #1. 1) Registros contables en el Libro Diario de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J- 3216xxxxx por el sistema de registro periódico. #folio FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF. DEBE HABER /02/2013 Accionista Dayana Andrade ,00 Accionista Elisa Ruiz ,00 Capital Social ,00 P/registrar la suscripción de acciones. 01/02/ Equipo de Oficina ,00 Mobiliario ,00 Edificio ,00 Terreno ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 Accionista Dayana Andrade ,00 Accionista Elisa Ruiz ,00 P/registrar aportes de los accionistas en especies 100% y en efectivo 1/5 (20%). 04/02/ Vehículo ,14 IVA Crédito Fiscal ,86 Efecto Por Pagar ,00 P/registrar la compra de un vehículo. 06/02/ Compra de Mercancía ,00 IVA Crédito Fiscal ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 Cuentas Por Pagar ,00 Efectos Por Pagar ,00 P/registrar la compra de mercancía. 07/02/ Flete sobre Compra ,00 IVA Crédito Fiscal ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 P/registrar el pago del flete de la compra 3 VAN AL FOLIO # 4 Bs , ,00

8 LIBRO DIARIO 4 FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF. DEBE HABER 2013 VIENE DEL FOLIO # 3 Bs , ,00 10/02/ Cuentas Por Pagar ,00 Devolución sobre Compra ,00 IVA Crédito Fiscal ,00 P/registrar la devolución de la compra. 12/02/ Edificio ,00 IVA Crédito Fiscal ,00 Efecto Por Pagar ,00 P/registrar la compra de mercancía. 14/02/ Caja ,00 Cuentas Por Cobrar ,00 Efecto Por Cobrar ,00 Venta de Mercancía ,00 IVA Débito Fiscal ,00 P/registrar la venta de mercancía. 15/02/ Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 Caja Principal ,00 P/registrar depósito bancario, planilla /02/ Flete Sobre Venta ,00 IVA Crédito Fiscal 10 54,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx 8 504,00 P/registrar el pago del flete de la venta. VAN AL FOLIO # 5 Bs , ,00

9 FECHA CUENTA Y EXPLICACIÓN REF. DEBE HABER 2013 VIENE DEL FOLIO # , ,00 17/02/ Devolución sobre Venta ,00 IVA Débito Fiscal ,00 Cuentas Por Cobrar ,00 P/registrar la devolución de la venta. 22/02/ Cuentas Por Pagar ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 P/registrar el pago de la factura # fc4. 25/02/ Caja ,00 Cuentas Por Cobrar ,00 P/registrar el cobro de la factura # fv01. 26/02/ Banco Verde, Cuenta Corriente zz ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 P/registrar transferencia bancaria # b01. 28/02/ IVA Débito Fiscal ,00 Excedente IVA Crédito Fiscal IVA Crédito Fiscal ,86 P/r. Compensación fiscal y el exceso del Crédito fiscal sobre el Débito Fiscal. TOTAL DEL MES DE FEBRERO Bs , ,00

10 2) Registros contables en el Libro Mayor de la empresa ROCYMARY, C.A. RIF: J- 3216xxxxx. LIBRO MAYOR. 2) Registros en el LIBRO MAYOR. #folio ACCIONISTA DAYANA ANDRADE 1 01/02/2013 Por suscripción de acciones 3/ , ,00 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 ACCIONISTA ELISA RUIZ 2 01/02/2013 Por suscripción de acciones 3/ , ,00 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 CAPITAL SOCIAL 3 01/02/2013 Por constitución de la empresa 3/ , ,00 EQUIPOS DE OFICINA 4 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 MOBILIARIO 5 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 EDIFICIO 6 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 12/02/2013 Por la compra de un edificio 4/ , ,00

11 TERRENO 7 FECHA EXPLICACIÓN Ref. DEBE HABER SALDO 01/02/2013 Por aportes en especies 3/ , ,00 BANCO AZUL, CUENTA CORRIENTE xx 8 FECHA EXPLICACIÓN Ref. DEBE HABER SALDO 01/02/2013 Por aportes en efectivo 20% 3/ , ,00 06/02/2013 Por pago de compra de mercancías 3/ , ,00 07/02/2013 Por pago del flete de la compra 3/ , ,00 15/02/2013 Por depósito bancario 4/ , ,00 16/02/2013 Por el flete de la venta 4/10 504, ,00 22/02/2013 Por el pago de la factura # fc4 5/ , ,00 26/02/2013 Por transferencia bancaria 5/ , ,00 VEHÍCULO 9 04/02/2013 Por compra de un vehículo 3/ , ,14 IVA CRÉDITO FISCAL 10 04/02/2013 Por la compra de un vehículo 3/ , ,86 06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/ , ,86 07/02/2013 Por el pago del flete de compra 3/5 108, ,86 10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/6 120, ,86 12/02/2013 Por la compra del edificio 4/ , ,86 16/02/ /02/2013 Por el pago del flete de la venta Por compensación fiscal 4/10 54,00 5/ , ,86-0- EFECTO POR PAGAR 11 04/02/2013 Por compra de un vehículo 3/ , ,00 06/02/2013 Por compra de mercancía 4/ , ,00

12 12/02/2013 Por compra de un edificio 4/ , ,00 COMPRAS DE MERCANCÍA 12 06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/ , ,00 CUENTAS POR PAGAR 13 06/02/2013 Por la compra de mercancía 3/ , ,00 10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/ , ,00 22/02/2013 Por el pago de la factura # f4 5/ ,00 0,00 FLETE SOBRE COMPRA 14 07/02/2013 Por el transporte de la compra 3/5 900,00 900,00 DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRA 15 10/02/2013 Por la devolución de la compra 4/ , ,00 CAJA PRINCIPAL 16 14/02/2013 Por venta de mercancía 4/ , ,00 15/02/2013 Por depósito bancario 4/ ,00 0,00 25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/ , ,00 CUENTAS POR COBRAR 17 14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/ , ,00 17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/ , ,00 25/02/2013 Por el cobro de la factura # fv01 5/ ,00 0,00

13 EFECTO POR COBRAR 18 14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/ , ,00 VENTA DE MERCANCÍA 19 14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/ , ,00 IVA DÉBITO FISCAL 20 14/02/2013 Por la venta de mercancía 4/ , ,00 17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/11 240, ,00 28/02/2013 Por compensación fiscal 7.680,00-0- FLETE SOBRE VENTA 21 16/02/2013 Por el pago del flete de la venta 4/10 450,00 450,00 DEVOLUCIÓN SOBRE VENTA 22 17/02/2013 Por la devolución de la venta 5/ , ,00 BANCO VERDE, CUENTA CORRIENTE zz 23 26/02/2013 Por una transferencia bancaria 5/ , ,00 EXCEDENTE IVA CRÉDITO FISCAL 24 28/02/2013 Por exceso del Crédito Fiscal al compensar 5/

14 3.) Preparar el Balance de comprobación ROCYMARY C. A. RIF: J-3216xxxxx Balance de comprobación (por saldos) Al 28 de febrero del 2013 Expresado en Bolívares históricos. CUENTAS Ref. DEBE HABER Accionista Dayana Andrade ,00 Accionista Elisa Ruiz ,00 Capital Social ,00 Equipo de Oficina ,00 Mobiliario ,00 Edificio ,00 Terreno ,00 Banco Azul, Cuenta Corriente xx ,00 Vehículo ,14 Efecto Por Pagar ,00 Compra de Mercancía ,00 Flete sobre Compra ,00 Devolución de La Compra ,00 Caja Principal ,00 Efecto Por Cobrar ,00 Venta de Mercancía ,00 Flete sobre Venta ,00 Devolución sobre Venta ,00 Banco Verde, Cuenta Corriente zz ,00 Excedente IVA Crédito Fiscal ,86 Totales Iguales