Què és un autònom? Avantatges de ser T reballador Autònom antatges de ser T tràmits de constitució són molts senzills

Transcripción

1 GENER

2 Què és un autònom? Un treballador autònom o empresari individual, és la persona física que realitza, de forma habitual, personal i directe l activitat econòmica a títol lucratiu. Avantatges de ser Treballador Autònom Els tràmits de constitució són molts senzills i menys costosos que altres formes jurídiques. No s exigeix capital social mínim per a la seva constitució. Gestió senzilla ( registre d ingressos i despeses) en relació a altres formes jurídiques. Es Tributa mitjançant l IRPF, podem triar entre l estimació objectiva ( mòduls) i l Estimació directa ( tributació en funció de la meva comptabilitat real) Possibilitat de capitalitzar l atur. 2

3 INCONVENIENTS DE SER TREBALLADOR AUTÒNOM v L empresari individual té responsabilitat il limitada, es a dir, respon dels deutes de la seva activitat amb el patrimoni empresarial i amb el personal. v Si el volum del benefici és important, pot estar sotmès a tipus impositius elevats, l empresari individual tributa per tipus impositius més elevats quant major és el seu volum de renda ( pot arribar a un 52%). En aquests casos pot ser convenient replantejar-se la forma jurídica i adaptar-la a les noves necessitats. 3

4 L obligació de tributar un cop iniciada l activitat. v En quin règim fiscal? EO / ED. v Terminis de liquidació i presentació d obligacions fiscals i models més corrents. v Altres models d obligació inherents a l activitat. v Llibres fiscals de registre obligatoris. 4

5 TRÀMITS LABORALS T.S.G.S.S..N M-TA0521 M-TA0521/8 autònom depenent FOTOCOPIES: DNI ALTA CENSAL M DIES NATURALS SEGUENTS AL INICI Amb aquest tràmit realitzem la inscripció a la Seguretat Social al Règim Especial de Treballadors Autònoms. Indicarem la data d alta a efectes de cobertures i cotització. Així mateix l activitat que durem a terme La Mútua (que serà una mútua adherida a la seguretat social) 5

6 TRÀMITS FISCALS ADM.HISENDA. M DIES PREVI A L INICI Amb aquest tràmit realitzem varies coses simultànies a la vegada, tals com indicar la data que començaré a fer operacions, les meves obligacions tributàries IVA, IRPF, si tinc un local afecte, descripció de l activitat, assalariats, etc. LLOC: Administració d Hisenda DOCUMENTACIÓ: DNI/NIE Fotocòpia MODEL: 037 Declaració Censal d alta TERMINI: Previ a l inici de l activitat (30 dies) 6

7 TRÀMITS FISCALS ADM.HISENDA. M-037 L empresari Individual tramitarà una única declaració censal (model 037). La Societat Civil tramitarà una única declaració censal per la societat (model 036) i tantes declaracions censals com a socis la integrin un model 037 per cada soci) 30 DIES PREVI A L INICI 7

8 TRÀMITS FISCALS Guardar totes les factures i justificants LLIBRES D I.V.A.: Llibres de Registre Fiscals: v Son obligatoris per tothom. En aquests llibres es faran els corresponents apunts bàsicament la relació de factures rebudes i emeses. Llibre de bens d inversió v Els autònoms que tributen per (E.O.) Estimació Objectiva, no tenen la obligatorietat de complimentar aquest últim. v Per tots 2 règims sí el llibre de Bens d Inversió. 8

9 INGRESSOS I DESPESES (1) INGRESSOS COMPUTALBES: Seran ingressos computables els comptabilitzats com ingressos d acord amb les normatives previstes en el Codi de Comerç. Tals com ingressos per vendes i/o per serveis objecte de l activitat. Ajuts i/o subvencions de caràcter públic. Ingressos financers. 9

10 INGRESSOS I DESPESES (2) DESPESES DEDUÏBLES: La normativa del IS, estableix una sèrie de requisits que hem de complir per tal de ser una despesa fiscalment deduïbles: v Que estigui comptabilitzat / anotat al llibre corresponent v Que estigui correctament imputat al exercici v Que estigui degudament justificat (factura o document substitutiu) Així mateix, podem considerar despeses deduïbles: Consums de l explotació, Seguretat Social, Arrendaments Serveis Professionals, Subministres, Amortitzacions, Reparacions, Etc. 10

11 FISCALITAT DE L EMPRESARI INDIVIDUAL: L'Impost sobre la renda de les persones físiques o IRPF és un impost personal, progressiu i directe que grava la renda obtinguda en un any natural per les persones físiques residents a Espanya. Així doncs, podríem dir que l IRPF és l'impost on regularem el conjunt del nostre patrimoni tant personal com de la nostra activitat econòmica. 11

12 Les societats civils son entitats del grup d'atribució de rendes i per tant funcionen a nivell fiscal com un combinat entre entitat jurídica i persona física. Per tant, son societats que les composen mes de un soci partícip. Respecte a l' IRPF son els socis qui tenen la obligació de presentar declaració per la part corresponent que tenen en participació de la societat civil. Es a dir, que si tenim dos socis en una societat civil amb una participació del 25% un i un 75% l altre hauran de declarar la mateixa proporció dels ingressos i de les despeses que la participació que tenen en la societat. 12

13 GUIA RAPIDA D La llei del IRPF, ens ofereix 3 modalitats de tributació, per empresaris individuals i socis de les societats en règim d atribució de rendes: Estimació Directa normal: facturació superior a euros. Estimació Directa simplificada: facturació igual o inferior a euros Estimació objectiva: Activitats compreses en l ordre de mòduls Xifra de negoci inferior a euros i compres inferiors a euros. El rendiment net, el calcularem mitjançant determinats signes, índex, o mòduls fixats per les ordres de Mòduls del ministeri d Economia i Hisenda. 13

14 L import de cada pagament fraccionat, es calcularà el 20% sobre el rendiment net, obtingut des del primer dia de l any fins a l últim del trimestre 14

15 Exemple: Tenim les següents dades: Ingressos del trimestre ,02 Despeses deduïbles 8.687,12 En el cas d un empresari individual: Ingressos ,02 Despeses deduïbles 8.687,12 Rendiment net ,90 20% ,78 Retencions 0,00 Pagaments a compte 0,00 A ingressar ,78 15

16 En el cas d una societat civil segons el exemple de dos socis un amb un participació del 25% i l altre del 75%: Soci A 25% Soci B 75% Ingressos , ,27 Despeses deduïbles 2.171, ,27 Rendiment net previ , ,00 20% 3.186, ,60 Retencions 0,00 0,00 Pagaments a compte 0,00 0,00 A ingressar 3.186, ,60 Cadascun dels socis presentarà el seu model 130 amb les dades que li corresponguin per participació i el terminis previstos segons l Agencia Tributaria. 16

17 Quin tipus de retenció aplicarem? v Aplicarem com a norma general i per les activitats professionals el 21%, fins al 31/12/2013. A partir del 2014 s aplicarà el 21% fins al 31/12/2013. A partir del 2014 s aplicarà el 21% v O bé el 9% en el període impositiu inici de l activitat i els 2 anys següents. *Tindrem en compte, que si el 70% de la nostre facturació està subjecte a retenció, no estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres Ingressos i despeses a la nostre RENTA 17

18 Exemple: Tenim les següents dades: Ingressos del trimestre ,02 Retencions (en factures emeses) al 9% 6.516,99 Despeses deduïbles ,12 En el cas d un empresari individual: Ingressos ,02 Despeses deduïbles 8.687,12 Rendiment net ,90 20% ,78 Retencions 6.516,99 Pagaments a compte 0,00 A ingressar 6.227,79 18

19 En el cas d una societat civil segons el exemple de dos socis un amb un participació del 25% i l altre del 75% però en activitats professionals i subjecte a retencions en les factures emeses: Soci A 25% Soci B 75% Ingressos , ,27 Despeses deduïbles 2.171, ,27 Rendiment net previ , ,00 20% 3.186, ,60 Retencions 1.629, ,74 Pagaments a compte 0,00 0,00 A ingressar 1.556, ,86 19

20 Empresari Individual i societat civil(1) L IVA, és un impost indirecte, ja que el sumem sobre el producte o servei que oferim al client. Així dons, quan comprem als nostres proveïdors, també ens sumen l Iva al producte que adquirim. v El tipus súper reduït del 4% S aplica a productes de primera necessitat tals com: pa, llet, ous, fruita, verdures, i també llibres, revistes, medicaments, etc v El tipus reduït del 10% el trobem al transport, serveis hotelers, restaurants, aigua, ulleres graduades etc. v El tipus general del 21% en prestació de serveis, electrodomèstics, roba, sabates, tabac, fontaneria, material escolar, telèfon etc 20

21 Empresari Individual i societat civil(2) La quota resultant, serà la diferencia entre l IVA Repercutit i el Suportat. En cas de ser positiu, l haurem d ingressar a l administració d Hisenda, del 1 al 20 dels mesos de abril, juliol, octubre i gener.(model 303) En cas de ser negatiu, podrem compensar-lo al llarg dels trimestres i demanar la devolució en l últim trimestre de l any, és a dir, en el 4T. O bé, a principis d any, sol licitar la devolució mensual.(model 303) Exemple: Iva repercutit 210,00 Iva suportat 100,00 Ingressarem la diferencia 110,00 21

22 GUIA RAPIDA D MODALITATS DE TRIBUTACIÓ: Règim General d IVA: s aplicarà excepte que procedeixi a aplicar-se altre règim especial. Règim simplificat d IVA: Quan es determini el rendiment d IRPF per el mètode de estimació Objectiva. No superar euros del conjunt de les activitats. No superar euros per el conjunt de les adquisicions, bens, serveis. 22

23 Són comerciants minoristes aquells que: De forma habitual realitzin entregues de bens mobles, no sotmesos a processos de fabricació, el laboració, per ells mateixos o per tercers. En aquest sentit, aquells que més del 80% de les seves operacions, siguin entregues als consumidors finals. El 5,2 % amb caràcter general i per el tipus 21% d IVA El 1,4 % en les entregues de bens als que resulti d aplicació el tipus 10% d IVA. El 0,5% en las entregues de bens als que s apliqui el 4% d IVA Per les entregues de bens objecte de l Impost Especial sobre el Tabac: 1,75% 23

24 v Inscripció en el Registre de devolució mensual, a través del model 036 v Obligació de fer la presentació telemàticament. v El model a utilitzar serà 303. v Presentació mensual del model 340 "Declaració informativa d operacions dels libres de registre. v No poden fer la sol licitud aquelles activitats que tributin al règim simplificat. v Estar al corrent de les seves obligacions tributàries. v Es podrà entendre desestimada la sol licitud d inscripció, si transcorregut 3 mesos no hem rebut notificació expressa. v Nota: la devolució es sol licita mensualment. 24

25 v Amb caràcter genèric els treballadors autònoms estan obligats a presentar : v declaracions trimestrals d IVA i IRPF. Així com d altres obligacions inherents a la seva activitat. 25

26 Empresari Individual: Estimació Objectiva (E.O.) Dates Declaració Models 1 al 20 d abril 1er Trimestre 131 / al 20 de juliol 2on Trimestre 131 / al 20 d octubre 3er Trimestre 131 / al 30 de gener 4rt Trimestre 131 / al 30 de gener Resums Anuals de Maig a 30 de Juny IRPF

27 Empresari Individual: Estimació Directe: Dates Declaració Models 1 al 20 d abril 1er Trimestre 130 / al 20 de juliol 2on Trimestre 130 / al 20 d octubre 3er Trimestre 130 / al 30 de gener 4rt Trimestre 130 / al 30 de gener Resum Anual de Maig a 30 de Juny IRPF

28 Empresari Individual: Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de rebre factures d altres professionals: Dates Declaració Models 1 al 20 d abril 1er Trimestre al 20 de juliol 2on Trimestre al 20 d octubre 3er Trimestre al 20 de gener 4rt Trimestre al 20 de gener Resum Anual Certificat retencions 28

29 Empresari Individual: Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de tenir treballadors a càrrec: Dates Declaració Models 1 al 20 d abril 1er Trimestre al 20 de juliol 2on Trimestre al 20 d octubre 3er Trimestre al 20 de gener 4rt Trimestre al 20 de gener Resum Anual Certificat retencions 29

30 Empresari Individual: Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de tenir local de negoci: Dates Declaració Models 1 al 20 d abril 1er Trimestre al 20 de juliol 2on Trimestre al 20 d octubre 3er Trimestre al 20 de gener 4rt Trimestre al 20 de gener Resum Anual Certificat retencions (Actualment retenció del 21%) 30

31 Empresari Individual: Si fem operacions amb la Unió Econòmica: Presentarem el model 349, on indicarem les entregues de bens o serveis, així com les adquisicions de bens i serveis. El termini de presentació serà Trimestral: Quan ni al trimestre de referència ni en cadascun dels 4 anteriors, l import total d entregues de bens i prestacions de serveis que deguin consignar-se siguin superiors a exclòs l IVA. Serà Anual en els casos que no hi hagi obligació de IVA periòdic, per exemple en les activitats de comerç al menor. 31

32 Empresari Individual: Més de 3.005,06 Si fem operacions amb tercers que superin 3.005,06 (clients o proveïdors): Presentarem el model 347, on indicarem l import total per cada client o proveïdor detallant el total trimestral. (termini febrer) 32

33 v Model 130: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / Actividades económicas en estimación directa / Pago fraccionado. v Model 131: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / Actividades económicas en estimación objetiva / Pago fraccionado. v Model 303: Impuesto sobre el Valor Añadido / Autoliquidación trimestral. v Model 310: Régimen Simplificado. Declaración-Liquidación Ordinaria v Model 311: Régimen Simplificado. Declaración-Liquidación Final. v Model 390: Declaración resumen anual I.V.A. v Model 100: Documento de ingreso o devolución de la declaración ordinaria y simplificada. v Model 102: Documento de ingreso del segundo plazo de la declaración simplificada y ordinaria. 33

34 Model 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Anual: Model 180: Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Model 111: Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo, de actividades profesionales, de actividades agrícolas y ganaderas y premios. Declaración documento de ingreso. Anual: Model 190: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo de determinadas actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta. Model 123: I.R.P.F. Impuesto sobre Sociedades. I.R.N.R. (establecimientos permanentes). Retención e ingreso a cuenta. Determinados rendimientos del capital mobiliario o determinadas rentas. Anual: Model 193: Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. 34

35 Model 349 Trimestral / Anual: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias Model 347 / Anual: Declaración anual operaciones con terceras personas cuando la cifra supere los 3.005,06. Model 184 / Anual: Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración informativa anual. Dates Declaració Models 1 al 28 de febrer Informatives 184 / al 20 d abril 1er Trimestre 111 / 115 / 123 / al 20 de juliol 2on Trimestre 111 / 115 / 123 / al 20 d octubre 3er Trimestre 111 / 115 / 123 / al 30 de gener 4rt Trimestre 111 / 115 / 123 / al 30 de gener Resums Anuals 190 / 180 /193 35

36 Novetats a partir del 1 de gener del 2014: Pels períodes de liquidació que comencin a partir del 1 de gener de 2014, s elimina la presentació en paper pre-imprès dels models de autoliquidació 111 i 303. A partir del 1 de gener de 2015, pels models d autoliquidació 115, 130 y 131. Pels terminis de presentació que comencin a partir del 1 de gener de 2014, s elimina la presentació en paper pre-imprès de totes les declaracions informatives. Pels períodes impositius que comencin a partir del 1 de gener de 2014, el model 303 integra els models 310 i 311. El model 390 es podrà presentar mitjançant el enviament de un missatge SMS, quan s hagi obtingut mitjançant el programa d ajuda elaborat per la Agencia Tributaria utilitzant el servei d'impressió mitjançant la seu electrónica. 36

37 Què és? Un Certificat electrònic emes i signat per una entitat amb capacitat per això i que serveix per identificar una persona. Aquesta entitat se l'anomena de diferents maneres: Autoritat de Certificació, Prestador de Serveis de Certificació. Aquest document, identifica a una persona física o jurídica i a una clau publica que se li assigna per poder realitzar processos de firma i/o xifrat. Cada certificat esta identificat per un numero de sèrie únic i te un termini de validesa que esta inclòs al certificat. De una manera mes formal, segons la Llei de Firma Electrónica 59/2003, un certificat electrònic es un document firmat electrònicament por un prestador de serveis de certificació que vincula unes dades de verificació de firma (clau pública) a un firmant i confirma la seva identitat. 37

38 Obtenció d un Certificat electrònic en suport software Els passos concrets a seguir dependran de l Autoritat de Certificació que escollim per emetre el nostre certificat. Consulti la Web d aquella que hagi escollit. Cal recordar que per les relacions tributaries amb l Agencia Tributaria ha de ser una de les Autoritats de Certificació admeses, que trobarà a Entitats de Certificats Electronics acreditades per la AEAT. ( Certificats Electronics / Com obtenir un Certificat Electronic / Entitats de Certificats Electronics acreditades per la AEAT) Por exemple: Així per l'obtenció d un certificat en suport software, en el cas de l Autoritat de Certificació de la FNMT (Fábrica Nacional de Moneda y Timbre) els passos son: Sol licitud del certificat via Internet: posar el NIF del sol licitant i emeten un codi. 38

39 Acreditació de l identitat davant alguna de les Oficines de Registre, establerta per l Autoritat de Certificació. La documentació a aportar en la acreditació, dependrà de si es tracta de un certificat de persona física, certificat de persona jurídica o un certificat d entitat sense personalitat jurídica: Persona física: portar el codi de sol licitud i DNI o passaport de la persona sol licitant. Persona jurídica: sol licitar al registre mercantil de la província certificat on dirà quin es el nom de l entitat, NIF, adreça i administrador. Descarrega del certificat via Internet. Realitzar copia de seguritat del certificat. Important: No fer actualitzacions del pc ni canviar cap componen hardware mentre no s ha descarregat el certificat i fet la copia de seguretat des de la seva sol licitud. 39

40 Docent: Elisenda Moreno Segueix-nos a: La Gestoria per autònoms! Tràmits Inicials Hisenda Seguretat Social Comptabilitat Liquidació d Impostos Nòmines 40