Pràctica Fiscal IMPOSTOS explicació i exemples pràctics

Transcripción

1 Pràctica Fiscal IMPOSTOS explicació i exemples pràctics

2 DEFINICIÓ DE L EMPRESARI INDIVIDUAL Què és un autònom? Un treballador autònom o empresari individual, és la persona física que realitza, de forma habitual, personal i directe l activitat econòmica a títol lucratiu. Avantatges de ser Treballador Autònom -Els tràmits de constitució són molts senzills i menys costosos que altres formes jurídiques. -No s exigeix capital social mínim per a la seva constitució. -Gestió senzilla ( registre d ingressos i despeses) en relació a altres formes jurídiques. Es Tributa mitjançant l IRPF, podem triar entre l estimació objectiva ( mòduls) i l Estimació directa ( tributació en funció de la meva comptabilitat real) -Possibilitat de capitalitzar l atur.

3 DEFINICIÓ DE L EMPRESARI INDIVIDUAL Inconvenients de ser Treballador Autònom -L empresari individual té responsabilitat il limitada, es a dir, respon dels deutes de la seva activitat amb el patrimoni empresarial i amb el personal. -Si el volum del benefici és important, pot estar sotmès a tipus impositius elevats, l empresari individual tributa per tipus impositius més elevats quant major és el seu volum de renda ( pot arribar a un 52%). En aquests casos pot ser convenient replantejar-se la forma jurídica i adaptar-la a les noves necessitats.

4 A tenir en compte L obligació de tributar un cop iniciada l activitat. * En quin règim fiscal? EO / ED. Terminis de liquidació i presentació d obligacions fiscals i models més corrents. Altres models d obligació inherents a l activitat. Llibres fiscals de registre obligatoris.

5 Tràmit a la Seguretat Social Amb aquest tràmit realitzem la inscripció a la Seguretat Social al Règim Especial de Treballadors Autònoms. Indicarem la data d alta a efectes de cobertures i cotització. Així mateix l activitat que durem a terme La Mútua (que serà una mútua adherida a la seguretat social)

6 TRÀMITS FISCALS ADM.HISENDA. M DIES PREVI A L INICI Amb aquest tràmit realitzem varies coses simultàneas a la vegada, tals com indicar la data que començaré a fer operacions, les meves obligacions tributàries IVA, IRPF, si tinc un local afecte, descripció de l activitat, assalariats, etc. LLOC: Administració d Hisenda DOCUMENTACIÓ: Fotocòpia DNI/NIE MODEL: 037 Declaració Censal d alta TERMINI: Previ a l inici de l activitat (30 dies) 1/3

7 2/3 TRÀMITS FISCALS ADM.HISENDA. M DIES PREVI A L INICI L empresari Individual tramitarà una única declaració censal (model 037). La Societat Civil tramitarà una única declaració censal per la societat (model 036) i tantes declaracions censals com a socis la integrin (un model 037 per cada soci)

8 TRÀMITS FISCALS Guardar totes les factures i justificants LLIBRES D I.V.A.: 3/3 Llibres de Registre Fiscals: Son obligatoris per tothom. En aquests llibres es faran els corresponents apunts bàsicament la relació de factures rebudes i *emeses. Els autònoms que tributen per (E.O.) Estimació Objectiva, no tenen la obligatorietat de complimentar aquest últim. Llibre de bens d inversió Per tots 2 règims sí el llibre de Bens d Inversió.

9 INGRESSOS I DESPESES (1) INGRESSOS COMPUTALBES: Seran ingressos computables els comptabilitzats com ingressos d acord amb les normatives previstes en el Codi de Comerç. 1. Tals com ingressos per vendes i/o per serveis objecte de l activitat. 2. Ajuts i/o subvencions de caràcter públic. 3. Ingressos financers.

10 INGRESSOS I DESPESES (2) DESPESES DEDUÏBLES: La normativa del IS, estableix una sèrie de requisits que hem de complir per tal de ser una despesa fiscalment deduïbles: I. Que estigui comptabilitzat / anotat al llibre corresponent II. Que estigui correctament imputat al exercici III. Que estigui degudament justificat (factura o document substitutiu) Així mateix, podem considerar despeses deduïbles: Consums de l explotació, Seguretat Social, Arrendaments Serveis Professionals, Suministres, Amortitzacions, Reparacions Etc.

11 FISCALITAT DE L EMPRESARI INDIVIDUAL: I. R.P..F L impost sobre la renda de les persones físiques o IRPF és un impost personal, progressiu i directe que grava la renda obtinguda en un any natural per les persones físiques residents a Espanya. Així doncs, podríem dir que l IRPF és l impost on regularem el conjunt del nostre patrimoni tant personal com de la nostra activitat econòmica.

12 GUÍA RÀPIDA I.R.P.F. La llei del IRPF, ens ofereix 3 modalitats de tributació, per empresaris individuals i socis de les societats en règim d atribució de rendes: Estimació Directa normal: facturació superior a euros. Estimació Directa simplificada: facturació igual o inferior a euros Estimació objectiva: - Activitats compreses en l ordre de mòduls - Xifra de negoci inferior a euros i compres inferiors a euros. - El rendiment net, el calcularem mitjançant determinats signes, índex, o mòduls fixats per les ordres de Mòduls del ministeri d Economia i Hisenda.

13 Com es calcula el Pagament Fraccionat? L import de cada pagament fraccionat, es calcularà el 20% sobre el rendiment net, obtingut des del primer dia de l any fins a l últim del trimestre

14 A tenir en compte a la nostre Renta Exemple Soci A 25% Soci B 75% Ingressos , ,65 Despeses deduïbles , ,44 Rendiment net previ , ,21 Retencions Pagaments a compte Rendiment net , ,21 20% , ,84 Trams RENTA de a Retención 0, ,00 24,75% , ,00 30,00% , ,00 40,00% , ,00 47,00% , ,00 49,00% , ,00 51,00 % ,00 52,00% * A tenir en compte tots els rendiments, vivenda, hipoteca, plans de pensions, etc.

15 A TENIR EN COMPTE: Activitats Professionals P/fraccionats del IRPF Quin tipus de retenció aplicarem? Aplicarem com a norma general i per les activitats professionals el 21%, fins al 31/12/2013. A partir del 2014 s aplicarà el 19% (RDLL 20/2012) O bé el 9% en el període impositiu i els 2 anys següents. *Tindrem en compte, que si el 70% de la nostre facturació està subjecte a retenció, no estem obligats a fer els pagaments Fraccionats del IRPF, ja que regularem els nostres Ingressos i despeses a la nostre RENTA En el cas d activitats agrícoles, ramaderes i forestals el 2%. I per les activitats de porcí i avicultura l 1% NOTA: aquestes retencions son vàlides per el mètode d Estimació Directa (normal i simplificat)

16 I.V.A. Empresari Individual L IVA, és un impost indirecte, ja que el sumem sobre el producte o servei que oferim al client. Així dons, quan comprem als nostres proveïdors, també ens sumen l Iva al producte que adquirim. El tipus súper reduït del 4% S aplica a productes de primerísima necessitats tals com: pa, llet, ous, fruita, verdures, i també llibres, revistes, medicaments, etc El tipus reduït del 10% el trobem al transport, serveis hotelers, restaurants, aigua, ulleres graduades etc. El tipus general del 21% en prestació de serveis, electrodomèstics, roba, sabates, tabac, fontaneria, material escolar, telèfon etc

17 I.V.A. Empresari Individual Nota: desprès de l entrada en vigor del Real Decret Llei 20/2012, cal destacar que els següents Bens i serveis passen del tipus súper-reduït al General directament: Es a dir, del 4% al 21% Entrades a actes culturals Serveis de perruqueria Serveis funeraris Flors i plantes Compra d obres d art

18 La quota resultant, serà la diferencia entre l IVA Repercutit i el Suportat. En cas de ser positiu, l haurem d ingressar a l administració d Hisenda, del 1 al 20 dels mesos de abril, juliol, octubre i gener.(model 303) En cas de ser negatiu, podrem compensar-lo al llarg dels trimestres i demanar la devolució en l últim trimestre de l any, és a dir, en el 4T. O bé, a principis d any, sol licitar la devolució mensual.(model 303) Per exemple: iva repercutit 210 iva suportat 100 Ingressarem la diferència (110 )

19 GUÍA RÀPDIA I.V.A. MODALITATS DE TRIBUTACIÓ: Règim General d IVA: s aplicarà excepte que procedeixi a aplicar-se altre règim especial Règim simplificat d IVA: -Quan es determini el rendiment d IRPF per el mètode de estimació Objectiva. -No superar euros del conjunt de les activitats. -No superar euros per el conjunt de les adquisicions, bens, serveis. Règim de recàrrec d equivalència:

20 Règim Especial del Recàrrec d Equivalència Són comerciants minoristes aquells que: De forma habitual realitzin entregues de bens mobles, no sotmesos a processos de fabricació, el laboració, per ells mateixos o per tercers. En aquest sentit, aquells que més del 80% de les seves operacions, siguin entregues als consumidors finals. El 5,2 % amb caràcter general i per el tipus 21% d IVA El 1,4 % en les entregues de bens als que resulti d aplicació el tipus 10% d IVA. El 0,5% en las entregues de bens als que s apliqui el 4% d IVA Per les entregues de bens objecte de l Impost Especial sobre el Tabac: 1,75%

21 Devolució del I.V.A. Mensual El més destacat i el seu funcionament o Inscripció en el Registre de devolució mensual, a través del model 036 o Obligació de fer la presentació telematicament. o El model a utilitzar serà 303. o Presentació mensual del model 340 "Declaració informativa d operacions dels libres de registre". o No poden fer la sol licitud aquelles activitats que tributin al règim simplificat. o Estar al corrent de les seves obligacions tributàries. o Es podrà entendre desestimada la sol licitud d inscripció, si transcorregut 3 mesos no hem rebut notificació expressa. o Nota: la devolució es sol licita mensualment. o ES SOL LICITA CADA ANY ABANS DEL 1 DE NOVEMBRE.

22 Presentació i terminis Amb caràcter genèric els treballadors autònoms estan obligats a presentar : declaracions trimestrals d IVA i IRPF. Així com d altres obligacions inherents a la seva activitat.

23 Empresari Individual: Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Estimació Objectiva (E.O.) 1 al 20 d abril: 1-20 de juliol: 1er Trimestre Models 131 /310 2on Trimestre Models 131/ d octubre: 3er Trimestre Models 131/ al 30 de gener: 4art Trimestre Models 131/311 i 390 Maig/juny: I.RP.F. Model 100

24 Empresari Individual: Estimació Directe: Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. 1 al 20 d abril: 1-20 de juliol: 1er Trimestre Models 130 /303 2on Trimestre Models 130/ d octubre: 3er Trimestre Models 130/ al 30 de gener: 4art Trimestre Models 130/303 i 390 Maig/juny: I.RP.F. Model 100

25 Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Empresari Individual: Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de rebre factures d altres professionals: Del 1 al 20 d abril, juliol, octubre i gener: - Model 111 (trimestral) - Resum Anual certificat de retencions.

26 Empresari Individual: Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de tenir treballadors a càrrec: Del 1 al 20 d abril, juliol, octubre i de gener: - Model 111 (trimestral) - Resum Anual certificat de retencions.

27 Empresari Individual: Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Estimació Directe i/o Objectiva (com a norma general) I en el cas de tenir local de negoci: Del 1 al 20 d abril, juliol, octubre i de gener: - Model 115 (trimestral) -Resum Anual certificat de retencions. -(Actualment retenció del 21%)

28 Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Empresari Individual: Si fem operacions amb la Unió Econòmica: -Presentarem el model 349, on indicarem les entregues de bens o serveis, així com les adquisicions de bens i serveis.

29 Obligacions Fiscals dependrà de les circumstàncies. Empresari Individual: Més de 3.005,06 Si fem operacions amb tercers que superin 3.005,06 (clients o proveïdors): -Presentarem el model 347, on indicarem l import total per cada client o proveïdor detallant el total trimestral.

30 DESCRIPCIÓ DELS MODELS ANTERIORS Model 130: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / Actividades económicas en estimación directa / Pago fraccionado Model 131: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / Actividades económicas en estimación objetiva / Pago fraccionado Model 303: Impuesto sobre el Valor Añadido / Autoliquidación trimestral Model 310: Régimen Simplificado. Declaración-Liquidación Ordinaria Model 311: Régimen Simplificado. Declaración-Liquidación Final. Model 390: Declaración resumen anual I.V.A. Model 100: Documento de ingreso o devolución de la declaración ordinaria y simplificada. Model 102: Documento de ingreso del segundo plazo de la declaración simplificada y ordinaria.

31 Altres Obligacions fiscals inherents segons activitat i necessitats: Model 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos. Anual: Model 180: Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Model 111: Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo, de actividades profesionales, de actividades agrícolas y ganaderas y premios. Declaración documento de ingreso. Anual: Model 190: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo de determinadas actividades económicas, premios y determinadas imputaciones de renta. Model 123: I.R.P.F. Impuesto sobre Sociedades. I.R.N.R. (establecimientos permanentes). Retención e ingreso a cuenta. Determinados rendimientos del capital mobiliario o determinadas rentas. Anual: Model 193: Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas.

32 Altres Obligacions fiscals inherents segons activitat i necessitats: Model 349 Trimestral / Anual: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias Model 347 / Anual: Declaración anual operaciones con terceras personas cuando la cifra supere los 3.005,06. Model 184 / Anual: Entidades en régimen de atribución de rentas. Declaración informativa anual. 1 al 31 de març Informatives Models 184 / al 20 d abril 1er Trimestre Models 111 / 115 /123 / al 20 de juliol 2on Trimestre Models 111 / 115 /123 / al 20 d octubre 3er Trimestre Models 111 / 115 /123 / al 30 de gener 4art Trimestre Models 111 (190) 115 (180) 123 (193) 349

33 L EVOLUCIÓ DE M U N I C H L'empresa va ser fundada per Luís *Berneda l'any 1939, amb el nom inicial de Berneda, fabricador de calçat per a rugbi, futbol sala, handbol i boxa, entre altres esports; en mans de la segona generació, els germans Javier i Francisco varen fer la inclusió del seu símbol més característic, la X, i el canvi de nom, *Berneda per *Munich. Xavier *Berneda, va guanyar l'any 2008 el Premi Jove Empresari per la seva labor en *Munich. El 40% dels parells que produeixen són per fashion victims disposats a gastarse des de 120 fins a 300 euros en unes sabates esportives. També són usats per empresaris com el vice-president de Fiat, i personatges públics com Àngel Llàcer, Jesús Vázquez, Manuel Fuentes que són incondicionals de la marca. Una de les iniciatives innovadores de l'empresa és la web Munich My Way, llançada el 2009, mitjançant la qual tots els internautes poden dissenyarse el seu propi calçat combinant desenes de colors i textures, que poden resultar en 333 milions de combinacions diferents.

34 Gràcies! Sandra Zapatero Responsable de l Àrea Fiscal i Comptable Directora de l Oficina Tècnica autonoms@catalunya.ugt.org La Gestoria per autònoms! Tràmits Inicials Hisenda Seguretat Social Comptabilitat Liquidació d Impostos Nòmines