REGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL

Transcripción

1 REGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL HUMBERTO J. BERTAZZA CAT

2 VIGENCIA HASTA 31/3/2017 2

3 SUJETOS COMPRENDIDOS Personas humanas Sucesiones indivisas Sujetos (LIG, Art. 49) Domiciliados, residentes o constituidos en el país al 31/12/2015 Inscriptos o no 3

4 FORMA DE EXTERIORIZACIÓN TENENCIAS MONEDA EXTRANJERA Y DIVISAS EXTERIOR TENENCIAS MONEDA NACIONAL Y/O EXTRANJERAS PAÍS DEMÁS BIENES DECLARACIÓN DEPÓSITO TRANSFERENCIA AL PAÍS DECLARACIÓN DEPÓSITO ACREDITACIÓN DEPÓSITO MESES ó 31/3/2017 PRESENTACIÓN DDJJ INDIVIDUALIZACIÓN REGULARIZACIÓN DE PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Será valida la regularización aun cuando los bienes se encuentren anotados, registrados o depositados a nombre de: o o o Cónyuge del contribuyente Ascendientes o descendientes de 1º o 2º grado de consanguinidad o afinidad. Terceros residentes en el país. 4

5 REQUISITO ESENCIAL Con anterioridad a la fecha de vto. de la DDJJ del Impuesto a las Ganancias Período Fiscal 2016, los bienes declarados deberán figurar a nombre del declarante. Su incumplimiento provocará la pérdida de todos los beneficios del régimen. 5

6 DECLARACIÓN OPCIONAL TENENCIA Las personas humanas y sucesiones indivisas podrán optar, por única vez, por declarar ante la AFIP la tenencia de moneda y bienes que figuren como pertenecientes a sociedades u otros entes, cuya titularidad o beneficio le correspondiere al 31/12/

7 VALUACIÓN DE BIENES TENENCIA DE MONEDA Y BIENES EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA EN MONEDA NACIONAL, A LA COTIZACIÓN TIPO COMPRADOR BNA VIGENTE AL 31/12/2015 ACCIONES, PARTICIPACIONES Y SIMILARES VPP BIENES INMUEBLES BIENES DE CAMBIO OTROS BIENES VALOR DE PLAZA IGMP (L, 4, c) NO CONSIDERACIÓN COMO EXISTENCIA INICIAL DEL PERÍODO FISCAL INMEDIATO SIGUIENTE IBP IGMP 7

8 ALICUOTAS DEL IMPUESTO ESPECIAL SUPUESTOS % 1 BIENES (INCLUIDOS INMUEBLES) HASTA $ BIENES (INCLUIDOS INMUEBLES) QUE SUPEREN EN CONJUNTO $ Y HASTA $ DEMÁS BIENES (EXCEPTO INMUEBLES) DECLARADOS ANTES 31/12/2016 DECLARADOS DESDE EL 1/1/2017 HASTA EL 31/3/2017 SUPUESTO 3) CON BONAR 17 Y GLOBAL 17 EXPRESADOS A VALOR NOMINAL (HASTA 31/3/2017) ADQUISICIÓN ORIGINARIA BONO 3 AÑOS (SIN INTERES) BONO 6 AÑOS (SIN INTERES PRIMEROS 2 AÑOS, LUEGO 5%) FCI

9 TENENCIA DE MONEDA EN EL EXTERIOR No depositadas en países de alto riesgo o no cooperantes (GAFI). Solicitud resumen o estado electrónico entidades del exterior. Resumen electrónico entidad receptora. 9

10 BENEFICIOS DE LA EXTERIORIZACIÓN No aplicación presunción incrementos patrimoniales no justificados. Liberación acciones civiles y penales (tributaria, cambiaria, aduanera). Liberación administradores y profesionales certificantes. Liberación impuestos o o o Ganancias IVA Internos IGMP IBP - CECC 10

11 MORATORIA FISCAL 11

12 ALCANCE Obligaciones vencidas al 31/5/2016. Infracciones cometidas relacionadas con dichas obligaciones (excepto AP y Cont Obras Sociales y ART). Vigencia (1º mes calendario posterior al de la publicación de la reglamentación hasta el 31/3/2017). Deudas en discusión. Suspensión, ejecución acciones penales tributarias. Interrupción prescripción penal. Agentes de retención y percepción. Planes caducos y reformulación planes vigentes. 12

13 NORMAS DE CONDONACIÓN Multas y sanciones Intereses autónomos 100% Intereses otras obligaciones LIMITE A PAGAR o 2010 y anteriores 75 % o 2011 y % o 2013 y % o 2015 hasta 31/5/ % Infracciones formales no firmes 13

14 FORMA DE CANCELACIÓN Contado o Descuento 15% Facilidades o 5% pago a cuenta o Saldo en 60 cuotas (1,5% mensual de interés) 14

15 DISPOSICIONES GENERALES 15

16 NORMAS GENERALES No liberación normas prevención de lavado. Exclusión de funcionarios P.E.N. (desde 1/1/2010). Exclusiones subjetivas: o Quiebra sin continuidad. o Condenas firmes Ley Penal Tributaria. o Personas jurídicas con socios o administradores con condena firme L.P.T. o Procesados por delitos comunes. AFIP dispensada de formular denuncia penal (blanqueo y moratoria). 16

17 BENEFICIO PARA CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES Contribuyentes comprendidos o Cumplimiento obligaciones 2014 y o No adhesión al blanqueo Cedines ni a este blanqueo. o No adhesión Art. 32 Ley o No poseer deudas en condición de ser ejecutadas. o No haber sido ejecutado fiscalmente. o No tener condena firme por multas por defraudación fiscal (2014/2015). Beneficios o PH y SI. IBP años 2016, 2017 y o SOCIEDADES. IBP Responsabilidad sustitutiva (2016 a 2018). 17

18 OTRAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS 18

19 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES PERÍODO FISCAL MONTO NO IMPONIBLE ALICUOTA % SE DEROGA

20 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Se incluyen en la exención los certificados de depósito en custodia (ADR) y los demás valores que coticen en bolsa o mercados de valores del exterior (se equipara a los que cotizan en el país). Se incluyen como exentos las diferencias de cambio que constituyan ganancias de fuente extranjera. Se deroga el impuesto del 10% sobre los dividendos. 20

21 IGMP Se deroga para los ejercicios que se inicien a partir del 1/1/