BLANQUEO DE CAPITALES MORATORIA IMPOSITIVA, ADUANERA, PREVISIONAL MODIFICACIONES IMPOSITIVAS, PREVISIONALES

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1 BLANQUEO DE CAPITALES MORATORIA IMPOSITIVA, ADUANERA, PREVISIONAL MODIFICACIONES IMPOSITIVAS, PREVISIONALES Análisis - Casos Prácticos SILVIA R. GRENABUENA APLICACION TRIBUTARIA S.A.

2 APLICACION TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 (1824) Lanús Oeste, Buenos Aires Telefax: /6692/ Web: Grenabuena, Silvia Ramona Blanqueo de capitales. Moratoria impositiva, aduanera, previsional. Modificaciones impositivas, previsionales : análisis, casos prácticos, legislación / Silvia Ramona Grenabuena. - 1a ed. - Lanús Oeste : Aplicación Tributaria, p.;28x20cm. ISBN Blanqueo de Capital. I. Título. CDD COPYRIGHT 2016 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A. 1ª Edición, Agosto de 2016 I.S.B.N.: PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR El presente trabajado ha sido minuciosamente revisado y corregido. No obstante, ni la Editorial ni la autora se hacen responsables, bajo ningún concepto, de ningún tipo de perjuicio que cualquier error y/u omisión puedan ocasionar. Este libro será actualizado, en caso de corresponder por internet ingresando a la página: blanqueo.librosactualizados.com.ar durante el plazo de un año desde la fecha de edición o hasta que se edite la nueva edición, lo que suceda primero. Este libro se terminó de imprimir en Agosto de 2016 en APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A. Guido Spano 550 Lanús Oeste Buenos Aires

3 Sumario Analítico PRÓLOGO CAPÍTULO INTRODUCCIÓN NORMATIVA APLICABLE...13 CAPÍTULO SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA DE MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR. BLANQUEO DE CAPITALES INORMATIVA LEGAL BIENES A EXTERIORIZAR Fecha de preexistencia de bienes Concepto domiciliado en el país BIENES EXCLUIDOS DE LA EXTERIORIZACIÓN SUJETOS INCLUIDOS SUJETOS EXCLUIDOS Funcionarios públicos Demás sujetos EXTERIORIZACIÓN Formas Bienes del cónyuge, ascendiente o descendientes del contribuyente Exteriorización de moneda extranjera y títulos valores depositadas en el exterior Exteriorización de tenencia de moneda nacional o extranjera y títulos valores depositadas en el país Exteriorización de tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivoenelpaís Exteriorización de tenencias de moneda y bienes pertenecientes a sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones y otrosentes Acogimiento al sistema Servicio y plazo para la presentación Requisitos Aceptacióndelacogimiento Rechazo de la solicitud de adhesión VALUACIÓN DE LOS BIENES Tenencia de moneda y bienes expresados en moneda extranjera Acciones, participaciones, partes de interés o beneficios en sociedades, fideicomisos, fundaciones, asociaciones o cualquier otro ente constituido en el país y/o en el exterior.. 43 Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 3

4 7.3. Acciones, títulos públicos, cuotas partes de fondos comunes de inversión y demás títulos valores, que coticen en bolsas y/o mercados en el país o en el exterior Inmuebles Bienes de cambio Otros bienes Bienes muebles registrables Créditos y todo tipo de derechos Valor de incorporación al patrimonio Documentación respaldatoria IMPUESTO ESPECIAL Alícuotas aplicables Determinación y pago del impuesto especial Destino del impuesto especial Excepción de abonar el impuesto especial Compra de títulos públicos. Decaimientodelacogimiento Fondos comunes de inversión SISTEMA DE DECLARACIÓN VOLUNTARIA Y EXCEPCIONAL DE BIENES Servicio Ley Nº Declaración voluntaria y excepcional de bienes en el país y en el exterior Declaración voluntaria y excepcional de bienes Liquidación del impuesto especial. Pago del impuesto especial con títulos públicos Pagoypresentación Declaraciones juradas complementarias Alícuotas del impuesto especial OPERATORIA PARA PAGO CON TÍTULOS PÚBLICOS BONAR 17 Y/O GLOBAL Estimación del importe a pagar con Títulos Públicos Modelo de Volante de Pago Entrega de Títulos Públicos para pago del Impuesto Especial Aplicación del importe transferido al pago del impuesto especial PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL DESDE EL EXTERIOR BENEFICIOS Eximición de obligaciones. Enumeración de beneficios Detección de bienes por la Administración Federal de Ingresos Públicos Obligaciones en discusión administrativa, contensioso administrativa o judicial Fecha de ingreso al patrimonio Sociedades incluidas en el inciso b) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias Empresas o explotaciones unipersonales Monotributo DECLARACIÓN JURADA DE CONFIRMACIÓN DE DATOS MICROSITIO "SINCERAMIENTO" DEBER DE INFORMACIÓN. LIBERACIÓN INFORMACIÓN. PROCEDIMIENTOS INVITACIÓN A LAS PROVINCIAS VIGENCIA CAPÍTULO CASOS PRÁCTICOS. TÍTULO I, DEL LIBRO II DE LA LEY Nº CASO 1: PERSONA FÍSICA. EXTERIORIZACIÓN DE INMUEBLES, MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA Datos: Bienes a exteriorizar Solución Valuación de los bienes Total de bienes exteriorizados Determinación del impuesto especial Opciones de pago Beneficio por inversión en bonos o fondos comunes de inversión / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones

5 2. CASO 2: PERSONA FÍSICA. EXTERIORIZACIÓN DE INMUEBLES, MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA Datos: Bienes a exteriorizar Solución Valuación de los bienes Total de bienes exteriorizados Determinación del impuesto especial Opciones de pago Beneficio por inversión en bonos o fondos comunes de inversión CASO 3: PERSONA FÍSICA. EXTERIORIZACIÓN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA Datos: Bienes a exteriorizar Solución Valuación de los bienes Total de bienes exteriorizados Determinación del impuesto especial CASO 4: PERSONA JURÍDICA. EXTERIORIZACIÓN DE INMUEBLES, MONEDA EXTRANJERA Y NACIONAL Datos Bienes a exteriorizar Solución Valuación de los bienes Total de bienes exteriorizados Determinación del impuesto especial Opciones de pago Beneficio por inversión en bonos o fondos comunes de inversión.. 92 CAPÍTULO RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS NORMATIVA LEGAL PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO SUJETOS INCLUIDOS Sujetos en general Responsables solidarios Demás responsables SUJETOS EXCLUIDOS CONCEPTOS INCLUIDOS CONCEPTOS EXCLUIDOS EXENCIÓN Y/O CONDONACIÓN DE INTERESES, MULTAS Y SANCIONES Alcance Interesesresarcitorios Intereses punitorios Intereses del artículo 168 de laleynº Multas y demás sanciones por infracciones formales Multas y demás sanciones por obligaciones sustanciables Multas y sanciones firmes Retenciones y/o percepciones Beneficio de la liberación de multas y/o sanciones Cancelación del capital antes de la Ley Nº Beneficio Intereses resarcitorios capitalizables Anticipos. Procedencia del beneficio Duplicación de la deducción especial de la Ley de Impuesto a las Ganancias FORMALIZACIÓN DE LA ADHESIÓN Condiciones Requisitos a cumplimentar Cantidad de planes a presentar Anulación del plan y nueva solicitud. Efectos Deudores en concurso preventivo Quiebra con continuidad en la explotación Sistema informático Funciones del sistema Descripción general del sistema Requerimientos de hardware y software Efectos de la adhesión CONSOLIDACIÓN Intereses resarcitorios Intereses punitorios Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 5

6 9.3. Deudas en gestión judicial Tasas de intereses resarcitorios y punitorios aplicables CANCELACIÓN DE LA DEUDA. FORMAS PAGO CONTADO Procedimiento Beneficio Concepto excluidos PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Plan general Característicasdelplan Plan para Micro y Pequeñas Empresas Característicasdelplan Caracterización como Micro y Pequeña empresa en el SistemaRegistral Plan para Medianas Empresas y Grandes Contribuyentes Característicasdelplan Plan para contribuyentes alcanzados por declaraciones de estados de emergencia y/o desastre Característicasdelplan Conceptosexcluidos ACEPTACIÓN O RECHAZO DE LO PLANES DE FACILIDADES DE PAGO INGRESOS DE LAS CUOTAS Forma de pago Fecha de vencimiento de cada cuota Rehabilitación de cuota impaga Cancelación anticipada Comprobante de pago de la cuota Caja de Ahorro Fiscal DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA, CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA O JUDICIAL Conceptos incluidos. Condiciones Allanamiento Archivo de las actuaciones Archivo de ejecuciones judiciales Levantamiento de medidas cautelares Suspensión de las acciones penales e interrupción de la prescripción Honorarios profesionales Reducción de los honorarios profesionales Cancelación de los honorarios Cancelación de las costas CADUCIDAD Causales Efectos INTERESES DE DEUDAS INCLUIDAS EN PLANES DE FACILIDADES DE PAGO Planes anteriores. Exención REFORMULACIÓN DE PLANES DE FACILIDADES DE PAGO VIGENTES MULTAS E INTERESES Reintegro o repetición. Procedencia BENEFICIOS REGULARIZACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES PATRONALES DE LOS ESTADOS PROVINCIALES Y DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES VIGENCIA CAPÍTULO CASOS PRÁCTICOS. TÍTULO II, DEL LIBRO II DE LA LEY Nº CASO 1: DEUDAS IMPOSITIVAS. PERSONA JURÍDICA Impuestos al valor agregado y ganancias Datos Conceptos adeudados Solución CASO 2: DEUDAS IMPOSITIVAS. PERSONAS FÍSICAS Impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales Datos Conceptos adeudados Solución CASO 3: DEUDAS IMPOSITIVAS. PERSONA JURÍDICA Impuestos al valor agregado y ganancias Datos / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones

7 Conceptos adeudados Solución Pagocontado CASO 4: DEUDAS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Aportes y contribuciones Datos Conceptos adeudados Solución Pagocontado CASO 5: RESPONSABLE MONOTRIBUTO Datos Conceptos adeudados Solución Cálculo de los intereses resarcitorios Consolidación de la deuda CASO 6: DEUDAS EN GESTIÓN JUDICIAL Impuesto al valor agregado Datos Conceptos adeudados Solución CAPÍTULO BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES INTRODUCCIÓN DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES CONDICIONES SUJETOS EXCLUIDOS DEL BENEFICIO BENEFICIO Exención en el impuesto sobre los bienes personales Exención en el impuesto a las ganancias. Sueldo Anual complementario ADHESIÓN AL BENEFICIO Requisitos Formalización Anticipos del impuesto sobre los bienes personales Empleados en relación de dependencia, jubilados y/o pensionados. Aguinaldo Controles para verificar si corresponde el beneficio VIGENCIA CAPÍTULO IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. MODIFICACIONES INTRODUCCIÓN EXENCIONES OBJETO PERSONALES Y DEL HOGAR MÍNIMO NO IMPONIBLE ALÍCUOTA CASOS PRÁCTICOS DE APLICACION DEL MONTO NO IMPONIBLE Y NUEVA ALÍCUOTA Caso 1. Período fiscal Datos Solución Caso 2. Período fiscal Datos Solución Caso 3. Período fiscal Datos Solución Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 7

8 7. ANTICIPOS. PERÍODO FISCAL Vencimiento del 2º anticipo del período fiscal Reducción de los anticipos del período fiscal Procedimiento de reducción de anticipo ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES RESPONSABLES SUSTITUTOS REGLAMENTACIÓN VIGENCIA CAPÍTULO IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. MODIFICACIONES INTRODUCCIÓN IMPUESTO A LAS GANANCIAS Dividendos y utilidades Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país Exenciones Actualizaciones IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Derogación REGLAMENTACIÓN CAPÍTULO DISPOSICIONES GENERALES Y COMUNES A LOS TÍTULOS DEL LIBRO II DE LA LEY Nº INTRODUCCIÓN LAVADO DE DINERO DENUNCIA PENAL Dispensa a determinados Organismos FACULTADES DE LA A.F.I.P Conservación Deber de información Obligación de guardar secreto CONDUCTAS ENCUADRADAS EN EL CÓDIGO PENAL BENEFICIOS CONCURRENTES REGISTRO DE ENTIDADES PASIVAS DEL EXTERIOR Creación Sujetos obligados. Datos a informar Reglamentación MESA DE COORDINACIÓN DEL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL COMISIÓN BICAMERAL PARA LA REFORMA TRIBUTARIA Integrantes Objeto Presupuesto Funciones y Facultades / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones

9 CAPÍTULO PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN HISTÓRICA PARA JUBILADOS Y PENSIONADOS INTRODUCCIÓN PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN HISTÓRICA PARA JUBILADOS Creación Acuerdos. Marco general Emergencia en materia de litigiosidad previsional Sujetos alcanzados Acuerdos transaccionales Instrumentación Materiadelosacuerdos Contenidodelosacuerdos Homologación del acuerdo. Efectos Reclamojudicialprevio Propuestas de pago Pago Retención del impuesto a las ganancias Procedimientos abreviados Abogados. Designación. Honorarios Tarifas sociales y otros beneficios Beneficiarios del régimen establecido por la Ley Nº Prestaciones con movilidad diferente Comisión Mixta de Control y Prevención de la Litigiosidad Previsional Creación Integrantes Funciones Autoridad de aplicación CONSEJO DE SUSTENTABILIDAD PREVISIONAL Creación Objeto, Funciones. Plazo PENSIÓN UNIVERSAL PARA EL ADULTO MAYOR Creación Sujetos alcanzados Determinación y monto de la prestación Caracteres de la prestación Compatibilidad con otras actividades Prestaciones que otorga el Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados Disposiciones generales ACUERDOS CON LAS PROVINCIAS Celebración de acuerdos Ratificación de Acuerdo con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las provincias Acuerdo con la Provincia de Santiago del Estero Tesoro Nacional. Financiación ARMONIZACIÓN DE SISTEMAS PREVISIONALES PROVINCIALES AFECTACIÓN DE LOS RECURSOS DEL FONDO DE GARANTÍA DE SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO Recursos aplicables Adecuación del Fondo de Garantía de Sustentabilidad del Sistema Integrado Previsional Argentino CAPÍTULO OTRAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS INTRODUCCIÓN PROGRAMA DE RECUPERACIÓN PRODUCTIVA Ganancia Mínima Presunta Impuesto sobre los Créditos y Débitos Impuesto al valor agregado Compensación y devolución Simplificación de procedimientos Micro, Pequeñas y Medianas Empresas en las zonas de frontera Economía regional Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 9

10 2.8. Régimen de Fomento de Inversiones Beneficiarios Inversiones Productivas. Concepto Exclusiones del régimen Plazo de Vigencia Estabilidadfiscal Tiempo de la inversión productiva Caducidad del beneficio Consecuencias de la caducidad Normativa de aplicación supletoria Pago a cuenta en el impuesto a las ganancias por inversiones productivas Ámbito de Aplicación. Inversiones productivas Importe computable. Tasa a aplicar Tratamiento para empresas nuevas Ganancia neta sujeta a impuesto Bono de crédito fiscal por inversiones en bienes de capital y en obras de infraestructura Régimen de Fomento a la Inversión Bono de crédito fiscal. Limitaciones Bienes de capital. Patrimonio deloscontribuyentes Supuesto de leasing Definición de Micro, Pequeña y Mediana Empresa IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Presentación trimestral y certificado de exclusión Sujetos Requisitos para la obtención de los beneficios Procedimiento Efectosdelaopción Decaimiento de los beneficios Bajaautomática Sistema Cuenta Tributaria I.V.A.. Declaraciones juradas. Presentación y pago. Pautas a seguir Certificado de exclusión CAPÍTULO CONSULTAS FRECUENTES RÉGIMEN SINCERAMIENTO FISCAL RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES BENEFICIO A CUMPLIDORES MODIFICACIONES IMPOSITIVAS / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones

11 PRÓLOGO Ante el dictado de la Ley Nº , publicada en el Boletín Oficial del 22 de julio de 2016, estableciendo un régimen de sinceramiento fiscal, que incluye el Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior y el Regimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, aduaneras y de la seguridad social, con grandes beneficios como son la exención o condonación de intereses, multas y demás sanciones y la liberación de impuestos, consideramos conveniente publicar esta obra, donde se analiza la normativa y se desarrollan casos prácticos para su mejor comprensión. Para ello, dividimos el presente trabajo en doce capítulos, con los siguientes temas: Introducción Sistema Voluntario y Excepcional de Declaración de Tenencia de Moneda Nacional, Extranjera y Demás Bienes en el País y en el Exterior. Blanqueo de Capitales Casos Prácticos. Título I, del Libro II de la Ley Nº Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad Social y Aduaneras Casos Prácticos. Título II, del Libro II de la Ley Nº Beneficios A Contribuyentes Cumplidores Impuesto sobre los Bienes Personales. Modificaciones: Mínimo no imponible y alícuotas para determinar el impuesto Impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta. Modificaciones: Derogación del impuesto a las ganancias sobre los dividendos y utilidades distribuida por las sociedades y del impuesto a la ganancia mínima presunta Disposiciones Generales y Comunes a los Títulos del Libro II de la Ley Nº Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados APLICACION TRIBUTARIA S.A. Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 11

12 PRÓLOGO Otras Modificaciones Impositivas: Por ejemplo, sobre la Ley Nº Programa de Recuperación Productiva tendientes al fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, ingreso trimestral del impuesto al valor agregado. Consultas Frecuentes Además, este libro es complementado con un apéndice legislativo que contiene toda la normativa vigente sobre el tema, que pueden ser consultados por internet en blanqueo.libros actualizados.com.ar. La presente edición será actualizada en forma gratuita por Internet; de esta forma, cualquier modificación que pudiera surgir será analizada, y su tratamiento estará disponible en la forma de un archivo que podrá ser descargado en forma gratuita blanqueo.librosactualizados.com.ar por cualquier dueño legítimo de un ejemplar. LA EDITORIAL 12 / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones APLICACION TRIBUTARIA S.A.

13 Introducción CAPÍTULO 1 Introducción 1. NORMATIVA APLICABLE En julio de 2016 el Poder Legislativo Nacional sancionó la Ley Nº , publicada en el Boletín Oficial del 22 de julio de 2016, estableciendo los siguientes regímenes: Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, reglamentado en el, Libro I de dicha ley. Régimen de Sinceramiento Fiscal, reglamentados en el Libro II de dicha ley. Este régimen comprende: Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, reglamentado en el Título I de dicho Libro. Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, reglamentado en el Título II de dicho Libro. Beneficios para contribuyentes cumplidores, reglamentado en el Título III de dicho Libro. Modificación del impuesto sobre los bienes personales, reglamentado en el Título IV de dicho Libro. Modificación del impuesto a las ganancias y derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta, reglamentado en el Título V de dicho Libro. Comisión Bicameral para la Reforma Tributaria, reglamentado en el Título VI de dicho Libro. Disposiciones generales, Título VII de dicho Libro. Esta ley fue reglamentada por los siguientes Decretos: Decreto Nº 894/2016, publicado en el Boletín Oficial del 28 de julio de 2016, reglamentario del Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados. APLICACION TRIBUTARIA S.A. Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 13

14 CAPÍTULO 1 Decreto Nº 895/2016, publicado en el Boletín Oficial del 28 de julio de 2016, reglamentario del Régimen de Sinceramiento Fiscal. A su vez, la Administración Federal de Ingresos Públicos dictaron las siguientes normas reglamentarias y complementarias de la Ley Nº : Resolución General Nº 3919 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 29/07/2016. Resolución General Nº 2537 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 29/07/2016. En los capítulos 2 y 3 de este libro analizaremos el Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, y desarrollaremos casos prácticos. En los capítulos 4 y 5 de este libro analizaremos el Régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, y desarrollaremos casos prácticos. En el capítulo 6 comentaremos los beneficios para contribuyentes cumplidores, reglamentado en el Título III del Libro II de la Ley Nº En los capítulos 7 y 8 comentaremos las modificación de los impuestos sobre los bienes personales y a las ganancias y la derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta. En el capítulo 9 analizaremos las disposiciones generales y comunes a los títulos del Libro II de la Ley Nº En el capítulo 10 comentaremos el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, dispuesto en el Libro I de la Ley Nº En el capítulo 11 se comentaran otras modificaciones impositivas como por ejemplo la Ley Nº Programa de Recuperación Productiva tendientes al fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas. Además comentaremos, la posibilidad que tienen las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas de ingresar el impuesto al valor agregado en forma trimestral y solicitar el certificado de exclusión de retenciones, percepción y/o pago a cuenta de dicho gravamen. Por último, en el capítulo 12 se publican consultas frecuentes sobre los temas tratados. 14 / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones APLICACION TRIBUTARIA S.A.