HIPERINFLACION. Lcda. Magdi Pérez

Transcripción

1 HIPERINFLACION Lcda. Magdi Pérez

2 AGENDA Principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela (VEN-NIF) Aspectos Básicos del ajuste por inflación Financiero en Venezuela Criterios para la aplicación del ajuste por inflación de acuerdo al BA-VEN-NIF N 2 Versión 2 Estructura de Sección 31 Niif-Pymes Alcance Economía híperinlfacionaria Unidad de medida en los estados financieros Tratamientos de partidas a costo histórico Estado de flujos de efectivo Ganancias o pérdidas en la posición monetaria Economías que dejan de ser hiperinflacionarias Información a revelar Comparación de la NIC-29 con Sección 31 Niif-Pymes

3 BA VEN-NIIF Nº 0 Versión 5 Párrafo 12 PCGA en Venezuela VEN-NIF BA VEN-NIF NIF ADOPTADAS

4 BA VEN-NIIF Nº 0 Versión 5 Párrafo 14 Fechas Grandes Entidades (GE): a partir del Pequeñas y Medianas Entidades (PYME): a partir del

5 BA VEN-NIIF Nº 0 Versión 5 Párrafo 16 Disposiciones Derogatorias Declaraciones de Principios de Contabilidad (DPC) Publicaciones Técnicas (PT) A partir de las fechas indicadas en el párrafo 14.

6 Sección 1 NIIF para PYME Párrafo 1.2 Las pequeñas y medianas entidades son entidades que: PYME (a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y (b) publican estados financieros con propósito de información general

7 Estable: (0 2% anual) Lenta: (3 4% anual) Abierta: (5 20% anual) Galopante: (> 20% anual) Hiperinflación: (100% - 3 años)

8 CARACTERÍSTICAS: Lo emite: EL BCV Es una metodología de uso universal Incluye una canasta de: 362 RUBROS (281 B Y 81 S) Se investigan mensualmente más de: PRECIOS Se visitan más de: establecim.comerc. Se alternan los productos según cambios en el consumo Cobertura Geográfica: 10 CIUDADES PAIS Y 74 LOCALIDADES Fórmula de Cálculo: INDICE DE LASPEYRES P.G. Año Base: CAMBIÓ DE 1997 A 2007

9 Definición de Inflación Principal La inflación es el aumento sostenido y generalizado de los precios en la economía. La tasa de inflación es la tasa porcentual de incremento del nivel de precios durante un período determinado. Macroeconomía. Dornbush / Fischer La inflación es el proceso continuo de elevación de los precios o equivalentemente, un proceso continuo en la caída del valor (poder adquisitivo) del dinero. El Dinero. James-Otis Rodner S. Lámina Libro Fernando Catacora

10 Activos Monetarios No se ajusta No Monetarios Se ajustan BALANCE DE Monetarios No se ajusta Pasivos SITUAC. GRAL No Monetarios Se ajustan ESTADO DE Patrimonio Ingresos Monetarios No Monetarios Monetarios No Monetarios No se ajusta Se ajustan Se ajusta Se ajustan RESULTADOS Monetarios Se ajusta Costos y No Monetarios Se ajustan Gastos

11 % Infl.Acum.= I.N.P.C. Final - 1 x 100 = XX% I.NP.C. Inicial Factor de Corrección = I.N.P.C. Final I.N.P.C. Inicial

12 2015??% % % % %

13 BA VEN-NIIF-2 Versión 2 Plan de adopción NIF (2004) NIIF para Pymes (2009) IPC -> INPC (2008) Principios VEN-NIF CONSIDERACIONES BCV INE INPC Efectos inflación E.F. ->única medición de la inflación E.F. VEN-NIF -> inflación BCV -> INPC 10 días de c/m

14 BA VEN-NIIF-2 Versión 2 Párrafo Con fundamento NIC-8 y Sección 10 NIIF Pymes -> NIC-29 alta inflación CRITERIOS DE APLICACION Grandes entidades: procedimiento detallado en NIC-29 Pequeñas y Medianas entidades: procedimiento detallado en la Sección 31 de las Niif para las Pymes ALTA INFLACIÓN: inflación del año > 1 dígito (10%)

15 BA VEN-NIIF- 2 Versión 2 Párrafo 16 Cuando la inflación sea de un dígito, la gerencia debe evaluar sus efectos en la información financiera, conforme a principios generales como importancia relativa, comparabilidad y revelación suficiente. INDICE A UTILIZAR: emitidos por el BCV IPC año base 2007 cuando los orígenes de las cifras correspondan a ejercicios finalizados antes del INPC año base 2007 para transacciones con fechas posterior al

16 BA VEN-NIIF- 2 Versión 2 Párrafo 17 Cuando el INPC no esté disponible -> Información financiera ajustada por efectos de la inflación, la entidad deberá utilizar INPC estimados utilizando para su estimación una metodología similar a la BCV > estudios realizados por profesionales expertos en la materia Características de fiabilidad de un INPC estimado bajo esta metodología: 1. El estudio de la variación de precios -> amplio rango bienes y servicios. 2. Considerar las mismas ciudades -> BCV INPC desagregado 3. La metodología utilizada para su estimación -> la misma cada mes 4. El valor determinado debe ser libre de sesgo 5. Debe ser actualizado mensualmente

17 BA VEN-NIIF- 2 Versión 2 Párrafo 18 Cuando impracticable lo descrito en el párrafo 17, se procederá a estimar el o los INPC no emitidos por el BCV, a través del siguiente procedimiento simplificado: a) Calcular el promedio simple de la variación porcentual de los últimos tres meses de INPC publicados por el BCV b) Ajustar el último INPC publicado por el BCV por el promedio determinado según el literal a). El valor obtenido será el INPC estimado para el primer mes cuyo valor no esté disponible c) Ajustar el INPC estimado según el literal b) por el promedio determinado según el literal a). El valor obtenido será el INPC estimado para el segundo mes, y así sucesivamente

18 BA VEN-NIIF- 2 Versión 2 Párrafo Si el BCV publica los INPC después de efectuar la estimación por parte de la entidad, esta deberá aplicar las disposiciones contenidas en el BA VEN-NIF-4 Determinación de la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación en el marco de las regulaciones contenidas en el Código de Comercio Venezolano, así como la NIC-10 y Sección 32 de NIIF para las PYMES. No estará de acuerdo con VEN-NIF los estados financieros reexpresados utilizando los valores desagregados del INPC o cualquier otro índice emitido por el BCV

19 BA-VEN-NIIF Nº 2 Párrafo Cuando una entidad no reconozca los efectos de la inflación, por ser la inflación de un (1) dígito, deberá utilizar como base las cifras del último año ajustado por inflación, debiendo revelar la inflación acumulada y no reconocida tanto en los resultados como en el patrimonio. Si posterior a eso debe volver a reconocer los efectos de la inflación en los estados financieros aplicará lo establecido en la interpretación CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC- 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias Capital Social Actualizado XXXXXX (Equivalente al Capital Social Nominal de Bs. XXXXX)

20 ESTRUCTURA DE LA SECCION 31 HIPERINFLACION Alcance Economía Hiperfinflacionaria Unidad de Medida en los estados financieros Procedimiento para reexpresar los estados financieros a costo histórico Estado de situación financ. Estado del resultado integral y estado de resultados Estado de flujos de efectivo Ganancias o pérdidas en la posición monetaria neta Economías que dejan de ser hiperinflacionarias Información a revelar

21 ALCANCE Párrafo 31.1 Cuya moneda funcional sea una moneda de una economía hiperinflacionaria Se aplicará a una entidad : Requiere que una entidad prepare los estados financieros hayan sido ajustados por los efectos de la hiperinflación.

22 Párrafo 31.2 ECONOMÍA HIPERINFLACIONARIA La hiperinflación se manifiesta principalmente por: Preferencia para mantener activos no monetarios o en moneda extranjera. La moneda local se invierte inmediatamente para mantener el poder adquisitivo en el bien adquirido. El patrón de medición de los precios es una moneda extranjera Operaciones de compras y ventas a créditos a precios que compensan la pérdida del poder adquisitivo de la moneda local Tasas de interés y salarios ligados a un índice de precios La tasa de inflación acumulada en tres años supera o se aproxima al 100%

23 UNIDAD DE MEDIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Párrafo 31.3 y 4 Todas las cifras de los estados financieros deberán expresarse (M.F. corresponda E.Hip.) En términos de la unidad de medida corriente a final del período sobre el que se informa Al igual que arriba, aplica para los estados financieros comparativos o de períodos anteriores La reexpresión de Los estados financieros Requiere de: Índice general de precios que refleje los cambios en el poder adquisitivo general

24 Párrafo 31.5 al 7 Las cifras del balance, no exprepresada todavía en términos de la unidad de medida corriente al final del período sobre el que se informa Las partidas monetarias no se reexpresan Son partidas Monetarias: Los activos y pasivos vinculados a cambios en los precios: se reexpresarán aplicando un indice general de precios se encuentran expresadas a su valor corriente a la fecha del balance el dinero mantenido y los saldos a recibir o pagar en metálico. se ajustan por el saldo pendiente a la fecha del balance en función al acuerdo

25 Párrafo 31.8 Todos los demás activos y pasivos son de carácter: no monetario a) Algunas partidas no monetarias se llevan: Tales como el valor neto realizable o el valor de mercado por sus valores corrientes al final del período sobre el que se informa de manera que no es necesario reexpresarlas Todos los demas activos y pasivos: serán reexpresados

26 Párrafo 31.8 b) La mayoría de los activos no monetarios, se llevan al costo o al costo menos depreciación: b) El costo reexpresado de cada partida, o costo y su dep. acum. reexpresado de la misma c) El importe reexpresado de una partida no monetaria se reducirá: están expresadas a valores corrientes al momento de la adquisición aplica la variación de un I.G.P. desde la fecha de adq. hasta la fecha del balance a presentar. De acuerdo a la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos, cuando exceda de su importe recuperable

27 Párrafo 31.9 Al comiendo del primer período de aplicación de esta sección (capital social y las reservas) se reexpresaran: por capa desde la fecha del aporte, o desde las fechas en que surgieron por cualquier otra vía Las ganancias acumuladas reexpresados, se derivarán: a partir del resto de importes del estado de situación financiera (ya Reexpresados)

28 Párrafo Al final del primer período y en los períodos posteriores se reexpresarán todos los componentes del patrimonio: aplicando un IGP desde el principio del período, o desde la fecha de aportación si es posterior Los cambios habidos en el patrimonio se revelarán de acuerdo: Sección 6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resulttados y Ganancias Acumuladas

29 Párrafo Todas las partidas del estado del resultado integral se expresarán: En la unidad de medida corriente al final del período sobre el que se informa Por tanto, todos los importe necesitarán ser reexpresados: Si la inflación es homogénea durante el período y los ingresos y gastos similares a lo largo del período Aplicando un IGP desde la fecha en que los ingresos y gastos fueron reconocidos Puede ser apropiado emplear una tasa media de inflación

30 Párrafo Una entidad expresará todas las partidas del estado de flujos de efectivo en términos de la unidad de medida corriente final del período sobre el que se informa

31 Párrafo En un período de inflación, una entidad que mantenga exceso de activos monetarios sobre pasivos monetarios perderá poder adquisitivo, y una entidad con exceso de pasivos monetarios sobre activos monetarios, ganará poder adquisitivo. Una entidad incluirá en resultados la ganancia o pérdida en posición monetaria neta. Una entidad compensará el ajuste de activos y pasivos vinculados a cambios en los precios con la ganancia o pérdida en la posición monetaria neta.

32 Párrafo Cuando una economía deje de ser hiperinflacionaria y una entidad deje de preparar y presentar de estados financieros elaborados conforme a lo establecido en esta sección, debe tratar las cifras expresadas en la unidad de valoración corriente al final del ejercicio previo, como base para los importes en libros de los estados financieros posteriores

33 Párrafo Información a revelar a) El hecho de que los estados financieros y otros datos del período anterior han sido reexpresados para reflejar los cambios en el poder adquisitivo general de la moneda funcional. b) La identificación y el nivel del índice general de precios, en la fecha sobre la que se informa y las variaciones durante el período corriente y el anterior. c) El importe de la ganancia o pérdida en las partidas monetarias.

34 NIC-29 VS SECCION 31 NIIF PYMES 1. Alcance: incluye estados financieros consolidados. 2. Reexpresión de E.F.: justificación y señala el método del costo histórico y el método del costo corriente, de la unidad de medida y otros. 3. Estados financieros a costo histórico: en el procedimiento tiene un mayor detalle para las partidas del balance, incluso presenta casos. 4. Estados financieros a costo corriente: establece un procedimiento. 5. Señala el procedimientos para E.F. consolidados 6. Información a revelar: revelar si los E.F. método costo histórico o costo corriente. 1. Alcance: no lo dice. 2. Indica lo que se refiere a la unidad de medida y al uso del índice general de precios. 3. Estados financieros a costo histórico: el procedimiento es más corto y no presenta casos. 4. No establece procedimiento para estados financieros a costo corriente. 5. No establece procedimiento de reexpresión para E.F. consolidados. 6. Información a revelar: no se revela cual método de costo se utiliza debido a que no contempla el método del costo corriente.