NIC 21 Efectos de variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

Transcripción

1 NIC 21 Efectos de variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

2 Asuntos clave Cuando una entidad, por ejemplo, una subsidiaria, no se considera autónoma de la controladora (la entidad que informa), tendrá la misma moneda funcional que la controladora. Una vez que la moneda funcional de una entidad se ha determinado no se puede cambiar, ya que refleja la actividad económica subyacente de la entidad, a menos que haya un cambio en su actividad subyacente.

3 Reporte de transacciones en la moneda funcional Como vieron en el curso las transacciones en moneda extranjera se registran en la contabilidad de la entidad utilizando su moneda funcional. Esto debe hacerse de una manera consistente.

4 Reporte de transacciones en la moneda funcional En diciembre de 2005 se realizó una modificación a la NIC 21 en relación con los préstamos que se consideran parte de la inversión neta en una entidad extranjera. La modificación confirmó que el préstamo podría realizarse por otra entidad del grupo diferente a la entidad controladora. En otros resultados integrales solo se reconocen las diferencias relativas a la inversión global en la entidad extranjera; las diferencias en los saldos comerciales intragrupo que se liquidaran en el corto plazo se mantienen en el estado de resultados del ejercicio.

5 Conversión a la moneda de presentación La conversión a una moneda de presentación diferente debe lograrse a través de: [NIC 21.39] Convertir los ingresos y gastos registrados en cada estado de resultados y otros resultados integrales presentados (es decir, del periodo actual y del periodo comparativo) a los tipos de cambio a las fechas de las transacciones, aunque por razones prácticas, se puede usar una tasa promedio asumiendo que el tipo de cambio no ha fluctuado significativamente durante el periodo.

6 Conversión a la moneda de presentación Los siguientes puntos también deben tenerse en cuenta: Economías hiperinflacionarias Cuando una entidad tiene una moneda funcional, que es la moneda de una economía hiperinflacionaria, se requiere que reexprese sus estados financieros de acuerdo con la NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias. [NIC 21.43] Sin embargo, si una entidad decide utilizar una moneda de presentación diferente, se debe seguir la NIC 21 para la reconversión de los estados financieros a la moneda de presentación. [NIC 21.42]

7 Conversión a la moneda de presentación Conversión de operaciones extranjeras Los estados financieros consolidados del grupo deben prepararse de acuerdo con las NIIF 10 Estados financieros consolidados y la NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos. Como resultado, los saldos intragrupales serán eliminados de la forma habitual. Cuando una entidad del grupo (por ejemplo, subsidiaria, asociada o negocio conjunto) es una entidad extranjera, surgirán diferencias de tipos de cambio en los activos o pasivos monetarios intragrupales que no deben eliminarse. El efecto de tales diferencias de conversión debe seguir reportándose en los estados financieros consolidados para reflejar el hecho de que hay un riesgo de moneda extranjera dentro del grupo. Tales diferencias de cambio generalmente se presentan en el estado de resultados.

8 Requisitos de revelación También hay algunos requisitos de revelación de acuerdo con la NIC 21: Si la conversión a la moneda de presentación no está en concordancia con las NIIF entonces la entidad debe identificar la información que se convierte en una moneda de presentación, como información complementaria a aquella que cumple con las NIIF. La moneda en la que se presenta la información complementaria debe identificarse claramente y la entidad debe explicar el método de conversión aplicado. [NIC 21.57]

9 Dudas sobre la NIC 21? PwC

10 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 1 La moneda funcional de una entidad es la moneda del en el que opera la entidad. Pregunta 2 La moneda de presentación de la entidad es la moneda en la que se presentan los PwC

11 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 3 Cuáles de los elementos de la lista se clasifican como activos monetarios? Efectivo Cuentas por cobrar Crédito mercantil Préstamos por pagar Inventarios Activos intangibles Propiedad PwC

12 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 4 La fecha de reporte para Elliot es al 31 de diciembre de 20X8 y utiliza la CU como su moneda funcional. El 1 de octubre de 20X8 compra una máquina a crédito a un proveedor extranjero por N$240,000 cuando el tipo de cambio era CU1 = N$10. Al 31 de diciembre la máquina todavía está en uso. Aún se le debe al proveedor. El tipo de cambio al 31 de diciembre de 20X8 es de CU1 = N$12. A qué valor se reconoce inicialmente la máquina en el estado de situación financiera? PwC

13 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 5 Bajo el mismo caso de Elliot visto en la pregunta anterior. A qué valor se reconoce inicialmente las cuentas por pagar en el estado de situación financiera? Pregunta 6 Bajo el mismo caso de Elliot visto en la pregunta anterior. Suponiendo que no hay depreciación en el año de adquisición, a qué valor se reconoce la máquina el 31 de diciembre de 20X8? Pregunta 7 Bajo el mismo caso de Elliot visto en la pregunta anterior. A qué valor se reconoce la cuenta por pagar al 31 de diciembre de 20X8? PwC

14 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 8 La fecha de reporte para Elliot es al 31 de diciembre de 20X8 y utiliza la CU como su moneda funcional. El 1 de octubre de 20X8 compra una máquina a crédito a un proveedor extranjero por N$240,000 cuando el tipo de cambio era CU1 = N$10. Al 31 de diciembre la máquina todavía está en uso. Aún se le debe al proveedor. El tipo de cambio al 31 de diciembre de 20X8 es de CU1 = N$12. Elliot liquida su deuda el 1 de marzo de 20X9, cuando la tasa de cambio es CU1 = N$8. Qué ganancia o pérdida se reconoce en este punto en el tiempo? PwC

15 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera Pregunta 9 En dónde se deben reconocer las ganancias o pérdidas resultantes de la conversión a la moneda de cambio? En el resultado del ejercicio En utilidades acumuladas En otros resultados integrales PwC

16 Preguntas? "El contenido de esta presentación está basado en el material diseñado proporcionado por el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) para la preparación de los candidatos que presentarán examen para la obtención de la certificación internacional emitida por dicho Instituto.