NIC 7 Estados de flujos de efectivo. PwC

Transcripción

1 NIC 7 Estados de flujos de efectivo

2 Objetivos y alcance Analicemos los equivalentes de efectivo más a detalle. Un elemento esencial de un equivalente de efectivo es que se mantiene con el propósito de cumplir con los compromisos de pago a corto plazo a su vencimiento y no con fines de inversión a largo plazo. Para cumplir con la definición de un equivalente de efectivo, la partida debe ser "fácilmente convertible", lo que significa que tiene un vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos a partir de la fecha de adquisición. Por lo tanto, los equivalentes de efectivo pueden incluir: Depósitos a corto plazo; Notas de préstamos; Cuentas de depósito bancarias; y Títulos del gobierno.

3 Objetivos y alcance Las inversiones de capital normalmente deberían excluirse, ya que, a diferencia de los títulos del gobierno, están sujetas a un riesgo significativo de cambios de valor. Los préstamos bancarios normalmente forman parte de las actividades de financiamiento de la entidad. Sin embargo, un sobregiro bancario se utiliza a menudo como un elemento clave para la administración diaria del efectivo de una entidad, por ejemplo, un saldo de caja positivo podrá mantenerse al final de un día con un sobregiro al siguiente. En tales circunstancias, el sobregiro debe incluirse como un componente de efectivo y como equivalentes de efectivo.

4 Dudas sobre la NIC 7?

5 Pregunta 1 Cuál de las siguientes partidas son efectivo o equivalentes de efectivo, y cuáles no lo son? Efectivo en mano Depósitos a la vista Una inversión cuya fecha de vencimiento es mayor a 3 meses desde su fecha de adquisición Productos que se mantienen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo Inversiones de capital Una inversión que no es de capital cuya fecha de vencimiento es inferior a 3 meses a partir de su fecha de adquisición Préstamos bancarios Acciones preferentes de reciente adquisición (menos de 3 meses) a su fecha de vencimiento Opciones 1. Efectivo o equivalentes de efectivo 2. Ni efectivo ni equivalentes de efectivo 5

6 Pregunta 2 Ahora tenemos que categorizar los flujos de efectivo. Compras de activos no circulantes Pago de préstamo a mediano plazo Efectivo recibido de clientes Emisión de acciones por efectivo Flujo recibido de un préstamo Efectivo pagado a y en nombre de los empleados Efectivo pagado a proveedores Flujo de la venta de activo fijo Opciones: Flujo de efectivo: 1. Act. De Operación 2. Act. De Inversión 3. Act. De Financiamiento 6

7 Veamos un ejemplo: Los extractos de los borradores de los estados financieros de Delta para el 31 de diciembre de 20X9, se muestran a continuación: Extracto del estado de resultados y otros resultados integrales del periodo CU CU Ingresos 250,000 Costo de ventas Inventario inicial 30,000 Compras 218,000 Inventario final (52,000) (196,000) Utilidad bruta 54,000 Otros gastos de operación (todos los costos en efectivo excepto la depreciación de CU11,000) (21,600) Utilidad de operación 32,400 Extracto del estado de posición financiera 31/12/X9 31/12/X8 Cuentas por cobrar 68,000 23,000 Cuentas por pagar 21,600 42,800 7

8 Pregunta 3 Inténtalo. El efectivo de las operaciones de Delta para el 31 de diciembre de 20X9 por el método directo es: Efectivo de clientes? Efectivo a proveedores? Otros gastos de operación en efectivo? Salida de efectivo de actividades de operación? Determina los montos 8

9 Efectivo de clientes Efectivo a proveedores Otros gastos de operación en efectivo Salida de efectivo de actividades de operación 9

10 Pregunta 4 Inténtalo. El efectivo de las operaciones de Delta para el 31 de diciembre de 20X9 por el método indirecto es: Utilidad de actividades de operación? Gasto de depreciación? Incremento en inventarios? Incremento en cuentas por cobrar? Disminución en cuentas por pagar? Salida de efectivo de las actividades de operación? Determina los montos 10

11 Utilidad de actividades de operación Cargo por depreciación Incremento en inventarios Incremento en cuentas por cobrar Disminución en cuentas por pagar Salida de efectivo de actividades de operación 11

12 Pregunta 5 Una entidad posee una propiedad con un valor en libros de CU100,000. Esta propiedad fue vendida durante el año por CU120,000 dando lugar a una utilidad por disposición de CU20,000. Se compró otra propiedad durante el año por CU150,000. CU100,000 se pagaron de inmediato, los CU50,000 restantes se pagarán dentro de 12 meses. Qué cantidad se mostrará en los flujos de efectivo de actividades de inversión en el año en curso con relación con estas operaciones? a) Flujo por la venta de la propiedad, planta y equipo de CU120,000. Adquisición de propiedad, planta y equipo de CU150,000 b) Flujo por la venta de propiedad, planta y equipo de CU120,000. Adquisición de propiedad, planta y equipo de CU100,000 c) Utilidad por la venta de propiedad, planta y equipo de CU20,000. Adquisición de propiedad, planta y equipo de CU150,000 d) Utilidad por la venta de propiedad, planta y equipo de CU20,000. Adquisición de propiedad, planta y equipo de CU100,000 12

13 Pregunta 6 Al 1 de enero de 20X9 una entidad tiene 100,000 acciones ordinarias emitidas a CU1 cada una. El 31 de marzo de 20X9 emite 50,000 acciones adicionales a través de una oferta pública a un precio de CU3 cada una. El 30 de junio de 20X9 lleva a cabo una emisión 1 a 1 por la que todos los accionistas existentes reciben 1 acción adicional a cambio de cada acción que poseen actualmente. Estas acciones adicionales se emiten sin costo alguno para los accionistas. Qué monto aparecerá en los flujos de efectivo por actividades de financiamiento al 31 de diciembre de 20X9 con relación a estas operaciones? Emisión de acciones ordinarias CU300,000 Emisión de acciones ordinarias CU150,000 Emisión de acciones ordinarias CU100,000 Emisión de acciones ordinarias CU50,000 13

14 Gracias "El contenido de esta presentación está basado en el material diseñado proporcionado por el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) para la preparación de los candidatos que presentarán examen para la obtención de la certificación internacional emitida por dicho Instituto.