CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)

Transcripción

1 CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS (Parte II)

2 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS BALANCE DE SITUACION ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE PATRIMONIO NETO NOTAS ACLARATORIAS

3 BALANCE DE SITUACION ES EL CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA EN UN MOMENTO LOS BIENES PROPIEDAD DE LA EMPRESA, AL COSTO DEPRECIADO, O A OTRO VALOR INDICADO; EL PASIVO Y EL CAPITAL NETO DE DICHA UNIDAD ECONOMICA. ES UN ESTADO FINANCIERO ESTATICO, POR PRESENTAR LA INFORMACION A UNA FECHA DETERMINADA

4 SU ESTRUCTURA ACTIVOS NO CORRIENTES ACTIVOS CORRIENTES

5 ACTIVOS NO CORRIENTES SON AQUELLOS ACTIVOS QUE A SU LIQUIDACION NO GENERAN CAPITAL DE TRABAJO, SE ESPERA QUE NO SEAN LIQUIDADOS EN UN PERIODO DE UN AÑO, DENTRO DE ESTE RUBRO SE INCLUYEN ACTIVOS TANGIBLES E INTANGIBLES.

6 ACTIVOS CORRIENTES SON LOS BIENES Y DERECHOS QUE LA EMPRESA CUYO SALDO SE ESPERA REALIZAR, O SE TIENE PARA SU VENTA O CONSUMO, EN EL CICLO NORMAL DE OPERACIONES. SON AQUELLOS BIENES Y DERECHOS QUE SE ESPERA REALIZARLOS EN 12 MESES, QUE AL CONVERTIRLO EN EFECTIVO U OTRO MEDIO EQUIVALENTE, NO ESTE RESTRINGIDO.

7 PASIVO CORRIENTE SON LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, QUE SE ESPERAN SEAN LIQUIDADAS EN UN AÑO.

8 PASIVO NO CORRIENTE CORRESPONDE A LAS OBLIGACIONES, QUE SERAN LIQUIDADAS EN PERIODOS MAYORES A UN AÑO, LA ENTIDAD DEBERA REFINANCIAR SU SALDO

9 ESTRUCTURA DEL BALANCE EN CUMPLIMIENTO A LA IMPORTANCIA RELATIVA, DE DONDE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN MOSTRAR CIFRAS MATERIALES SU ESTRUCTURA DEBE CONTENER COMO MINIMO:.

10 BALANCE DE SITUACION ACTIVOS ACTIVOS NO CORRIENTES PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (Neto) ACTIVOS INTANGIBLES INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES EN EMPRESAS AFILIADAS OTROS ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES INVENTARIOS DEUDORES COMERCIALES (Cuentas por Cobrar) ANTICIPOS EFECTIVO Y OTROS MEDIOS LIQUIDOS TOTAL ACTIVO

11 PASIVO Y PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL PAGADO RESERVAS PERDIDAS ACUMULADAS GANANCIAS ACUMULADAS INTERES MINORITARIO PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS CON INTERESES IMPUESTOS DIFERIDOS OTRAS OBLIGACIONES LARGO PLAZO OBLIGACIONES DE RETIRO PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES ACREEDORES CUENTAS POR PAGAR PRESTAMOS CORTO PLAZO PROVISION PARA GARANTIAS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

12 PARTIDAS ADICIONALES SON PARTIDAS QUE DEPENDERAN DE SU IMPORTANCIA RELATIVA PLUSVALIA ACTIVOS ESPECIALES GASTOS DE DESARROLLO

13 ESTADO DE RESULTADOS CUADRO NUMERICO QUE NOS PRESENTA LOS INGRESOS Y LOS GASTOS DE UNA ENTIDAD DURANTE UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO, ESTABLECIENDO COMO RESULTADO FINAL, LA GANANCIA O PERDIDA DEL PERIODO. ESTADO FINANCIERO DINAMICO, POR REFERIRSE A UN PERIODO DE TIEMPO DETERMINADO.

14 FORMA DE PRESENTACION EXISTEN DOS FORMAS DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS DE RESULTADOS 1. METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS O 2. METODO DE LA FUNCION DE LOS GASTOS O METODO DEL COSTO DE VENTAS.

15 METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS CONSISTE EN AGRUPAR LOS GASTOS DEL ESTADO DE ACUERDO CON SU NATURALEZA. O SEA LOS INGRESOS EN UN GRUPO Y LOS GASTOS EN OTRO.

16 METODO POR LA FUNCION DE LOS GASTOS METODO DEL COSTO DE VENTAS CONSISTE EN CLASIFICAR LOS GASTOS DE ACUERDO A SU FUNCION COMO PARTE DEL COSTO O DEL DEPARTAMENTO EN DONDE SE DESEMPEÑAN

17 ESTADO DE RESULTADOS + INGRESOS INGRESOS OTROS INGRESOS - EGRESOS Y COSTOS VARIACIONES EN INVENTARIO MATERIA PRIMA CONSUMIDA GASTOS PERSONAL GASTOS DE OPERACION DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES OTROS GASTOS = RESULTADO DE OPERACION - GASTOS FINANCIEROS = GANANCIA O PERDIDA ANTES I.S.R. - I.S.R. = GANANCIA NETA + - PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (METODO DE LA NATURALEZA DE LOS GASTOS)

18 ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS - COSTO DE VENTAS = MARGEN BRUTO + OTROS INGRESOS - GASTOS DE OPERACION -GASTOS DE VENTA -GASTOS DE ADMINISTRACION - OTROS GASTOS DE OPERACION = RESULTADO DE OPERACION - GASTOS FINANCIEROS - PARTICIPACION DE AFILIADAS = GANANCIA ANTES DE IMPUESTO - I.S.R. = GANANCIA O PERDIDA DESPUES DE IMPUESTO + - INTERES MINORITARIO + - GANANCIAS O PERDIDA PARTIDAS EXTRAORDINARIAS = GANANCIA NETA METODO DE LA FUNCION DEL GASTO

19 ESTADO PATRIMONIAL NETO CUADRO NUMERICO QUE NOS MUESTRA LOS CAMBIOS SUFRIDOS EN EL PATRIMONIO DE LOS INVERSIONISTAS, OCASIONADO POR: Ganancias o Pérdidas del Perido. Pérdidas Acumuladas. Ganancias Acumuladas. Reservas

20 INFORMACION ADICIONAL EN EL PATRIMONIO NETO OPERACIONES DE CAPITAL DECRETO DE DIVIDENDOS SALDO DE PERDIDAS Y GANANCIAS VALOR EN LIBROS PRIMA SOBRE ACCIONES

21 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Saldo Inicial + Cambios en Politcas Contables = Saldo Reexpresado + Superavit por Revaluación - Deficit Por Revaluación + - Diferencias en Conversión + - Pérdidas y Ganancias No operadas en el E.R. = Ganancia Neta del Período - Dividendos Decretados - Dividendos en Acciones = Saldo Final + Superavit por Revaluacion + Excedente en Revaluación de Inversiones + - Diferencias en Conversión + - Partidas extraordinarias = Ganancia Neta del Periodo + Emisión de Acciones = Saldo Final del Patrimonio neto

22 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Cuadro númerico que nos muestra los ingresos y egresos de caja, así como sus equivalentes. Esto significa unicamente los movimientos de efectivo.

23 EQUIVALENTES DE EFECTIVO Corresponde a los los documentos, titulos valores que son convertibles en forma inmendiata.

24 FORMAS DE PRESENTACION DEL FLUJO DE EFECTIVO Método Directo Método Indirecto

25 ELEMENTOS DEL FLUJO DE EFECTIVO Ω Actividades de Operación. Ω Actividades de Inversión. Ω Actividades de Financiamiento.

26 ACTIVIDADES DE OPERACION Dentro de este grupo se clasifican aquellas partidas que son del giro normal de negocio. Ejemplo: Cobro de Clientes Pagos a Proveedores y Personal Intereses Pagados Pago de Impuestos Pago de Gastos de Operación

27 ACTIVIDADES DE INVERSION Corresponde, a los ingresos por ventas de activos fijos o extraordinarios, y a los egresos para la compra de activos que permitan la expansión de la empresa Ej: COMPRA DE ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVOS FIJOS COBRO POR ALQUILER DE ACTIVOS FIJOS ADQUSICION DE PASIVOS O CAPITAL DE. OTRAS ENTIDADES ANTICIPOS POR PRESTAMOS ESPECIALES COBROS DE PRESTAMOS ESPECIALES PAGOS O COBROS DE CONTRATOS A PLAZO O FUTURO

28 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Clasifica las partidas que no han sido estructuradas en los grupos anteriores, y que sirven para el financiamiento de las operaciones de la empresa. Cobros de emisión de acciones Pagos de Acciones en Tesoreria Prestamos Bancarios Emisión de Obligaciones Pagos de Arrendamientos Financieros

29 CARACTERISTICAS DE LOS METODOS METODO DIRECTO: Es el que presenta por separado las distintas actividades que generan flujo de efectivo. METODO INDIRECTO: Se inicia con la ganancia o pérdida del periodo, ajustando las operaciones que no manejan efectivo, para encontrar las actividades de operación, y anota por separado las actividades de inversión y financiamiento.

30 METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACION + Cobros de clientes Q. 30,150 - Pagos a Proveedores y Personal ( 27,600) = Efectivo Generado por las Operaciones 2,550 - Intereses Pagado ( 270) - Pago de Impuestos ( 900) = Flujos Netos de Actividades Ope. 1,380 + Indemnizaciones recibidas 180 = Efectivo Neto por Actividades de Ope. Q

31 METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550) - Compra de Activos Fijos ( 350) + Cobros por Venta de Activos 20 + Intereses Cobrados Dividendos Cobrados 200 = Efectivo Generado por Actifidades de inversion ( 480)

32 METODO DIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO + Cobro de Emisión de Acciones Q Cobros por Prestamos L.P Pagos de Arrendamientos ( 90) - Pago de dividendos ( 1,200) = Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento. (Q. 790) = EFECTIVO NETO Q SALDO INICIAL DE EFECTIVO 120 = SALDO FINAL DE EFECTIVO Q. 410

33 METODO INDIRECTO Ganancia o perdida de operación Q. 3, Ajustes que no manejan efectivo + Depreciaciones Pérdidas en Cambio 40 - Ingresos Financieros ( 500) + Gastos Financieros 400 = Ganancia Ordinarian Antes de Cambios Q. 3,740 - Aumento en Deudores Comerciales ( 500) + Disminución en Inventarios Disminución en Acreedores ( 1.740) = efectivo Generado por las. Operación Q Intereses Pagados ( Impuestos Pagados ( 900) = Flujo de Efectivo Antes de Act. Esta Q Indemnizaciones de Seguro 180 = Flujos Netos de Efectivo de Act. Opera. Q. 1560

34 METODO INDIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION - Adqusicion de subcidiaria (Q. 550) - Compra de Activos Fijos ( 350) + Cobros por Venta de Activos 20 + Intereses Cobrados Dividendos Cobrados 200 = Efectivo Generado por Actifidades de inversion ( 480)

35 METODO INDIRECTO FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO + Cobro de Emisión de Acciones Q Cobros por Prestamos L.P Pagos de Arrendamientos ( 90) - Pago de dividendos ( 1,200) = Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento (Q. 790) = EFECTIVO NETO Q SALDO INICIAL DE EFECTIVO 120 = SALDO FINAL DE EFECTIVO Q. 410

36 POLITICAS CONTABLES CONSISTEN EN LAS REVELACIONES OBLIGATORIAS QUE SE DEBEN DE HACER PARA COMPLEMENTAR, LA INFORMACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. CONTENIDO Las Bases de Medición de los E. F. Las Políticas Especificas Utilizadas.

37 POLITICAS CONTABLES Reconocimiento de ingresos Principios de Consolidación Combinación de Negocios Negocios Conjuntos Depreciaciones Costos Financieros Contratos de Contrucción Inversiones Inmobiliarias Inversiones Financieras

38 CONTINUACION DE POLITICAS CONTABLES Arrendamientos Financieros Costos de Investigación y Desarrollo Inventarios. Impuestos Privisiones Especiales Costos o Beneficios para empleados Conversión de Moneda Extranjera Segmentos del Negocio Póliticas en epócas de Inflación Póliticas de Gobierno