a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 1995 (en dólares estadounidenses) y notas explicativas.

Transcripción

1 INFORME DEL AUDITOR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PROYECTO N ARG 94/012 APOYO EN LA FORMULACION DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA- (Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995) Al Director Nacional del Proyecto PNUD ARG 94/012 S / D La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado el Estado Financiero, notas anexas e Información Financiera Complementaria, detallados en el apartado I siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, correspondiente al Proyecto N ARG 94/012 "Apoyo en la Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza correspondiente al Documento del Proyecto suscripto el 17 de junio de 1994 entre el Gobierno Argentino y el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que éste brinde asistencia al Proyecto para las gestiones necesarias para su ejecución. Cabe aclarar que el mismo es financiado parcialmente con recursos provenientes del Project Preparation Facility N AR y AR (primer y segundo adelanto respectivamente) suscripto el 22/07/94 entre la Nación Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF). I- ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 1995 (en dólares estadounidenses) y notas explicativas. b) Información Financiera Complementaria (Estado de Origen y Aplicación de Fondos en pesos, Informe de Desembolsos del Gobierno del cuarto trimestre de 1995). Los Estados Financieros surgen de registros contables y planillas auxiliares elaboradas en pesos por la Unidad de Coordinación de Proyecto (UCP), y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD (USD 1= $ 0,998). Debe señalarse que los Estados Financieros objeto de examen, fueron presentados a esta auditoría por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP) con fecha 24 de abril de 1996 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.

2 Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría realizado, habiendo finalizado nuestro trabajo de campo el 18/04/96. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con la establecida para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al reglamento financiero del PNUD, incluyendo, dicho examen, pruebas de los registros contable-financieros, la verificación del cumplimiento de los procedimientos descriptos en los Anexos I a XI del Documento del Proyecto, como así también la aplicación de otros procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias. III- ACLARACIONES PREVIAS Del análisis realizado han surgido las siguientes observaciones: a) Orígenes El desembolso de USD ,31. correspondiente al saldo de PPF fue depositado directamente por el BIRF en la Cuenta Corriente del Proyecto. De lo expuesto surge que no se efectuó el desembolso correspondiente al PNUD de acuerdo a lo estipulado en el Documento del Proyecto sobre los ingresos de fondos del mismo. b) Aplicaciones Se imputaron al ejercicio gastos del mes de diciembre de 1995 por USD que aún no habían sido efectivamente realizados, ya que corresponden al libramiento de cheques por un monto superior al saldo existente en la cuenta bancaria del Proyecto al cierre de ejercicio. Se comprobó su efectivización en los primeros meses del ejercicio Dicha situación origina una subvaluación contable del saldo disponible del proyecto al 31/12/95 de USD ,77, que representa el 4,20% del total de Aplicaciones del ejercicio. IV- DICTAMEN En nuestra opinión, excepto por lo mencionado en el punto III anterior, el Estado Financiero, Notas Anexas e Información Financiera Complementaria, detallados en I precedente, exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto N ARG 94/012 "Apoyo en la Formulación del Proyecto de Reforma del Sector Salud -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza- al 31 de diciembre de 1995, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con

3 prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto sobre el uso de fondos. BUENOS AIRES, 25 de abril de 1996.

4 MEMORANDO A LA DIRECCION DEL PROYECTO ARG/94/012 APOYO EN LA FORMULACION DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA- (Ejercicio finalizado el 31/12/95) Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos y notas anexas por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, correspondiente al Proyecto ARG/94/012 "APOYO EN LA FORMULACIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD -Ciudad de Buenos Aires, Conurbano Bonaerense y Mendoza-, han surgido las observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a los procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existente en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura. Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los siguientes comentarios: 1- CONSULTORES NACIONALES a) Informe de consultores OBSERVACIÓN: Del análisis de la muestra realizada se advirtió, en algunos casos, que no existía constancia sobre la recepción (sello y fecha) y aprobación de los informes presentados por los consultores. COMENTARIO DE LA UCP: Se están implementando las medidas de control necesarias. RECOMENDACIONES: Deben implementarse los mecanismos necesarios que permitan un control eficaz sobre la oportunidad de la presentación de los informes. b) Emisión de Contratos Retroactivos OBSERVACION: Del análisis realizado a los contratos incluidos en la muestra se verificó un significativo atraso entre el inicio de actividades y la posterior firma del contrato por parte del profesional respectivo. COMENTARIO DE LA UCP: Las demoras se ocasionaron en atrasos por parte del BIRF en otorgar las respectivas No Objeciones, (las mismas fueron solicitadas con la debida anticipación).

5 RECOMENDACIONES: Se recomienda que el consultor no inicie las actividades hasta tanto se haya firmado el respectivo contrato según lo expuesto en el Anexo IV del Documento del Proyecto. c) Recibos OBSERVACION: Se pudo observar, en un caso de la muestra analizada, que el personal administrativo no presenta recibos de acuerdo a la Res. N 3419 de la D.G.I. COMENTARIO DE LA UCP: En el ejercicio 1996 se encuentra normalizada dicha situación. RECOMENDACIÓN: Deben tenerse en cuenta las estipulaciones del Documento del Proyecto, las cuales son compatibles con la legislación impositiva vigente. d) Título profesional OBSERVACIÓN: De los legajos correspondientes a los consultores auditados, en cinco casos no se pudo verificar la documentación que respalde el título profesional y antecedentes declarados por el profesional nacional. COMENTARIO DE LA UCP: Se tomarán los recaudos pertinentes. RECOMENDACIÓN: Se recomienda solicitar a cada consultor la entrega de fotocopia legalizada del título profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los respectivos legajos (Anexo IV punto 3.c del Documento del Proyecto). e) Requisitos obligatorios para la contratación OBSERVACIÓN: Se ha podido observar en un caso de la muestra analizada, que el consultor no cumple con el requisito obligatorio de educación formal (profesional universitario) establecido para la función a desempeñar conforme al contrato suscripto. COMENTARIO DE LA UCP: Se trata de un caso puntual en el cual la contratación se decidió en función a la experiencia verificada de acuerdo con los Términos de Referencia a cumplir. RECOMENDACIONES: El proyecto deberá verificar la exactitud de los datos contenidos en el Curriculum Vitae y ubicar al consultor conforme a los requisitos específicos exigidos para la función en la cual se propone su contratación. f) Elegibilidad para la contratación

6 OBSERVACIÓN: Se pudo verificar en un caso de la muestra analizada que el consultor se hallaba en uso de licencia en la Administración Pública durante el período de su contratación por el proyecto. COMENTARIO DE LA UCP: Se tomará nota de la recomendación. RECOMENDACIONES: Debe tenerse en cuenta lo estipulado en el punto 14 b. del Anexo IV del Documento del Proyecto sobre la elegibilidad de los profesionales a ser contratados por el proyecto. g) Expertos internacionales OBSERVACION: Se gastaron USD 3125,25 en exceso, del monto presupuestado para la línea, en la Revisión G del Documento del Proyecto vigente al 31/12/95. COMENTARIO: Sin comentarios. RECOMENDACION: Deben implementarse los mecanismos de control necesarios a fin de realizar los gastos de acuerdo a los presupuestos anuales por línea del proyecto. 2- EQUIPOS Informes de recepción OBSERVACION: Se ha podido determinar que el proyecto no elabora los informes de recepción de los equipos adquiridos. COMENTARIO DE LA UCP: Se están implementando las medidas tendientes a cumplimentar este punto. RECOMENDACION: Debe cumplimentarse en tiempo y forma según lo estipulado en el Apéndice V del Documento del Proyecto. 3- SISTEMA CONTABLE OBSERVACIONES: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad de Coordinación del Proyecto tiene implementados registros computarizados y planillas auxiliares que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado. COMENTARIO DE LA UCP: La Unidad de Coordinación se encuentra en proceso de relevamiento de alternativas de software a implementar para su etapa de ejecución.

7 RECOMENDACIONES: Se recomienda la implementación de un sistema de registros conforme a confiables prácticas contables, que permitan la aplicación de adecuados sistemas de control. 4- INFORMES FINANCIEROS a) Solicitud de Anticipo de Fondos al PNUD. OBSERVACIONES: - Se ha podido verificar en la Solicitud de Anticipo de Fondos correspondiente al 1er. Trimestre de 1995 que el importe correspondiente al presupuesto total para el año no es equivalente a la cantidad indicada en la Revisión C, del Documento del Proyecto. - Respecto a las Solicitudes de Anticipo de Fondos del 3er. y 4to. Trimestre del ejercicio auditado, los importes consignados como anticipos recibidos no se corresponden con los efectivamente percibidos por el proyecto. COMENTARIO DE LA UCP: Será tenida en cuenta la recomendación. b) Informe de Desembolsos del Gobierno. OBSERVACIONES: - Se imputaron al mes de diciembre de 1995 gastos por USD ,80 que aún no habían sido efectivamente realizados, ya que corresponden a libramientos de cheques por un monto superior al saldo disponible en la cuenta bancaria del proyecto. Se comprobó su efectivización en los primeros meses del ejercicio El informe de desembolsos correspondiente al segundo trimestre de 1995 fue presentado al PNUD fuera de los plazos estipulados en el Documento de Proyecto. COMENTARIO DE LA UCP: Será tenida en cuenta la recomendación. c) Reconciliación de Anticipos Pendientes del PNUD OBSERVACION: Se imputó erróneamente como anticipo recibido del PNUD, en el cuarto trimestre de 1995, el importe de USD ,31 correspondiente al saldo del PPF 227-0, el cual fue depositado directamente por el BIRF en la cuenta bancaria del proyecto abierta a los fines de canalizar los anticipos que realiza el PNUD. De lo expuesto surge que no se aplicaron a este desembolso de fondos los procedimientos estipulados en el Documento del Proyecto por el PNUD. COMENTARIO DE LA UCP: Se incluyó el importe mencionado en el Informe correspondiente al cuarto trimestre a fin de regularizar la Situación Financiera con el PNUD.

8 RECOMENDACIONES: Se recomienda la aplicación de las normas y procedimientos detallados en el Documento del Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia. BUENOS AIRES, 25 de abril de 1996.

9 DECLARACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL PROYECTO N ARG 94/012 APOYO EN LA FORMULACION DEL PROYECTO DE REFORMA DEL SECTOR SALUD -CIUDAD DE BUENOS AIRES, CONURBANO BONAERENSE Y MENDOZA- ( Ejercicio finalizado el 31/12/95 ) El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo, entre otros procedimientos, la comparación de las cifras expuestas en los Estados Financieros al 31/12/95 contra los registros en moneda local y extranjera que le dan sustento; test o pruebas de transacciones; pruebas relativas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados; verificación de la metodología de contratación de los consultores; análisis de los movimientos de las cuentas bancarias; circularizaciones y reconciliaciones bancarias; también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró necesarios en las circunstancias. El alcance del examen comprendió el 100% del origen de los fondos durante 1995; y el 33,28%, 25,84% y 35,12% de los rubros "Personal", "Viajes y Viáticos" y "Equipos", respectivamente, tanto en moneda local como extranjera que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/95. Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares. Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente. BUENOS AIRES, 25 de abril de 1996.