PRACTICA EMPRESARIAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Transcripción

1 PRACTICA EMPRESARIAL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El importe que en una VENTA O PRESTACIÓN DE SERVICIO se cobra en concepto I.V.A., se nomina Débito Fiscal (cuenta pasivo). La suma que en una COMPRA O CONTRATACION DE UN SERVICIO se paga en concepto I.V.A., se nomina Crédito Fiscal (cuenta activo). IMPORTANTE!!!!! POSICIÓN FISCAL: CÁLCULO DEL SALDO TÉCNICO Cuando: A) El total I.V.A. Débito Fiscal > total I.V.A. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales es el I.V.A. a pagar por la empresa, este importe es positado en una institución bancaria a favor la Administración Feral Ingresos Públicos (A.F.I.P.). B) El total I.V.A. Débito Fiscal < total I.V.A. Crédito Fiscal. La diferencia resultante entre ambos totales es el I.V.A. a favor la empresa, este importe queda como un saldo a favor l ente a tenerse en cuenta en la próxima claración jurada I.V.A. Entonces RECORDEMOS: Total I.V.A. Débito fiscal > Total I.V.A. Crédito Fiscal I.V.A. Saldo Pagar (Cuenta Pasivo). Total I.V.A. Débito fiscal < Total I.V.A. Crédito Fiscal I.V.A. Saldo a Favor (Cuenta Activo). Condiciones frente al I.V.A. Responsable Inscripto (R.I.) Monotributista Consumidor Final (C.F.) Exento No alcanzado En cuanto a la facturación: Cuando el emisor es un R.I. y realiza operaciones con otro R.I., berá siempre discriminar (1) el I.V.A. (Factura A ). Cuando el emisor es un R.I. y realiza operaciones con un inscripto en el Monotributo, Exento, no alcanzado o Consumidor Final, no berá discriminar el I.V.A. (Factura B ). En estos casos es necesario traer (quitar, sacar, separar) el I.V.A que ya está Práctica Empresarial I.V.A pag. 1/5

2 incluido en el precio dado que no está discriminado. Así sabremos qué importe correspon al NETO GRAVADO, y qué importe es el I.V.A. Para eso, es necesario efectuar el siguiente cálculo: 121% $ TOTAL 100% $ NETO GRAVADO (X, nuestra incógnita la ecuación) X= NETO GRAVADO = 100% x TOTAL 121% Simplificando el cálculo, pomos hacer directamente: $ TOTAL = NETO GRAVADO 1,21 En caso en que el emisor sea un Monotributista, Exento, no berá tener en cuenta el I.V.A., sin tener en cuenta la condición l cliente (R.I., Monotributista, Exento, Consumidor Final) (Factura C ). (1) Discriminar implica exponer por separado en la Factura el importe Neto (previo al cálculo l I.V.A), el I.V.A acuerdo a la alícuota que corresponda, y el total (IMPORTE NETO + I.V.A) En cuanto a la registración contable: Ejemplos: Empresa Life. Condición frente al I.V.A.: Responsable Inscripto. a) Original factura A por mercarías $ 100 neto gravado (sin I.V.A.) en efectivo. Mercarías 100 I.V.A. crédito fiscal 21 Caja 121 b) Duplicado factura A a empresa Gutierrez (R.I.) por mercarías $ 300 neto gravado en cuenta corriente. Deudores por ventas 363 I.V.A. Débito fiscal 63 Ventas 300 Práctica Empresarial I.V.A pag. 2/5

3 c) Duplicado factura B a consumidor final por mercarías $ 30 total facturado (el I.V.A. está incluido en el precio) en efectivo. Caja 30 I.V.A. Débito fiscal 5,20 Ventas 24,79 Por lo tanto: Cuando compro I.V.A. Crédito fiscal Cuando vendo I.V.A. débito fiscal FACTURACIÓN Vendor Comprador Responsable Inscripto Responsable Inscripto Molo Factura A Monotributista Exento Consumidor Final Molo Factura B Molo Molo Factura B factura B Monotributista Molo Molo factura C Molo Molo Exento Molo Molo factura C Molo Molo LECTURA PARA PROFUNDIZAR Y REFLEXIONAR EL 66% DE LA GENTE NO PIDE FACTURAS Cuando realizan sus compras, el 66% los argentinos no pi factura. Y sólo el 36% los comercios chicos dan siempre comprobantes venta. Práctica Empresarial I.V.A pag. 3/5

4 En el muestreo, el 96% los encuestados staca que en los comercios grans o supermercados siempre les entregan factura. En cambio, la evasión parece ser más habitual en los pequeños comercios: aquí sólo el 36% los clientes dice que siempre le dan factura, el 32% que raramente y el mismo porcentaje que algunas veces. Según la encuesta, el 66% los entrevistados cree que la gente no pi factura. Y si el comerciante le pregunta al cliente si necesita factura, el 54% consira que el cliente respon NO. La encuesta muestra que el pago impuestos crece s la economía formal hacia la informal. Según los encuestados, entrega siempre la factura el 51% los comercios ropa, el 37% los alimentación, el 26% los negocios reparaciones y el 24% los servicios personales. Ernesto Kritz, director la consultora SEL (Sociedad Estudios Laborales), consultora que realizó dicha encuesta. Dice que para los comercios chicos, evadir es una forma financiamiento, casi una estrategia supervivencia. Quedarse con el 21% IVA es casi la única forma tener ganancia. El muestreo aparece junto a las claraciones l secretario Ingresos Públicos, José María Farré, quien sostuvo que si los ciudadanos exigen la factura contribuirán a que suba la recaudación. LIBROS DE IVA Todos los RI ben llevar los libros IVA COMPRAS e IVA VENTAS en los que quedará asentado el total IVA CRÉDITO FISCAL y el total IVA DÉBITO FISCAL al finalizar el período. Los molos dichos libros son los siguientes. LIBRO IVA COMPRAS FECHA COMPROBANTE PROVEEDOR IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA CF 21% IVA CF 10,5% IVA CF DIF. 27% IMPORTE TOTAL FACTURADO Práctica Empresarial I.V.A pag. 4/5

5 LIBRO IVA VENTAS FECHA COMPROBANTE CLIENTE IMPORTE NETO GRAVADO IMPORTES NO GRAVADOS IVA DF 21% IMPORTE TOTAL FACTURADO Práctica Empresarial I.V.A pag. 5/5