Tema 1 EFECTIVO. Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Transcripción

1 Contabilidad, (nueva): UNIDAD I DE : ACTIVO CORRIENTE OBJETIVO DE LA UNIDAD: Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad económica bajo las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentación y revelación Tema EFECTIVO..-Efectivo en caja...-definición...-entradas y salidas de caja...-arqueo de caja..-efectivo en caja chica...-definición...-creación del fondo fijo de caja chica...-reembolso del fondo fijo de caja chica...-aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica..-efectivo en banco...-definición...-depósitos bancarios y cheques...-notas de crédito y notas de débito bancarias...-conciliación bancaria..-equivalente de efectivo Tema CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR..-Cuentas por cobrar...-definición...-cobranzas..-documentos por cobrar...-definición...-cobranza...-operaciones con efectos..-deterioro de las cuentas y documentos por cobrar...-incobrabilidad...-otros deterioros Tema INVENTARIOS..-Definición..-Clasificación...-Mercancías...-Materias Primas...-Producción en proceso...-productos terminados...-materiales y suministros..-técnicas de medición del costo del inventario...-costo estándar...-método de minoristas...-precio de compra reciente

2 ..-Fórmulas de cálculo del costo de los inventarios...-identificación específica...-primeras entradas, primeras salidas...-costo promedio ponderado...-últimas entradas, últimas salidas..-deterioro...-obsolescencia...-valor neto de realización...-otros deterioros Tema GASTOS PREPAGADOS..-Definición..-Amortización de gastos Prepagados Tema PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN..-Reglas de presentación..-información a revelar. BIBLIOGRAFÍA BRITO, JOSE. Contabilidad financiera. Ediciones Centro de Contadores. Septiembre 0 ( tomos). Catácora, Fernando Contabilidad la base para la toma de decisiones. primera edición. 99. Mc Graw Hill Díaz, Hernando. Contabilidad General. Enfoque Práctico Con Aplicaciones Matemáticas. Primera Edición 00. Prentice Hall. Guajardo Catú, Genaro. contabilidad financiera. tercera edición 00. Mc Graw Hill. Minas, Henry. contabilidad general y superior. Caracas: Buchivacoa, 99. Redondo, A. Curso Práctico de Contabilidad. Caracas: Centro contable Venezolano, reimp. Tema EFECTIVO

3 ..-Efectivo en caja El efectivo en Caja está representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el país y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela. También el efectivo en caja está constituido por: Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar Cheques personales sin restricción de ninguna naturaleza Recibos conformados de tarjetas de crédito y de débito sin depositar Vales de cesta ticket recibidos Documentos de crédito pagaderos a su presentación Entre otros...-entradas Y SALIDAS DE CAJA Ejemplo de ENTRADAS DE DINERO A CAJA PRINCIPAL La empresa vendió mercancías al contado Bs , + IVA Folio No. Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes día Caja Principal. 0,oo Ventas de mercancías 0.000,oo Débito fiscal.00,oo P/r. Ventas de mercancías + % del IVA. Todo al contado Ejemplo de SALIDA DE DINERO DE CAJA PRINCIPAL, La empresa COMPRÓ MERCANCÍAS EN EFECTIVO, Bs..000, + % de IVA. Folio No. Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes día Compras de mercancías.000,oo Crédito fiscal 00,oo Caja Principal.00,oo P/r. compras de mercancías +% del IVA. Todo se Pagó en efectivo

4 ...-Arqueo de caja Consiste en el conteo físico y examen del efectivo, cheques, valores, comprobantes de cobros en tarjetas de débito y de crédito, vales, entre otros valores controlados por la cuenta caja. Al realizar el arqueo el total del efectivo más el total de comprobantes existente debe cuadrar con el saldo registrado en libros. La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, por ninguna razón se le debe permitir que se ausente del lugar. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor realiza el arqueo. Ejemplo, si el conteo físico resulta mayor significa que existe un sobrante, o lo contrario si resulta menor existe un faltante. Según la política de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero o custodio, y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos por sobrantes u otros ingresos. La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relación detallada del contenido del Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo que recibe del auditor después del arqueo. En la práctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos, A continuación se presenta un modelo:

5 Fuente: Rosalia Ruiz de Cipriani..-Efectivo en caja chica...-definición...-creación del fondo fijo de caja chica...-reembolso del fondo fijo de caja chica (con faltante y sobrante)...-aumento, disminución y eliminación del fondo fijo de caja chica

6 ...-Definición del efectivo en caja chica Es un fondo fijo, creado para realizar pagos o desembolsos de menor cuantía y así evitar que realicen pagos con el efectivo de la caja principal. El efectivo de la caja principal debe ser depositado en banco. Los pagos mayores y las compras deben cancelarse mediante cheques, de esta manera existe mayor control del efectivo....-creación del fondo fijo de caja chica La creación o apertura de caja chica se realiza a través de la emisión de un cheque a nombre del custodio del fondo fijo, quien es responsable de manejar ese dinero en efectivo. La cuenta Caja Chica representa el efectivo más disponible que posee la empresa, para realizar pagos menores y recurrentes. Para Catacora (99:), estos fondos fijos están constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera, que se encuentran segregados o asignados para desembolsos específicos y recurrentes que se tengan razón a diferentes necesidades. Ejemplo, de la Creación del fondo fijo de caja chica El /09/0, la empresa aperturó un fondo fijo de CAJA CHICA, de Bs. 0,oo Bs. para que el custodio cancele los pagos de menor cuantía. Folio No. Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes Día Caja Chica 0,oo Banco Ruiz 0,oo Para registrar la creación de Caja Chica con, según el Cheque # x del Banco Ruiz a nombre del custodio Gabriel Ruiz.-...-Reembolso del fondo fijo de caja chica Significa reponer el fondo fijo de la caja chica emitiendo un cheque por una cantidad de dinero que al reunirla (sumarla) con lo que le quedó al custodio en caja chica.

7 El custodio realizó los pagos o desembolsos por caja chica y cuando llegó la fecha de solicitar el reembolso entregó la siguiente relación de comprobantes, para recibir un nuevo cheque. FECHA de las FACTURAS. Concepto de los comprobantes y facturas, Escriba aquí la MONTO Bs. # Del. Comprobante CUENTA -09- HIDROLAGO (tiene IVA incluido),oo -09- Cloro, jabón y café,oo Transporte de la compra,oo -09- Gasolina, aceite y café,oo -09- Artículos de oficina y café 0,oo -09- Transporte de la venta,oo -09- Vale de la empleada Elena,oo Cheque de la empleada Saray (0-0-),oo * El crédito fiscal por el pago a Hidrolago es:, Total - sume NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs.,oo. EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe faltante ni sobrante. En este caso la caja chica presentó un saldo de,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo.,oo +,oo=0,oo, la suma resultó igual al fondo fijo de 0,oo Bs.. No hubo ni sobrante ni faltante El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica, cuando no existe sobrante ni faltante Folio No. Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER 0xx -- Agosto Gastos Agua (Hidrolago),o Fletes en Ventas,oo Fletes en Compras,oo Gastos varios,oo Cuenta por cobrar empleado,oo Crédito fiscal.o Banco Rey,oo 9 Para registrar el reembolso 0 Mediante cheque Bs.,oo Porque el saldo de caja chica es de,oo Bs.

8 Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó igual al fondo.,oo +,oo=0 igual al fondo fijo Ejemplo del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON FALTANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un faltante. Para este caso la caja chica presenta un saldo de,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó menor al fondo.,oo +,oo= existe un faltante de,oo Bs. porque la suma resultó menor que el fondo fijo de 0,oo. Folio No. Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER 0xx -- Agosto Gastos Agua (Hidrolago),o Fletes en Ventas,oo Fletes en Compras,oo Gastos varios,oo Cuenta por cobrar empleado,oo Crédito fiscal.o Cuentas por Cobrar custodio,oo 9 Banco Rey,oo 0 Para registrar el reembolso Mediante cheque Bs. Porque el saldo de caja chica es de, Bs EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un sobrante. Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9,oo Bs. Comprobando: Total de comprobantes más el saldo de Caja chica sumó mayor al fondo.,oo +9,oo=,oo. Existe un SOBRANTE de,oo Bs. porque la suma resultó mayor que el fondo fijo de 0,oo..

9 Folio No. Fecha Cuentas y Explicaciones Ref. DEBE HABER 0xx -- Agosto Gastos Agua (Hidrolago),o Fletes en Ventas,oo Fletes en Compras,oo Gastos varios,oo Cuenta por cobrar empleado,oo Crédito fiscal.o Ingresos por sobrante,oo 9 Banco Rey,oo 0 Para registrar el reembolso Mediante cheque Bs. Porque el saldo de caja chica es de 9, Bs....-AUMENTO, DISMINUCIÓN Y ELIMINACIÓN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. 0,oo según cheque Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo Folio No. Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes Día Caja Chica 0,oo Banco Ruiz 0,oo Para registrar el aumento 9

10 Caso con la DISMINUCIÓN del fondo de caja chica por Bs. 0,00, según deposito bancario Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminución del fondo Folio No. Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes Día Banco Ruiz 0,oo Caja Chica 0,oo Para registrar disminución Caso de la ELIMINACIÓN del fondo de caja chica por Bs. 0,oo. Para este caso el custodio deposito en el banco el valor del fondo, para cerrar la cuenta caja chica. Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica Folio No. Fecha Cuentas y Explicación Ref. DEBE HABER 0xx -- Mes Día Banco Ruiz 0,oo Caja Chica 0,oo Para registrar eliminación MODELO de un comprobante preparado por el custodio. Empresa: Rosalina, C.A. Rif. Av. Bella Vista Telf. 90 xxxxxxxx COMPROBANTE DE CAJA CHICA No. CONCEPTO: Se compró café, azúcar y jabón al Sr. Segundo Alvarez, dentro Monto Bs. En la ciudad de Maracaibo.,oo TOTAL COMPROBANTE,oo SON: Veinte y dos, Bolívares con oo/00 ELABORADO POR: CARGAR A: RECIBIDO POR: Gabriel Ruiz CÓDIGO: xxxxx APROBADO POR: FIRMA: Segundo A. gerente CUENTA: Gastos varios CÉDULA: FECHA: 0-0-xx 0

11 MODELO DE RELACIÓN DE UN REEMBOLSO ELABORADA POR EL CUSTODIO. (Relación de comprobantes entregada por el custodio para recibir el cheque correspondiente al reembolso; en este caso con un faltante). Empresa: Rosalina C.A. Av. Bella Vista Telf. 90 Rif. xxxxxxxxx REEMBOLSO (relación) DE CAJA CHICA No. PERÍODO: DEL 0-0-xx AL -0xx Comp. No. Código Cuentas Descripción Monto xxxxxx Gastos Varios Compró café, Azúcar y jabón.,oo xxxxxx Fletes en Compras Pagó transporte de la compra, a Luis R.,oo xxxxxx Gastos Varios Compró jabón y cloro,oo xxxxxx Gastos de Electricidad Pagó a ENELVEN Bs. 0,oo(IVA incluido),0 xxxxxx Fletes sobre Ventas Transporte de la venta, a Emiro Ruiz,oo..0.0 Cuenta por Cobrar empleado Realizó un vale a Laura Andrade,oo..0.0 Cuenta por Cobrar empleado Cambió un cheque a Saraí Alvaréz,oo xxxxxx Gastos Varios Compró periódicos y revistas,oo Crédito fiscal (0-,0=,0) IVA incluido en recibo de ENELVEN,0 TOTAL COMPROBANTES Bs. 0,oo Saldo de caja chica (Bs.,oo caso b ) TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO FONDO FIJO DE CAJA CHICA FALTANTE ( la diferencia -0=),oo =,oo -0,oo =,oo ELABORADO POR: Gabriel Ruiz (custodio) CONTABILIZADO POR: JESÚS ORDAZ (contador) APROBADO POR: EDUARDO CIPRI FECHA: /0/xx firma CHEQUE #: 00 Gerente MONTO Bs.:,oo FECHA: -0-xx BANCO: Rey, C.A. FECHA: -0-xx