Planeamiento y control presupuestario

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1 Planeamiento y control presupuestario Cátedra Dr. Mariano Ramos Mejía M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 1

2 Ha transcurrido el primer mes de operaciones de la clínica bajo el nuevo esquema de funcionamiento recientemente implementado. Nos adjuntan en las hojas siguientes la información económico financiera de la empresa para dicho mes. Nuestra tarea es la siguiente: Armar el estado de resultados real, cash flow y balance Comparar dicha información real con los datos presupuestados Efectuar un análisis progresivo de variaciones en base a presupuestos flexibles Armar un tablero de comando con las variables clave del negocio Presentar una conciliación entre resultado presupuestado y real con las principales variaciones Escribir un Informe resumen analizando las principales variaciones, sus causas, análisis adicionales necesarios y acciones recomendadas M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 2

3 Datos reales del mes Ventas Camas / comidas por día Días del mes Unidades Precio unitario % cobro contado 50% 98% Relación pacientes hospital - clientes de cafetería 1 Capacidad máxima Camas / comidas por día (#) (#) 10 mesas disponibles por 15 hs por día en las que está abierto. Insumos Total Consumos en unidades Menúes Medicamentos 685 Consumos por día (promedio) (sin mermas) Menúes Medicamentos Política de stock: consumos de 1 día a capacidad completa Menúes Medicamentos Compras en unidades Total Menúes Medicamentos 750 Costo por unidad Menúes Medicamentos 13 M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 3

4 Datos reales del mes (continuación) Unidades de existencia inicial Menúes 5 10 Medicamentos 20 Compras Menúes Medicamentos % pago contado 60% 0% Gastos Personal Otros Total Total No erogables Amortizaciones Prov. aguinaldo Erogables Incremento de capital Tasa de interés por préstamo (TNA) 12,00% Estado de situación patrimonial inicial $ $ Caja y Bancos Préstamo Créditos por ventas Bienes de cambio 450 Patrimonio Neto Capital Total activo corriente RNA Total PN Bienes de uso Total activo Total pasivo + PN M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 4

5 Estado de resultados comparado Presupuesto Real Variaciones $ % $ % $ % Ventas Costo variable Contribución marginal Costos fijos EBITDA Amortizaciones Resultado operativo Resultado por tenencia Intereses Resultado del mes Presupuesto Financiero Presupuesto Real Var EBITDA +/- Partidas que no implican origen de fondos Variación capital de trabajo Créditos por ventas Proveedores Stocks Fondos generados por las operaciones Intereses Aportes de capital Superávit / (Déficit) del mes M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 5

6 Cash Flow comparado Presupuesto Real Variaciones $ % $ % $ % Cobranza por ventas Egresos operativos Compras insumos Mano de obra Otros gastos Total egresos de explotación Superávit / (Déficit) operativo Intereses Aportes de capital Superávit / (Déficit) del mes Variaciones de Caja Saldo inicial de caja Superávit / (Déficit) del mes Saldo final de caja M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 6

7 Balance de saldos comparado Presupuesto Real Variaciones $ % $ % $ % Caja y Bancos Créditos por ventas Bienes de cambio Total activo corriente Bienes de uso Total activo Préstamo Deudas sociales Deudas comerciales Total Pasivo Patrimonio Neto Capital RNA Resultado del ejercicio Total Total pasivo + PN Balance de saldos comparado - Visión financiera Aplicaciones Capital de trabajo Inmovilizado neto Total Orígenes Financiación terceros Financiación propia Total M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 7

8 Nivel 1: Análisis de variación cantidad y precio a) Ventas Total Total Menúes Medicamentos Presupuesto Variación cantidad Presupuesto flexible 1 Variación precio Real b) Costo variable (<0 es menor costo) Total Total Menúes Medicamentos Presupuesto Variación cantidad Presupuesto flexible 1 Variación precio Real Nivel 2: Apertura variación cantidad C. Variable en volumen y eficiencia Costo variable (<0 es menor costo) Total Total Menúes Medicamentos Presupuesto Variación volumen Presupuesto flexible 2 Variación eficiencia Presupuesto flexible 1 M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 8

9 Tablero de comando! Volumen de ventas (unidades) % de utilización de la capacidad Relación /! Contribución marginal (En $/unidad) Precio Costo variable C.Mg.! Resultado (En $) Económico Financiero Variaciones Presup. Real unidades %! Stocks al cierre de insumos (En unidades) Menúes Medicamentos! Indices Rentabilidad económica sobre ventas Rentabilidad sobre P. Neto Liquidez: Activo Cte/Pasivo Cte. P. Neto sobre Activo Resultado económico sobre activo Días de venta en la calle Días de venta de stock Días de proveedores! Desperdicio insumos (% sobre ventas) Menúes Medicamentos Menúes M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 9

10 Conciliación resultado real vs. presupuestado Resultado presupuestado Resultado real Variación Económico Financiero a) Mayores ventas Estancias b) Pérdida de precio Estancias c) Incremento costos de insumos Menúes Medicamentos e) Mayores pagos de insumos al contado Menúes Medicamentos f) Mayores gastos de estructura g) Desperdicios h) Resultado por tenencia i) Incobrables cafetería j) Mayor stock de insumos Otras Total variaciones M.Ramos Mejía Material didáctico Derechos reservados Prohibida su reproducción 10