CONSULTORÍA Y ASESORÍA EN IFRS

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1 PÁGINA: 1 DE 7 CONSULTORÍA Y ASESORÍA EN 1. OBJETIVO Establecer un procedimiento que consigne los elementos principales en la secuencia de tareas, actividades y subprocesos necesarios para el desarrollo de los proyectos de conversión en implementación de Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera (NIIF ) por parte del área de de la Firma GRANT THORNTON & ABS Auditores y Consultores Ltda., para garantizar un asesoramiento de calidad en la prestación del servicio a los diferentes clientes así como la debida transferencia del conocimiento. 2. ALCANCE El presente procedimiento aplica a la planeación y diagnóstico, la implementación, y al seguimiento y mejora del proceso consultoría y asesoría en la adopción de, como parte de los procesos operativos de la Firma. 3. RESPONSABLES El Socio, Gerentes y Directores de los proyectos del área de, son responsables por la verificación sobre el cumplimiento de lo dispuesto en este procedimiento. El equipo de trabajo de parte de la Firma, quienes ejecutan los proyectos de conversión e implementación de en los diversos clientes y se acogen a este marco procedimental. Aquí participan Supervisores, Consultores Senior y Consultores Junior. 4. DOCUMENTOS DE REFERENCIA: Norma Técnica ISO 9001:2008. Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera (normas e interpretaciones). Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados localmente (en Colombia o en otros países donde aplique, según el cliente). Caracterización del proceso. Formatos y aplicativos para desarrollo del servicio 5. CONTENIDO En concordancia con el alcance de la propuesta a los servicios a ser prestados por el área de como proceso operativo de la Firma, el presente procedimiento aclara el contenido o desarrollo de las actividades propias de consultoría y asesoría en el servicio de adopción y conversión de. Una vez aceptada por el cliente la propuesta de servicios ofrecidos, se procede a desarrollar el trabajo para el proceso de conversión de los estados

2 PÁGINA: 2 DE 7 financieros tomando como guía las NIIF vigentes para la fecha de presentación de los primeros estados financieros así como la implementación de este nuevo modelo contable en las empresas. El proyecto o proceso de conversión e implementación de NIIF, precisan el desarrollo de tres etapas que se describen a continuación. 5.1 Adaptación y Diagnóstico Durante esta primera fase es primordial el conocimiento en detalle de la Empresa objeto de la conversión, comprensión que completa en un enfoque por procesos, como base de la organización (de lo general a lo particular); para tal efecto, se obtiene información cualitativa y cuantitativa de parte de la Administración y se analizan sus estados financieros. A partir de la información indagada, se pretende establecer diferencias entre las normas contables vigentes aplicadas por la Compañía y las nuevas normas en convergencia hacia las NIIF, evaluando posibles impactos para la organización, desde la perspectiva contable y financiera, abarcando los procesos vinculados a ésta, en especial los sistemas de información, sistemas de comunicación, sistemas y medidas de control interno, así como el recurso humano de la organización, sus procesos y procedimientos Al mismo tiempo, se capacita y entrena al equipo de trabajo y personal clave en los procesos de la Empresa, para avanzar en la transferencia del conocimiento. Las actividades de la adaptación y diagnóstico se categorizan dentro de tres subetapas a seguir: Fase de Planeación: Asignar el personal del proyecto por parte del cliente y de la Firma (lideres y personal operativo y de apoyo) (puede ser un acta o el plan de proyecto, puede ser estandar) Definir roles y responsabilidades. (puede ser un acta o el plan del proyecto) Preparar el cronograma con actividades a desarrollar y los hitos del proyecto. (existe cronograma estimado py, puede ser st) Elaborar un plan de entrega de informes y reportes. (se incluye dentro de cronograma estimado py como actividades pactadas) Someter el plan a evaluación y aprobación por parte del personal directivo/administrativo de la Empresa (cliente). (acta, correo, o aprobación verbal) Elaborar plan de divulgación (plan de divulgación del proyecto) si el cliente decide aceptar la actividad. Iniciar la toma de información de conocimiento del cliente. (formato información general del cliente)

3 PÁGINA: 3 DE 7 Determinar la forma de aplicación en la Compañía de las nuevas normas contables y establecer los efectos operativos de su implementación. (de acuerdo al direccionamiento estratégico del consejo tecnico de la contaduria publica según cuestionario NIIF PLENAS VS PYMES es el mismo grupos) Fase de Entrenamiento Elaborar el plan de formación en NIIF para el personal definido por la Empresa. (plan de formación y capacitación, puede ser st) Diseñar el programa detallado de capacitación (dentro del plan de formacion y capacitación) de acuerdo a las necesidades de la Empresa, según las características de los asistentes y los acuerdos realizados con el cliente. Esta capacitación se enfoca en dos sentidos: i) Conferencias con el personal directivo de la Empresa, en las que se explican los efectos en los negocios y en la toma de decisiones por la adopción de las NIIF así como la forma como deben ser leídos los nuevos estados financieros y ii) Sesiones detalladas al personal operativo de las diferentes áreas. Elaborar el cronograma de formación y capacitación (fr st). Define fechas y contenidos definidos en el plan de formación y capacitación. En los casos que sea necesario se desarrollan y/o elaboran presentaciones de los temas y contenidos establecidos en el plan de formación y capacitación Fase de Diagnóstico Continuar con la toma de información de conocimiento del cliente. (formato información general del cliente) Preparar un resumen de las NIIF aplicables a la Compañía, de acuerdo a lo identificado en cuestionario NIIF Plenas vs PYMES. Elaborar el comparativo entre NIIF y las actuales normas contables vigentes aplicadas por la compañía determinando diferencias y semejanzas. (para esta actividad se tiene un formato definido por norma, el cual puede ser st) Realizar las entrevistas a los procesos (fr que puede ser st) Calcular los efectos globales más importantes para cada una de las cifras de los estados financieros por la implementación de las nuevas normas. Evaluar cualitativamente, los efectos globales más importantes en los rubros de los estados financieros, por la implementación de la nueva normatividad. Establecer las consecuencias para la Empresa en la implementación de las nuevas normas relacionadas con su estructura financiera y contable. Determinar los cambios esperados en los principales indicadores financieros y covenants. Determinar los impactos en lo tributario y en la necesidad del manejo contable de bases tributarias que permitan satisfacer las necesidades

4 PÁGINA: 4 DE 7 fiscales así como el efecto en el impuesto diferido. (se utiliza la matriz de impactos diagnósticos, puede st) Evaluar los sistemas de información actuales (software) y su capacidad de dar respuesta a los requerimientos de las NIIF. Valorar los efectos en los sistemas de comunicación (especialmente con terceros y reguladores), en el sistema de control interno, en los recursos humanos y en el presupuesto de la Empresa. Emitir recomendaciones que resulten del diagnóstico realizado. Elaborar el informe diagnóstico sobre el resultado de los análisis indicados en los puntos anteriores. (informe de diagnóstico de la empresa, puede st. El informe incluye matriz de impactos y plan de acción formatos de apoyo a la actividad pero no entregables) Elaborar presentación del diagnóstico ante el cliente. (presentación ppt) Preguntar sobre presentaciones de GT. LETRA. LOGO. 5.2 Implementación La implementación de la conversión de normas locales a normas internacionales, comprende la ejecución y el trabajo operativo sobre las cifras y la información financiera de la Compañía objeto de conversión, previa definición de las nuevas políticas y procedimientos contables, además de los ajustes planteados para los sistemas de información, en soporte a esta nueva perspectiva. Los resultados de esta etapa deben procurar bases sólidas que garanticen el éxito del proyecto y asegurar la continuación del trabajo realizado en cada Empresa. Las actividades a realizar durante la implementación se detallan en las siguientes tres subfases: Fase de Desarrollo de Soluciones: Determinar las nuevas necesidades que debe satisfacer el software contable así como los ajustes requeridos para garantizar el adecuado soporte de las TI en la implementación y manejo de las NIIF. (fr evaluación de sistemas de información, puede ser st) Evaluar los ajustes requeridos a los sistemas de comunicación de la Empresa, en cuanto a qué se comunica, cómo se comunica y cuándo se comunica, bajo NIIF. Determinar los ajustes requeridos en el sistema de control interno contable. (no hay documento u otro) Preparar y emitir recomendaciones acerca de los ajustes necesarios a los sistemas de información, de comunicación y control interno para soportar las nuevas normas contables, incluyendo los recursos humanos, físicos y similares requeridos para llevar a cabo tanto el proceso de conversión como de mantenimiento del nuevo modelo. (fr requerimientos sistemas de información, en la actualizadad solo se hace a los sistemas de información) Acompañar al equipo de trabajo de la Empresa en la definición de las políticas contables que esta debería usar de acuerdo con las NIIF.

5 PÁGINA: 5 DE 7 (manual de politicas contables del cliente documento del cliente que ayudamos a construir- y fr umbrales) Realizar reuniones con el personal de la Compañía a fin de discutir y analizar las nuevas políticas contables, de forma tal que estas sean reflejo de las operaciones de la Empresa así como del sector al que pertenece y adopte las mejores prácticas a nivel mundial. (cronograma elaboracion politicas y actas de reunión) Apoyar, en los casos que sea aplicable, al personal de la Empresa en el diseño del nuevo modelo contable y sus nuevos procedimientos y funciones contables. (se sugiere elaborar actas de reunión, no indispensable) Revisar en su integridad el nuevo manual de políticas y procedimientos contables para asegurar que cumple en su totalidad con las NIIF Fase de Conversión inicial Elaborar guías de trabajo como soporte del análisis y del trabajo a realizar para cada rubro de los estados financieros y procesos en los que se involucren diferentes hechos económicos derivados del desarrollo de las actividades de la Empresa, que sirvan de guía en la implementación de las nuevas normas contables. (fr. Guía contable para la conversión) Diseñar las planillas de soporte de la conversión e implementación de las nuevas normas contables para cada una de las cifras de los estados financieros y hechos económicos que apliquen a la Empresa. (fr planillas conversión st) Determinar el tipo, cantidad y calidad de información necesaria para la conversión a las nuevas cifras contables. (requerimiento de información) Evaluar el uso de las exenciones y excepciones de acuerdo con la NIIF 1 Adopción por primera vez de las normas internacionales, para el proceso de conversión del balance de apertura. Monitorear la conversión de cada una de las cifras del balance de apertura a NIIF. Analizar el resultado e impacto en los estados financieros y demás aspectos de acuerdo con el resultado de la conversión inicial. (balance apertura ) Emitir recomendaciones para disminuir las brechas existentes entre las cifras bajo normas contables locales y las NIIF. (Informe de conversión) Fase de Adopción Apoyar en la homologación del catálogo de cuentas contables de la Emresa, al catálogo establecido en la taxonomía XBRL del IASB. En los casos que sea aplicable, Apoyar al área de TI en el proceso de ajuste al software para cumplir los requerimientos de las NIIF, y Realizar pruebas para verificar las adecuaciones del software a las NIIF. Supervisar la inclusión en el software contable de las nuevas cifras bajo las NIIF. Apoyar la realización de pruebas sobre movimientos y saldos contables. Analizar los resultados de las pruebas de saldos y movimientos.

6 PÁGINA: 6 DE 7 Identificar y realizar recomendaciones adicionales a los procesos para ajustar a las NIIF, de ser necesario. Acompañar y asesorar en la preparación del balance de apertura bajo NIIF. Apoyar la preparación de los estados financieros ajustados a las NIIF para los períodos intermedios, si se han definido previamente con el cliente. Elaborar el detalle de los datos requeridos para la revelación adecuada de la información de acuerdo con las nuevas normas contables aplicables a los saldos y las operaciones de la Compañía. (manual de reportes y manual de revelaciones) 5.3 Seguimiento La etapa final de la conversión e implementación de NIIF comprende un monitoreo o análisis al mismo, en el que se evalúan los resultados, se preparan y analizan las conciliaciones entre la información bajo normas locales y la nueva normatividad. Con ello se identifican y establecen los efectos de haber implementado el nuevo modelo contable, se elaboran los estados financieros junto con sus notas que comprenden la información a revelar por la Empresa, bajo los estándares de contabilidad y financieros, finalmente, se procede a presentar recomendaciones particulares a la Compañía mediante el informe de conversión Fase de evaluación de resultados Preparar conciliaciones que reflejen las diferencias en saldos bajo las normas contables actuales y las NIIF. (conciliaciones locales en NIIF ) Comparar las cifras resultantes en activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos de la aplicación de las NIIF con respecto a las cifras determinadas bajo el modelo contable actual. (Se construyen según necesidad y se reflejan en el informe de conversión) Calcular los indicadores financieros (incluye solvencia, rentabilidad, costos, resultados, entre otros) basado en las nuevas cifras contables y comparar con los generados bajo las actuales normas.(preguntar como se hacen y como se presentan) Determinar el efecto en el cálculo determinación del impuesto de renta de acuerdo con las decisiones de políticas contables definidas.(preguntar como se hacen y como se presentan) Emitir recomendaciones aplicables para su ajuste en informe de conversión Fase de revisión post-implementación Evaluar los resultados posteriores a la implementación.(lista DE CHEQUEO-PEDIR A MARTA LONDOÑO) Determinar los ajustes adicionales que sean requeridos.

7 PÁGINA: 7 DE 7 Evaluar el proceso de transición hacia la implementación plena de las NIIF y la forma cómo se ha convertido en una actividad normal en los procesos de la compañía. Realizar sesiones de actualización de nuevos aspectos que puedan afectar la compañía y los ajustes adicionales que pudieren ser necesarios. 6. DEFINICIONES IASB: International Accounting Standards Board que en español traduce Comité de Estándares Internacionales de Contabilidad. : International Financial Reporting Standards que en español traduce, Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). NIC: Normas Internacionales de Contabilidad. NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera. TI: Tecnologías de Información. XBRL: extensible Business Reporting Language (lenguaje extensible de informes de negocios) dispuesto por el IASB. CONTROL DE CAMBIOS DESCRIPCION DEL CAMBIO FECHA DE REALIZADO POR MODIFICACIÓN Se incluye metodología para el control de cambios. 26 de abr. de 13 Mauricio Gómez Gerente de Calidad APROBADO POR Pedro Bonilla Socio a Cargo de Calidad