Operaciones vinculadas e IVA. Nuevas reglas de localización
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- Milagros Sevilla Sosa
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1 Operaciones vinculadas e IVA. Nuevas reglas de localización F R A N C I S C O J A V I E R S Á N C H E Z G A L L A R D O I N S P E C T O R D E H A C I E N D A D E L E S T A D O ( E X C E D E N T E ) Operaciones vinculadas e IVA Supuestos de aplicación: Supuestos de vinculación. Incidencia recaudatoria: Comprador no tiene derecho a la deducción. Vendedor en prorrata: Infravalora operaciones exentas. Sobrevalora operaciones generadoras d. deducción. Cuantificación: Valor de mercado. Aplicación art. 16 TRLIS en cuanto proceda. Condición necesaria: Existencia de operaciones. Compatibilidad con la Directiva 2006/112/CE?. 1
2 Novedades 2010 comercio internacional El paquete IVA : Directiva 2008/8/CE, del Consejo de 12 de febrero. Directiva 2008/9/CE, del Consejo de 12de febrero. Reglamento (CE) nº 143/2008, de 12 de febrero. Principios generales: Simplificación en la localización para los servicios. Generalización de la inversión del sujeto pasivo. Inclusión de los servicios en el modelo 349. Ventanilla única para las devoluciones a establecidos en otros Estados de la Comunidad. Localización prestaciones de servicios (I) Situación actual: Regla general y reglas especiales: prelación. Inclusión de servicios en reglas especiales: dificultades. Complejidad e inseguridad jurídica Situación a partir : Dos reglas generales. B2B. B2C. Reglas especiales. 2
3 Localización prestaciones de servicios (II) Nuevas reglas generales: Operaciones entre empresarios: Sede del destinatario. Condición de empresario o profesional: Supuestos normales. Supuestos excepcionales. Empresarios mixtos. Personas jurídicas que no actúen como empresarios Sede, establecimiento permanente, residencia, domicilio. atribución Operaciones con particulares: Sede del prestador. Localización prestaciones de servicios (III) Reglas especiales aplicadas con independencia condición destinatario: Inmuebles ubicación. Transporte pasajeros distancias recorridas. Servicios culturales y similares + accesorios lugar de prestación material. Arrendamiento a corto plazo de medios de transporte puesta a disposición. Restauración lugar de prestación efectiva. A bordo de buques/ferrocarriles lugar de inicio. 3
4 Localización prestaciones de servicios (IV) Reglas especiales aplicadas en operaciones con consumidores finales: Intermediarios localización subyacente. Transporte mercancías: Intracomunitario, lugar de inicio. Otros, prestación material. Accesorios a transportes, trabajos sobre bienes corporales, prestación material. E-commerce residencia. Telecom, broadcasting residencia. No tributación servicios de profesionales fuera UE. Paquete IVA, otros aspectos (I) Vis atractiva del Establecimiento permanente UK Casa central Operación localizada en TAI Sucursal en TAI Cliente emp/prof ElEPexistente en TAI no interviene en la prestación. Inversión del sujeto pasivo?. 4
5 Paquete IVA, otros aspectos (II) Devoluciones a no establecidos: Ventanilla única: presentación de la solicitud en el Estado de residencia. Inclusión copias facturas. Verificación por ese Estado (es SP, con actividad y dº a deducir). Remisión al Estado donde se soportó la cuota. Ese Estado puede efectuar comprobaciones y solicitar información (facturas, etc) por vía electrónica. Solicitudes trimestrales (400 ) o anuales (50 ). Plazo de resolución, 4 meses y 10 días para el pago material. Caso contrario, devengo intereses de demora. Paquete IVA, otros aspectos (III) Declaración recapitulativa, modelo 349: Inclusión servicios. Obtención NIF-IVA. Incremento frecuencia. 5
6 Otros Arrendamientos con opción de compra. Impagados. Inversión del sujeto pasivo en derechos de emisión de CO2. Subida de tipos. Planteamientos de futuro: Facturación. Agencias de viajes. Operaciones financieras. 6
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