UNIVERSIDAD DE MENDOZA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS. PROGRAMA DE IMPUESTOS Año 2009

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1 UNIVERSIDAD DE MENDOZA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS PROGRAMA DE IMPUESTOS Año 2009 Profesor Titular, Cont. JOSÉ GABRIEL PAYUETA Profesor Adjunto, Cont. SUSANA GÓMEZ VERA A. FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA La asignatura IMPUESTOS se encuentra inserta en el segundo año del plan de estudios de la carrera de la Contador Público. Es necesaria su inclinación, porque en la tributación se interrelacionan elementos políticos, económicos, jurídicos y técnicos, de ahí su complejidad, y desde hace tiempo debemos agregar los sociólogos y psicólogos, y en nuestros días el fenómeno conocido como la globalización. El pago de los impuestos es el precio de vivir en una sociedad organizada. La tributación es el pilar económico del sostenimiento del estado. Esto conduce a la necesidad de comprender la correspondencia entre los derechos, las obligaciones cívicas y la interrelación de los intereses privados y los beneficios colectivos. Siendo el estado un socio especial de la haciendo privada, utiliza para si la distribución de resultados con beneficio de inventario, tomando una porción sustancial de las rentas y patrimonio de los habitantes, con lo cual el estudio integral de los impuestos y sus consecuencias se transforma en una actividad difícil de ignorar. También debemos tener presente que en la organización tributaria en cualquier Estado, tiene fundamenta importancia el principio de solidaridad entre sus habitantes, porque a través de los impuestos el estado moderno se permite conseguir, aunque solo sea parcialmente, la redistribución de la riqueza. Intentando con los recursos obtenidos, paliar las grandes diferencias socio-económicos que afectan del mundo. Todos estos conceptos deben ser aprendidos por los alumnos a través del estudio de las finanzas publicas, por lo cual el previo cursado de dicha materia es casi condición indispensable y necesaria para un mayor aprovechamiento de los conocimientos aportados a través de la cátedra de Impuestos, y también para una mayor facilidad de la comprensión de los temas abordados. El fenómeno tributario esta presente y atraviesa todo el campo organizacional, tanto el público como el privado: la planificación fiscal es tan relevante como la planificación financiera, económica, de recursos humanos, producción y abastecimiento de empresas de negocios y entes sin fines de lucro. Por ultimo, la formación y educación tributaria es un tema de ciudadanía y un tema que compromete los valores éticos, permitiendo hacer coherentes los juicios morales y los comportamientos tributarios.

2 B. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA Mediante el dictado de esta materia se intenta dotar al futuro profesional de los conocimientos básicos y fundamentos de la atribución en general y de la imposición sobre las rentas y el patrimonio en particular. Asimismo, se intentaran brindar las herramientas básicas para el ejercicio de la actividad profesional considerando los distintos perfiles que la misma pueda adoptar. En lo que se refiere a los conocimientos particulares, el alumno deberá conocer o desarrollar: Los aspectos generales de la Finanzas Publicas que se relacionan directamente con la tributación La normativa básica de los gravámenes objeto de estudio en la materia Los efectos económicos y sociales que el impuesto genera en la sociedad El funcionamiento de los impuestos nacionales en general y en particular los enunciados en el programa de la cátedra y sus elementos esenciales La correcta determinación de los gravámenes en tanto a los fines de su presentación ante los organismos de contralor como a los fines de determinar si adecuado impacto contable y la adopción de decisiones y estrategias La capacidad de manejo de textos legales, interpretaciones de la legislación tributaria y el estudio de jurisprudencia recaídas sobre los temas conflictivos Las nociones sobre las insigficatividad de los tributos, el fenómeno de la evasión fiscal y la competencia desleal basada en las decisiones del no pago de los tributos Los elementos de análisis que le permitan discernir ante los innumerables problemas que la determinación tributaria genera en el ejercicio profesional Resulta sumamente necesario que el alumno aplique los conocimientos teóricos y técnicos por medio de la ejercitación práctica para que visualice los contenidos que en el dictado de las clases posiblemente puedan entenderse como abstractos. C. PROGRAMA DE ESTUDIO I. NOCIONES DE DERECHO TRIBUTARIO 1. Recursos Tributarios. Nociones Generales. Clases. 2. Federalismo Fiscal. Nociones, distribución de los recursos entre los distintos niveles de gobierno. 3. Principios Constitucionales. 4. Sujetos y Hechos Imponibles. Nociones Generales. Bibliografía: Mario Volman: Régimen Tributario-La Ley 2005 (57/66-75/91-129/ /184) Mario Augusto Saccone: M º de Dº Tributario- La Ley (299/256-62/78) Luís O. Fernández-Hernán D Agostino: Manuel de Fº Publicas-La Ley 2007 (177/200)

3 II. IMPOSICIONES A LA RENTA 1. Introducción. Objeto. Sujeto. Residencia. Nociones Generales. 2. Mediaciones de la Renta. Teorías de la Fuente y del Balance. 3. Sujetos: Soc. Conyugal. Menores. Sucesión. Indivisa. Personas Físicas. Personas Jurídicas 4. Rentas de 3º Categoría. Personas Jurídicas. Sociedades con o sin Contabilidad. Impuestos de igualación. 5. Exenciones. Deducciones 6. Rentas de 3º Categoría. Honorarios a Directorios y Síndicos. 7. Salidas no documentadas. Retenciones. Anticipos. 8. Valuaciones en General. Venta y Reemplazo. Disposición de Fondos. 9. Ajustes por inflación. Concepto 10. Rentas de primera y segunda categoría 11. Técnicas de Liquidación de Personas Físicas y Jurídicas Bibliografía: Mario Volman: Régimen Tributario- La Ley 2005 (347/512) Luís O. Fernández- Hernán D Agostin: Manuel de Fº Publicas-La Ley 2007 (231/293) Mario Augusto Saccone: Mº de Dº Tributario- La Ley (257/282) Gustavo Diez: Impuestos a las Ganancias- La Ley. Ley de impuestos a las ganancias Nº y mod. M. Josefina Bavera y Gustavo Frankel-Ganancias de 1º, 2º y 4º. Errapar. Claudia M. Cerchiara- Ganancias de 3º Unipersonal y Soc. de Hecho. Errapar Claudia M. CERCHIARA- Ganancias de 3º Sociedades. Errapar III. IMPOSICIONES AL PATRIMONIO Y A LA RENTA PRESUNTA 1. Régimen Simplificado (monotributo). Características, sujetos incluidos, impuestos a las ganancias, al valor agregado y régimen de seguridad social y obra social, categorizaciones. 2. Impuestos a la ganancias Mínima presunta. Objeto, sujetos, exenciones, valuaciones, bienes no computables, alícuotas, relación con el impuesto a las ganancias, mínimos anticipos. 3. Liquidación del gravamen, aplicativos, vencimientos. 4. Impuestos sobre los bienes Personales. Objeto del impuesto, sujetos pasivos, bienes situados en el país y en el exterior, muebles del hogar, valuación, alícuotas, mínimos, anticipos. 5. Liquidación del gravamen, aplicativos, vencimientos. 6. Fondo para educación cooperativa. Objeto, sujetos pasivos, exenciones, valuaciones de los bienes, deducciones, mínimos, anticipos. 7. Liquidación del gravamen, aplicativos, vencimientos. Bibliografía: Mario Volman: Régimen Tributario- La Ley 2005 (513/586 y 745/762) Luís O. Fernández- Hernán D Agostino: Manuel de Fº Publicas- La Ley 2007 (294/346)

4 Mario Augusto Saccone: Mº de Dº Tributaria- La Ley (307/315 y 282/292) José Litvak y Jorge Gebhat: Impuestos sobre Bienes Personales e Imp. A la Ganancia Mínima Presunta (Errapar) Leyes de Redimen Simplificado, Imp. A la ganancia Mínima Presunta, Bienes Personales y Fondo p/educ. y Promoción cooperativa III. IMPOSICIONES L PATRIMONIO Y A LA RENTA PRESUNTA 1. Régimen Simplicado (Monotributo) Características, sujetos incluidos, impuestos comprendidos, vinculación con impuestos a las ganancias, al valor agregado y régimen de seguridad social y obra social, categorizaciones. 2. Impuestos a la ganancia Mínima Presunta. Objeto, sujetos, exenciones, valuación, bienes no computables, alícuotas, relación con el impuesto a las ganancias, mínimos, anticipos 3. Liquidación del gravamen, aplicativos, vencimientos. 4. Impuestos sobre los bienes personales. Objeto del impuesto, sujetos pasivos, bienes situados en el país y en el exterior, muebles del hogar, execiones, valuación, alícuota, mínimos, anticipos. 5. Liquidación del gravamen, aplicativos, vencimientos. 6. Fondos para educación Cooperativa.Objeto, sujetos pasivos, exenciones, valuación de los bienes, deducciones, mínimos, anticipos. 7. Liquidación de gravamen, aplicativos, vencimientos. Bibliografía: Mario Volman: Régimen Tributario- La Ley 2005 (513/586 y 745/762) Luís O. Fernández Hernán D Agostino: Manual de Fº Publicas-La Ley 2007 (294/346) Mario Augusto Saccone: Mº DE Triburatio-La Ley (307/315 y 282/292) José Litvak y Jorge Gebhart: Impuesto sobre bienes personales e Imp. a la Ganancia Mínima Presunta.(Errapar) Leyes de Régimen Simplificado, Imp. a la Ganancia Mínima Presunta, bienes personales y fondo p/educación y promoción Cooperativa. IV REGIMEN PREVISIONAL-INCIDENCIA IMPOSITIVA EN LAS DECISIONES 1. Sistemas integrados de jubilaciones y pensiones. Breve reseña y evolución. Régimen actual vigente. 2. Recaudación de fondos, sujetos, base imponible, salario familiar, cajas provinciales y/o de profesionales, beneficios, condiciones. 3. Objetivos de la empresa privada. Planificación impositiva en la toma de decisiones 4. Elusión y evasión fiscal. Paraíso fiscal. Regimenes de promoción industrial

5 Bibliografía: Mario Volman: Régimen Tributario- La Ley 2005 (707/ /779) Luís O. Fernández- Hernán D Agostina: Manual de Fº Publicas- La Ley 2007 (389/403) Ley de sistemas integrado de Jubilaciones y Pensiones