El Expediente Nº ; y

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1 RESOLUCION Nº RESISTENCIA, 08 MARZO 2012 VISTO: El Expediente Nº ; y CONSIDERANDO: Que a través del mencionado Expediente la Profesora Adjunta a cargo de la cátedra Régimen Tributario, Contadora Margarita C. Carbajal, eleva nuevo programa de la asignatura mencionada; Que la Comisión Especial creada por Resoluciones Nº 6277/04 y Nº 9918/11, da opinión favorable a la propuesta de nuevo programa, como así también el Director de la Carrera Licenciatura en Administración; Que la Comisión de Enseñanza e Investigación aconseja su aprobación; Por ello: EL CONSEJO DIRECTIVO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS R E S U E L V E : ARTICULO 1º : Aprobar el Programa de la asignatura Régimen Tributario, presentado por la Profesora Adjunta a cargo de la misma, Contadora Margarita C. Carbajal, que figura como Anexo I de la presente Resolución y que regirá a partir del Primer Cuatrimestre del período lectivo ARTICULO 2º : Registrar la presente Resolución, efectuar las comunicaciones correspondientes y oportunamente proceder a su archivo. Programas 2012/Regimen Tributario/vm

2 ANEXO Nº I DE LA RESOLUCION Nº _ ASIGNATURA: REGIMEN TRIBUTARIO Profesor Adjunto a/c de Cátedra: CPN Margarita C. Carbajal. Auxiliar Docente: CP Rubén A. Pelozo. A. ENCUADRE GENERAL. A.1. Fundamentación. La tributación interrelaciona elementos políticos, económicos, jurídicos y técnicos, de ahí su complejidad, y desde hace tiempo debemos agregar los sociológicos y psicológicos, y en nuestros días el fenómeno conocido como globalización. El pago de los impuestos es el precio de vivir en una sociedad organizada. La recaudación de los tributos es la fuente de financiamiento, por excelencia, de los derechos ciudadanos La tributación es el pilar económico del sostenimiento del Estado, esto conduce a la necesidad de comprender la correspondencia entre los derechos, las obligaciones cívicas y la vinculación entre los intereses privados y los beneficios colectivos. Siendo el Estado un socio especial de la hacienda privada, utiliza para sí la distribución de resultados con beneficio de inventario, escinde la utilidad y toma una porción sustancial de ella, con lo cual el estudio integral de los impuestos y sus consecuencias se transforma en una actividad difícil de ignorar. El fenómeno tributario está presente y atraviesa todo el campo organizacional, tanto el público como el privado; la planificación fiscal es tan relevante como la planificación financiera, económica, de recursos humanos, producción y abastecimiento de empresas de negocios y entes sin fines de lucro. Evaluar el impacto tributario que la planificación fiscal genera en el mundo de los negocios es un imperativo actual y creciente. Por último, la formación y educación tributaria es un tema de ciudadanía y un tema que compromete los valores éticos, permitiendo hacer coherente los juicios morales y los comportamientos tributarios. A.2. Ubicación de la asignatura en el currículum. La asignatura Régimen Tributario se encuentra inserta en el cuarto año de la estructura temporal del Plan de Estudios de la carrera de Licenciatura en Administración. Requiere una sólida formación en los contenidos correspondiente a las materias referidas a matemática, economía, los derechos en sus ramas privado y público. La comprensión del fenómeno tributario requiere esencialmente el conocimiento e interpretación cabal del fenómeno financiero en el campo de las finanzas públicas, el proceso recurso - gasto, la provisión de bienes públicos, la coordinación fiscal entre los distintos niveles de gobierno, las políticas fiscales y las potestades tributarias en un país federal. A.3. Objetivos de la materia.

3 a) Formar parte de una formación general de conocimientos que un profesional egresado de la Facultad de Ciencias Económicas debe poseer. b) Su formación en esta rama implica informarse y conocer los alcances y características de la legislación impositiva nacional, provincial y municipal y su relación con los demás países del MERCOSUR. Relación de presión fiscal interna. A.4. Contenidos mínimos. El programa de la asignatura contiene el desarrollo de las legislaciones básicas de los gravámenes de orden nacional, provincial, municipal y su correlación con imposiciones de los demás países del MERCOSUR. B. ENFOQUE CONCEPTUAL. B.1. Programa analítico de contenidos. PARTE A - DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD TEMATICA I: Sujetos de la Relación Jurídica Tributaria. 1. Derecho Tributario Sustantivo: concepto. 2. Relación jurídica - tributaria: concepto y naturaleza. 3. Los sujetos: tipos y responsabilidad. La Relación Fisco - Contribuyente 1. Característica y naturaleza jurídica. 2. Obligación tributaria principal y obligaciones accesorias. 3. Deberes de información: 3.1. Participaciones societarias Reorganizaciones de sociedades Operaciones Inmobiliarias Fideicomisos Financieros y no Financieros Actividad Granaria: existencia de granos y capacidad productiva. PARTE B LOS TRIBUTOS EN PARTICULAR UNIDAD TEMATICA II: Impuesto a las Ganancias. La Planificación Fiscal de los Sujetos Empresas 1. Las Rentas de la Tercera Categoría: Sujetos incluidos. Determinación impositiva. Sociedad entre profesionales. La empresa unipersonal. El concepto de devengado según fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. 2. Deducciones de la Tercera Categoría: Gastos de Organización. Gastos de Representación. Honorarios Órgano de Administración de Sociedades. Gastos incurridos en el exterior. Deducciones No Admitidas. Malos Crédi-

4 tos. Índices de Incobrabilidad. Créditos de escaza significación. Amortizaciones. Intereses de Préstamo. 3. Opción de venta y reemplazo de bienes. Tratamiento de los inmuebles rurales. Diferimiento impositivo. 4. Valuación de Bienes de Cambio en la actividad comercial, industrial y agropecuaria. 5. Disposición de fondos a favor de terceros. 6. Tratamiento de los dividendos. Impuesto de igualación. 7. Salidas no Documentadas. Tratamiento de la Facturación Apócrifa. Opinión de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. 8. El Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Su vinculación con el Impuesto a las Ganancias. Constitucionalidad del gravamen. Fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. UNIDAD TEMATICA III: Imposición al Patrimonio 1. Generalidades. 2. Imposición sobre los Bienes Personales. Las Sociedades como Responsables Sustitutos. La situación de la Sociedad de Hecho Agropecuaria. 3. Imposición sobre el Capital de las Cooperativas. 4. Imposición Provincial y Municipal. UNIDAD TEMATICA IV: Imposición al Consumo 1. Impuesto al Valor Agregado. Hechos Imponibles. Principio de Unicidad. Sujetos. Nacimiento de la obligación tributaria. Exenciones. Base Imponible. Limitaciones al cómputo del Crédito Fiscal. Tratamiento de los saldos a favor del contribuyente. Tratamiento de las Exportaciones. 2. El Impuesto al Valor Agregado en la actividad agropecuaria: operaciones de canje y de precios a fijar, pago en especie, bienes de cambio adheridos al suelo, venta a tranquera cerrada. Productos primarios, locaciones y prestaciones con alícuota diferencial. Liquidación Tributaria, Opción de Pago Anual. 3. Contratos Agropecuarios conmutativos y asociativos: su tratamiento. 4. El impuesto sobre los Ingresos Brutos. Tratamiento de la producción primaria y de la industria. Distribución de Base Imponible entre jurisdicciones: Convenio Multilateral. UNIDAD TEMATICA V: Contribuciones a la Seguridad Social 1. Su importancia. 2. Principios de la Seguridad Social. 3. Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA): Régimen de Autónomos y de los Trabajadores en Relación de Dependencia. 4. La Presunción del Empleo no Registrado. Indicadores Medio de Trabajadores (IMT).

5 5. Los Convenios de Corresponsabilidad Gremial: Forestal y Tabacalero. 6. Impuesto Fondo para Salud Pública. PARTE C PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y PENAL TRIBUTARIO UNIDAD TEMATICA VI: Nociones de Procedimiento Tributario y Penal Tributario 1. Administración Federal de Ingresos Públicos y Administración Tributaria Provincial. Facultades. Recursos contra sus Actos Administrativos. Órganos de Apelación Nacionales y Provinciales. 2. Intereses, ilícitos y sanciones: intereses resarcitorios. Infracciones Formales. Sanción de Clausura de Establecimiento. Omisión y Defraudación de Impuestos Nacionales y Provinciales. 3. Régimen Penal Tributario y Previsional. Características esenciales del Régimen Penal Tributario y Previsional vigente. Tipos penales. 4. La Responsabilidad del Profesional frente al Delito Fiscal y el Lavado de Dinero. PARTE D LA TRIBUTACION EN LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES UNIDAD TEMATICA VII: Organización Empresarial y Planificación Fiscal 1. Planificación Fiscal: Concepto. Objetivos e Importancia. El Principio de la Realidad Económica como método de interpretación de los negocios empresariales. 2. Las Figuras Jurídicas y su Costo Fiscal. Opciones entre: S.A., SRL, Sociedad de Hecho o Irregular, Empresa Unipersonal, Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). 3. Figuras Contractuales: Fideicomiso. Leasing. 4. Actividad Granaria: Registro Fiscal de Operadores de Granos (RFOG)). Transporte de Granos: Carta de Porte y Código de Trazabilidad de Granos (CTG). Formularios de Depósito y Transferencia: F.1116/A/B/C/RT. Registro de Operaciones de Ventas Granarias. Régimen de retención de IVA y Ganancias. Régimen de Percepción de IVA en Operaciones de Canje. 5. Tributación a las actividades empresariales en los países miembros del MERCOSUR y su comparación con nuestro país. B.2. BIBLIOGRAFIA OBLIGATORIA Balan, Osvaldo y otros. (2011). La Actividad Agropecuaria. Aspectos Impositivos, Comerciales y Laborales. 2da. Edición. Editorial La Ley. Buenos Aires. Balan, Osvaldo y Zillli, Osvaldo. (2007). Construcción: IVA/GANANCIA/ITI/INGRESOS BRUTOS Fideicomisos. Editorial ERREPAR. Buenos Aires.

6 Charadía, Claudia y Otros. (2011). Tratado Agropecuario. Editorial Errepar. Buenos Aires. Chicolino, Ricardo y Fernandez, Oscar A. (2006). El Convenio Multilateral. Editorial Osmar Buyatti. Buenos Aires. Fernandez, Luis Omar. (2009). Impuesto a las Ganancias. Teoría Técnica Práctica. Segunda Edición. Editorial La Ley. Buenos Aires. Gebhardt, Jorge. (2009) Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Gebhardt, Jorge. (2009). Impuesto sobre los Bienes Personales. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Gómez, Teresa y Folco, Carlos María. (2008). Procedimiento Tributario. Ley Decreto 618/97. Editorial La Ley. Quinta Edición. Buenos Aires. Marchevsky Rubén A. (2006). Impuesto al Valor Agregado. Análisis Integral. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Monfardini de Franchini. Beatriz del Carmen y otras. (2011). Combinaciones de Negocios. Un Enfoque Interdisciplinario. Editorial Osmar D. Buyatti. Buenos Aires. Pelozo, Rubén Armando. (2010) Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Editorial Contexto. Córdoba, Capital. Taddei, Pedro J. M. y Mongiardino, Carlos J. y Naccarato, Reinaldo. (2007). Manual de la Seguridad Social. 2da. Edición actualizada y complementada. Editorial Abaco. Buenos Aires. Vicchi, Juan Carlos. (2004). La Armonización Fiscal en los Procesos de Integración Económica. Editorial La Ley. Buenos Aires. Volman, Mario y otros. (2005) Régimen Tributario. Editorial La Ley. Buenos Aires. NORMATIVA TRIBUTARIA OBLIGATORIA 1. Código Tributario de las Provincias de Chaco y Corrientes. 2. Convenio Multilateral. Resoluciones Generales. 3. Ley del Impuesto al Valor Agregado y Decreto Reglamentario. 4. Ley de Impuestos a las Ganancias y Decreto Reglamentario. 5. Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y Decreto Reglamentario. 6. Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y Decreto Reglamentario. 7. Ley Tarifaria de las Provincias de Chaco y Corrientes. 8. Ley de Procedimiento Tributario y Decreto Reglamentario. 9. Ley Penal Tributaria. 10. Ley Fondo para Educación y Promoción Cooperativa y Decreto Reglamentario. 11. Leyes , y sus reglamentaciones. 12. Ordenanza General Tributaria e Impositiva de las ciudades de Resistencia (Chaco) y Corrientes.

7 13. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y Decreto Reglamentario. 14. Resoluciones Generales de AFIP. B.3. BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA Bulit Goñi, Enrique G. (1986). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Editorial Depalma. Buenos Aires. Fenochietto, Ricardo. (2007). Impuesto al Valor Agregado. Editorial La Ley. Buenos Aires. Tribuna Fiscal. Diario Ámbito Financiero. Congresos Tributarios. Trabajos de Investigación. Monografías. Carrera de Posgrado Especialista en Tributación. Facultad de Ciencias Económicas. UNNE. B.4. REFERENCIAS DE LA BIBLIOGRAFIA OBLIGATORIA UNIDAD TEMATICA I: Gómez, Teresa y Folco, Carlos María. (2008). Procedimiento Tributario. Ley Decreto 618/97. Editorial La Ley. Capítulos II, III y IV del Título I. Aires. Capítulos I y II de la Unidad Temática N 5. Ley de Procedimiento Tributario y Decreto Reglamentario. Resoluciones Generales de AFIP. UNIDAD TEMATICA II. Fernandez, Luis Omar. (2009). Impuesto a las Ganancias. Teoría - Técnica - Práctica. Segunda Edición. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulos XII al XII. Gebhardt, Jorge. (2009). Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Capítulos IV a XII. Volman. Mario y otros. (2005) Régimen Tributario. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulos II y III de la Unidad Temática N 10 y Capitulo I de la Unidad Temática N 11. Ley de Impuestos a las Ganancias y Decreto Reglamentario. Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y Decreto Reglamentario. UNIDAD TEMATICA III: Balan, Osvaldo y otros. (2011). La Actividad Agropecuaria. Aspectos Impositivos, Comerciales y Laborales. 2da. Edición. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulo IX. Charadía, Claudia y otros. (2011). Tratado Agropecuario. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Capítulo XII.

8 Gebhardt, Jorge. (2009). Impuesto sobre los Bienes Personales. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Capítulos V al X. Aires. Capítulo II de la Unidad Temática N 11. Código Tributario de las Provincias de Chaco y Corrientes. Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales y Decreto Reglamentario. Ley Fondo para Educación y Promoción Cooperativa y Decreto Reglamentario. Ley Tarifaria de las Provincias de Chaco y Corrientes. Ordenanza General Tributaria e Impositiva de las ciudades de Resistencia (Chaco) y Corrientes. UNIDAD TEMATICA IV: Chicolino, Ricardo y Fernandez, Oscar A. (2006). El Convenio Multilateral. Editorial Osmar Buyatti. Buenos Aires. Capítulos I a IV. Marchevsky Rubén A. (2006). Impuesto al Valor Agregado. Análisis Integral. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Capítulos II, III, IV, VI, VII, VIII y XX. Pelozo, Rubén Armando. (2010). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Editorial Contexto. Córdoba, Capital. Capítulos II a VIII. Aires. Capítulo I de la Unidad Temática N 12. Código Tributario de las Provincias de Chaco y Corrientes. Convenio Multilateral. Resoluciones Generales. Ley Tarifaria de las Provincias de Chaco y Corrientes. Ley del Impuesto al Valor Agregado y Decreto Reglamentario. Resoluciones Generales de AFIP. UNIDAD TEMATICA V: Taddei, Pedro J. M. y Mongiardino, Carlos J. y Naccarato, Reinaldo. (2007). Manual de la Seguridad Social. 2da. Edición actualizada y complementada. Editorial Abaco. Buenos Aires. Capítulos II a V. Aires. Capítulos I y II de la Unidad Temática N 14. Leyes , y sus reglamentaciones. UNIDAD TEMATICA VI: Gómez, Teresa y Folco, Carlos María. (2008). Procedimiento Tributario. Ley Decreto 618/97. Editorial La Ley. Quinta Edición. Buenos Aires. Capítulos V, VI y VII del Título I. Aires. Capítulos I y II de la Unidad Temática N 7 y Capítulos I, II y III de la Unidad Temática N 9. Códigos Tributarios de las Provincias de Chaco y Corrientes. Ley de Procedimiento Tributario y Decreto Reglamentario. Ley Penal Tributaria.

9 UNIDAD TEMATICA VII: Balan, Osvaldo y otros. (2011). La Actividad Agropecuaria. Aspectos Impositivos, Comerciales y Laborales. 2da. Edición. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulos XVII a XX. Balan, Osvaldo y Zillli, Osvaldo. (2007). Construcción: IVA/GANANCIA/ITI/INGRESOS BRUTOS Fideicomisos. Editorial ERREPAR. Buenos Aires. Capítulo XVIII. Monfardini de Franchini, Beatriz del Carmen y otras. (2011). Combinaciones de Negocios. Un Enfoque Interdisciplinario. Editorial Osmar D. Buyatti. Buenos Aires. Capítulos 4 a 6. Vicchi, Juan Carlos. (2004). La Armonización Fiscal en los Procesos de Integración Económica. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulos II y III. Aires. Capítulo Único de la Unidad Temática N 17. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y Decreto Reglamentario B.5. REFERENCIA A LA BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA UNIDAD TEMATICA I: UNIDAD TEMATICA II: Tribuna Fiscal. Diario Ámbito Financiero. Congresos Tributarios. Trabajos de Investigación. Monografías. Carrera de Posgrado Especialista en Tributación. Facultad de Ciencias Económicas. UNNE. UNIDAD TEMATICA III: Tribuna Fiscal. Diario Ámbito Financiero. UNIDAD TEMATICA IV: Bulit Goñi, Enrique G. (1986). Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Editorial Depalma. Buenos Aires. Capítulos IV a IX. Fenochietto, Ricardo. (2007). Impuesto al Valor Agregado. Editorial La Ley. Buenos Aires. Capítulos IV al IXI. UNIDAD TEMATICA V: Tribuna Fiscal. Diario Ámbito Financiero. UNIDAD TEMATICA VI:

10 UNIDAD TEMATICA VII: Tribuna Fiscal. Diario Ámbito Financiero. Congresos Tributarios. Trabajos de Investigación. Monografías. Carrera de Posgrado Especialista en Tributación. Facultad de Ciencias Económicas. UNNE C. METODOLOGIA. C.1. De enseñanza C.1.1. Abordaje de Contenidos La conducción del aprendizaje se efectuará centralmente con dos modalidades: clases dialogadas de apertura de temas, de síntesis e integración, de análisis de investigaciones de autores determinados y actividades en pequeños grupos de lectura de material y cierres en plenario. Para concretar la participación de los asistentes son necesarias lecturas previas, que serán indicadas en cada caso. C.1.2. Integración Teórico - Práctica Mediante la técnica Role Play se desarrollarán casos jurisprudenciales de actualidad abordando los distintos ejes temáticos. C.2. De evaluación El criterio de la cátedra es de evaluación permanente del alumno. Se evaluarán todas y cada una de las actividades programadas considerando los siguientes criterios: Amplitud de la consulta bibliográfica. Claridad y precisión conceptual. Calidad en el avance de la comprensión sobre los temas. Aspectos formales de las presentaciones escritas. Capacidad de expresión, de producción y comunicación. Singularidad en el tratamiento de los datos y en el análisis teórico. Desarrollo de actitudes de responsabilidad y respeto por el otro que permitan la realización de trabajos grupales coordinados y consensuados.