Gestión de riesgos en el control interno gubernamental

Transcripción

1 Gestión de riesgos en el control interno gubernamental Armando Villacorta, CIA, CGAP, CFSA, CCSA Presidente de la Federación Latinoamericana de Auditores Internos - FLAI

2 XII Congreso Regional Auditoría Interna y Control de Riesgos Intercambiar experiencias de: Instancias de gestión de riesgos y control ante cambios en el entorno 2

3 Auditoría interna y gubernamental: Interés de sectores público y privado, por: Limitación de montos disponibles Necesidad de optimizar uso: Criterios: Eficacia, eficiencia y economía 3

4 Cada país ha diseñado metodologías para: Racionalizar y ordenar Actividades de control administrativo En sectores público y privado Administración de Riesgos 4

5 Ponencia Cuatro vertientes: 1. Panorama general de la auditoría gubernamental 2. Diferencias entre auditor interno y auditor gubernamental 3. Revisión a mecanismos de Control Interno en estados 4. Auditoría al Desempeño y Gestión de Riesgos 5

6 Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores - INTOSAI: Espacio multilateral para: Intercambio de conocimientos y experiencias de las EFS s Tendencias y proyectos Auditoría Gubernamental 6

7 Tendencia desde la formalización de INTOSAI (1953): Adopción de experiencias y conocimientos internacionales Incorporación a contexto propio Meta básica: Incrementar capacidades técnicas en diversas áreas de auditoría gubernamental 7

8 Similitud de lemas institucionales: INTOSAI Experientia Mutua Omnibus Prodest (La experiencia mutua nos beneficia a todos) The IIA Progress through Sharing (Progresar a través de compartir) 8

9 INTOSAI 189 miembros EFS s nacionales Unión Europea 4 miembros asociados AISCCUF Banco Mundial CPLP The IIA EUROSAI AFROSAI ARABOSAI ASOSAI PASAI CAROSAI OLACEFS 9

10 Metas estratégicas INTOSAI Desarrollo y adopción de normas profesionales Creación de competencias institucionales Compartir conocimientos (difusión) Organización internacional modelo 10

11 Meta 1 Normas Profesionales Comité de Normas Profesionales (PSC) Fusionar normas y lineamientos Marco de referencia común: Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI s 11

12 Contenido de las ISSAI s: Recomendaciones sobre: Requisitos previos legales, de organización y profesionales Conducta de auditores Ejecución de las revisiones Otras tareas encomendadas a las EFS s Descripciones de buenas prácticas 12

13 Auditores internos y auditores gubernamentales Fines similares: generar CONFIANZA Auditores internos Directivos, Consejo de Dirección, accionistas Auditores gubernamentales Congresos o Parlamentos, medios de comunicación, ciudadano común 13

14 Auditores internos sujetos a: Código de Ética Normatividad de la empresa Principios de independencia: Aseguramiento de trabajo técnico e imparcial 14

15 Auditor gubernamental sujeto a: Constitución Ley de Auditoría Gubernamental Normas de conducta de funcionarios Disposiciones de transparencia Normas de auditoría 15

16 Certificaciones profesionales: Aplicables a auditores internos y auditores gubernamentales Medio de actualizar conocimientos Demostración de competencia en desempeño de funciones 16

17 Ventajas de las certificaciones: Para el profesionistas Credibilidad laboral mejor posicionamiento Para la organización: Aumento de la calidad personal calificado Para partes interesadas: Mayor confianza información 17

18 Diseñada en función de la naturaleza particular de la auditoría gubernamental Conocimiento y experiencia en : Contabilidad de fondos; función de vigilancia del Poder Legislativo; normatividad internacional, derechos de confidencialidad, transferencias entre niveles de gobierno 18

19 Examen para certificación CFE Cuatro áreas específicas Criminología y ética Transacciones financieras Elementos legales del fraude Análisis e investigación e fraudes 19

20 Mecanismos de control interno de interés para la EFS s Adaptación - metodología COSO I Revisión ordenada Atendiendo particularidades de las administraciones estatal y municipal 20

21 Proceso 1 Actividad 1 Unidad B Unidad A Subsidiaria Unidad de Negocio División Nivel de Entidad Sistema Efectivo de Administración Modelo COSO OPERACIONES REPORTE FINANCIERO Seguimiento (Monitoreo) Información y comunicación Actividades de control Evaluación del riesgo CUMPLIMIENTO Marco de Control MONITOREAR Ambiente de control ESTRATEGIA OPERACIONES Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos Identificación de Eventos Evaluación de Riesgos Respuesta del Riesgo Actividades de Control Información y Comunicación Monitoreo REPORTE FINANCIERO PLANEAR CUMPLIMIENTO Misión Resultados Clave Metas Objetivos Investigación Análisis Marco de Riesgos ORGANIZAR Estructura Programación Métodos Asignación de trabajo y determinación de costos ) Políticas Comunicación PERSONAL Evaluación Seleccción Asignación Coordinación DIRIGIR Pruebas Evaluar Reportes Desempeño Indicadores Estandares Procedimientos Implementación Entrenamiento Cumplimiento / Presupuesto Valores 21

22 Evaluación del Control de la Administración Tone at the Top AC Actitud AP -Aptitud Conciencia de Control Filosofía de la Administración Ambiente de control (Controles suaves) Controles de la Administración Moral de los empleados Cultura corporativa Integridad Planeación Logro de metas Tácticas Estratégicas Organización Delegación Personal Gente Adecuada Dirección Políticas y Procedimientos Monitoreo Información y Comunicación Análisis y Análisis Administración del Cambio Actividades de control (Controles duros) Segregación de funciones (Inicia, autoriza, procesa, registra,reporta y custodia) Adecuada autorización vs aprobación Rendición de cuentas Registro de transacciones Totalidad (documentos pre-numerados) Conciliaciones periódicas Entre la parte operativa y la parte contable 22

23 Objetivo de las Normas de EFS s: Promover 3 e s en operaciones y programas Medir cumplimiento de objetivos Prevenir desviaciones Promover obtención y aplicación de recursos Obtener información veraz, confiable y oportuna Propiciar cumplimiento de marco legal Salvaguardar y mantener recursos públicos con integridad, transparencia y disponibilidad 23

24 Control interno Avances Logro de objetivos y metas Identificar, medir y evaluar Riesgos Información Íntegra, confiable, oportuna, suficiente y transparente Cumplimiento Normatividad aplicable Recursos Protección adecuada y en condiciones de disponibilidad Procesos para logro de metas, objetivos, programas y proyectos, y aplicación de recursos Fortalecidos para prevenir o corregir desviaciones 24

25 Comparación del Informe COSO I con Normas Generales de Control Interno: Correspondencias en los 5 elementos: Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividad de control Información y comunicación Monitoreo 25

26 Supuestos y metodologías de Informe COSO I: Aplicable al análisis de la Adm. Pública de México 2,454 gobierno municipales (1,841 en Perú) 26

27 Objetivos de la fiscalización superior EFS s Promover fortalecimiento del Control Interno de entidades fiscalizadas Administración y aplicación de recursos públicos federales 27

28 Examen de los sistemas de Control Interno Etapas 1. Determinar existencia y suficiencia de los Sistemas de Control 2. Efectividad 3. Examen de los objetivos 4. Identificar áreas de riesgo 5. Obtener resultados de la evaluación 28

29 Evaluación de la EFs al Control Interno en estados y municipios: Metodología a través de cuestionarios: Ambiente de control Integridad y valores éticos Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsable 29

30 Metodología - cuestionarios: Riesgos y su administración Cumplimiento de objetivos y metas Identificación y administración de riesgos Información y comunicación Características del sistema Calidad Gestión de la comunicación 30

31 Metodología - cuestionarios: Supervisión Verificación de controles Actualización y mejora de controles Evaluación de controles 31

32 Evaluación del Control Interno: Entrevistas a personal responsable Obtención directa de información Registro y ponderación de respuestas Vinculación automática de calificación: Matriz de cada cuestionario Matriz Resumen 32

33 Se verifica confiabilidad de información: Se obtiene opinión definitiva del sistema de Control Se proporciona opinión preliminar y definitiva al ente 33

34 RELEVAMIENTO NORMATIVO 34

35 Ambiente de Control: Es el punto central de cualquier empresa y su personal; está referido a atributos que incluyen la integridad, valores éticos, habilidades y el ambiente en el que estos se desarrollan. Los que son considerados el motor que empuja a la organización y las bases donde todo esto reposa. Evaluación de Riesgos: La empresa debe estar consciente de los riesgos. Al mismo tiempo debe establecer mecanismos para identificar, analizar y gerenciar los riesgos relacionados con su operación y entorno. Actividades de Control: Políticas y procedimientos de control deben ser establecidos y ejecutados para asegurar que las acciones identificadas por la gerencia como necesarias para manejar el riesgo y alcanzar los objetivos de la empresa están siendo llevados a cabo eficientemente. Información y Comunicación : Alrededor de estas actividades se encuentran sistemas de información y de comunicación. Estos permiten a los empleados capturar e intercambiar la información necesaria para organizar, dirigir y controlar sus operaciones. Basado en el Marco Conceptual de Control Interno según las mejores prácticas, se presenta a continuación un Modelo de Madurez del Sistema de Control Interno, que refleja nuestro diagnóstico para identificar el nivel de desarrollo, organización e integración del Control Interno en Empresa Pública Ejemplo Ambiente de Control Evaluación de Riesgos Actividades de Control Sistemas de Información y Comunicación Seguimiento y Monitoreo Inicial Monitoreo: Todo el proceso debe ser supervisado y las modificaciones deben ser realizadas según se necesiten. De esta manera el sistema puede reaccionar dinámicamente, cambiando según las condiciones lo requieran. En Proceso de Implementación Implementado Avanzado Optimizado Nota final:

36 Auditorías de Desempeño Otro instrumento para mejorar la gestión pública Intención definir: Calidad en la prestación del servicio Eficacia de programas y políticas públicas 36

37 Aspectos cualitativos en la fiscalización superior, para mostrar: Desempeño de las instituciones Cumplimiento de objetivos y programas de trabajo Uso de los recursos Otorgamiento de sus servicios Resultados alcanzados 37

38 Seis conceptos básicos de Auditoría al Desempeño: Eficacia Eficiencia Economía Calidad Ciudadano Competencia 38

39 Administración tradicional Auditoría Establece si las reglas se han cumplido y aplicado Administración por Resultados Auditoría revisa cumplimiento de objetivos y metas de políticas y programas públicos 39

40 MAPA DE RIESGOS 40 40

41 Auditoría de Desempeño - Objetivos: Evaluar Grado y forma de cumplimiento con objeto social Promover Gestión gubernamental responsable, honesta y productiva Proponer Adopción de mejores prácticas de gobierno Fomentar Transparencia y rendición de cuentas 41

42 Evaluación del quehacer público: Eficacia Midiéndola por resultados (con indicadores estratégicos y de impacto) Eficiencia Midiéndola por fidelidad de la operación al diseño del programa (indicadores de gestión y comparación con mejores prácticas gubernamentales) Economía Midiéndola por costo de política pública contra resultados 42

43 Evaluación del quehacer público: Impacto de políticas públicas Sobre población objetivo Con indicadores de calidad Valora grado de satisfacción ciudadana Comportamiento de los actores: Instituciones encargadas Operadores 43

44 Objetos de la Auditoría de Desempeño: Política Pública actividad dirigida a lograr propósitos en un plazo determinado Programas conjunto de medios interrelacionados para aplicar una política Organización suma de personas, estructuras y procesos para lograr objetivos Dirección decisiones, acciones y reglas para conducir una política pública 44

45 Auditorías de Desempeño, ayudan a los entes auditados a: Detectar fortalezas, debilidades y oportunidades de mejora Cumplir sus objetivos y metas Optimizar su gestión: Adecuado aprovechamiento de los recursos públicos Mejores servicios a la sociedad 45

46 Control sobre mecanismos de Planeación, Ejecución y Supervisión: Desempeño sobresaliente Revisión de desempeño: Cumplimiento de metas nacionales Mayor nivel de satisfacción de la sociedad 46

47 Ámbito de desarrollo profesional: Ofrecer alternativas Perfeccionamiento de gestión (pública y privada) Aportar ideas y soluciones Respuesta ante cambios 47

48 Diseño & Ejecución de Supervisión Si una organización no tiene una comprensión básica sobre una zona con riesgos significativos, necesita realizar una primera, y tal vez extensa, evaluación del diseño del control interno y determinar si controles apropiados se han aplicado. Priorizar los riesgos es una parte natural del componente del control interno consistente en la evaluación del riesgo. Su inclusión aquí no implica la necesidad de una función de evaluación de riesgos dedicada exclusivamente al apoyo de la función de vigilancia. 48

49 REFLEXION Algunos Ratones son atrapados por ellos mismos 49

50 Sección de Preguntas y Respuestas? armando.villacorta@rsmperu.com armandovillacorta@yahoo.com.mx 50