Contabilidad de Fideicomisos Octubre 2015 Guayaquil - Ecuador

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1 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales Contabilidad de Fideicomisos Octubre 2015 Guayaquil - Ecuador

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4 Marco Conceptual no es una NIIF - Caso El Fideicomiso Complicado para pagar, identifica en su cartera de proveedores, a la Compañía Insolvente, la cual ha sido liquidada por la Superintendencia de Compañía durante el En vista de las circunstancias, y de varias llamadas telefónicas, evidenciamos que no se procederá con el pago. Qué nos indica el MC? Qué nos indica la NIC? Contabilidad Fideicomisos Pág. 4 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

5 Postulados fundamentales Devengado Los efectos de las transacciones se reconocen cuando ocurren. Contabilidad Fideicomisos Pág. 5 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

6 Devengo - Caso Fideicomiso Inmobiliario, ha realizado un relleno sobre el terreno donde se construirá un edificio de oficinas, por un valor de US$ El Constituyente recibe la factura del servicio a su nombre y lo cancela de forma directa. Al cierre del 2015, la Fiduciaria desconoce del tema. Qué debe hacer el administrador? Qué debe hacer el contador? Contabilidad Fideicomisos Pág. 6 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

7 Postulados fundamentales Empresa en marcha Se asume que la empresa está en funcionamiento y que continuará así dentro de un futuro previsible. Contabilidad Fideicomisos Pág. 7 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

8 Empresa en marcha - Caso Un Fideicomiso Inmobiliario, se constituyó el 15 de enero del 2010, siendo su objeto la construcción y venta de villas familiares. El Fideicomiso ha terminado de entregar todas las villas construidas el 25 de julio del 2015, con lo cual se ha cumplido el objeto del Fideicomiso. Qué debemos hacer al cierre? Contabilidad Fideicomisos Pág. 8 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

9 Elementos de los EFS Los elementos relacionados con la situación financiera en el balance son: Activos Pasivos Patrimonio Contabilidad Fideicomisos Pág. 9 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

10 Activos Situación financiera Definición de Activo: Recurso controlado por la empresa Resultado de sucesos pasados Se espera obtener beneficios económicos futuros. Contabilidad Fideicomisos Pág. 10 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

11 Caso - Activos En un Fideicomiso de Titularización de Cartera, el Originador transfiere cartera de clientes por US$ , como parte de los mecanismos de sobrecolaterización (garantía) establecidas en el contrato de constitución. Es un activo? Descarga boletín al respecto Contabilidad Fideicomisos Pág. 11 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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13 Jerarquía del valor razonable Se convierte en necesaria para elementos no financieros: Nivel 1 - Precios cotizados en mercados activos, sin ajustar Nivel 2 - Inputs diferentes a los precios cotizados en el Nivel 1 que son observables directamente Nivel 3 - no observables Contabilidad Fideicomisos Pág. 13 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

14 Ejercicio - Vamos a clasificar las mediciones!! Inversiones que un Fideicomiso ha realizado en un Fondo de Inversión en el Ecuador. Un préstamo recibido del Constituyente, el cual será cancelado después de terminar la construcción de los inmueble, a una tasa del 0%. El valor razonable de un condominio mantenidos como inversiones inmobiliarias. El valor razonable se obtiene utilizando las tasas observables de metro cuadrado multiplicado por el área total de la propiedad. Contabilidad Fideicomisos Pág. 14 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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16 Caso 1 - Construye y vende El Fideicomiso adquirió un terreno en enero del 2015, por un monto de US$ , con crédito a tres años plazo, sin establecer intereses. Registre el asiento de diario!!!! Contabilidad Fideicomisos Pág. 16 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

17 Construye y vende Activación de inventarios Qué pasa con.. Los préstamos vigentes que generan intereses Los costos que no han sido incurridos Con el valor neto de realización Métodos de costeo Contabilidad Fideicomisos Pág. 17 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

18 Caso 2 - Construye y vende El Fideicomiso inmobiliario, ha terminado de construir 50 villas para sus clientes el 8 de octubre del Al cierre 2015, la situación con los clientes es la siguiente: villas entregadas a los clientes; villas facturadas a los clientes; y, villas con sus respectivas escrituras. Cuántas villas se han vendido de acuerdo a NIC 18? Descarga boletín al respecto Contabilidad Fideicomisos Pág. 18 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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20 GND en un Fideicomiso de Administración. Art. 28 RALORTI # 5 literal (g) (.) Cuando se constituya un fideicomiso de administración que tenga por objeto el arrendamiento de bienes que fueran parte del patrimonio autónomo la deducción será aplicable siempre que el constituyente y el arrendatario no sean la misma persona o partes relacionadas. Contabilidad Fideicomisos Pág. 20 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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22 Qué sucede si se liquida antes del cierre? Los estados financieros se presentan como siguen: Estado de Situación Financiera Se presenta como saldo la última o ultimas transacciones, con la que se liquidó el Fideicomiso. Estado de Resultados Se presenta todas las transacciones que se dieron lugar durante el año corriente. Contabilidad Fideicomisos Pág. 22 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

23 Estado de situación financiera Contabilidad Fideicomisos Pág. 23 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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25 El Fideicomiso debe consolidar? Constituyente Consolidado Compañía A Separado Qué son? Fideicomiso A 100% Compañía B 60% Qué son? Fideicomiso B 100% Compañía C 30% Contabilidad Fideicomisos Pág. 25 Jauditag, Auditores y Asesores Gerenciales

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