CAMBIOS FUNDAMENTALES ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y CONTABLE. Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVIS

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1 CAMBIOS FUNDAMENTALES ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA Y CONTABLE Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVIS

2 REFORMA TRIBUTARIA Artículo 22 Ley 1819/16 => Art 21 ET. PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPTO DE RENTA APLICARÁN LOS SISTEMAS Los Activos, pasivos, patrimonio Ingresos, costos y gastos Reconocimiento Medición Obligados a llevar contabilidad De conformidad Marcos Técnicos Normativos Contables vigentes NMTN Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia.

3 GRANDES CAMBIOS COMO..

4 NIC 18 Ingresos Ventas Prestación de Servicios Regalías Intereses Dividendos NIIF 15 Ingresos Act. Ordinarias Ventas Prestación de Servicios Contratos de Construcción NIC 11 Construcción Contratos de Construcción NIIF 9 Instrumentos Financieros Regalías Intereses Dividendos

5 ETAPAS 1. Identificación del contrato 2. Identificación Obligaciones de desempeño 3. Determinación precio NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES ENFOQUE EN CONTROLES CONSIDERACIÓN VARIABLE 4. Asignación precio a las obligaciones desempeño MEDICIÓN INGRESO: 5. Reconocimiento de ingresos Vr. Esperado A la mejor estimación

6 NIIF 15 Modelo único para obligaciones de ejecución: 1 Satisfecho en el tiempo 2 Satisfecho en un punto en el tiempo INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES CAMBIO DE POLÍTICAS DOCUMENTACIÓN Antes: Grado de avance VIGENCIA: Enero 2018 (Grupo 1 Plenas)

7 VUELVE EL ACTIVO DIFERIDO??? COSTOS DE CUMPLIR UN CONTRATO. (P.95) NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES Una entidad reconocerá un activo por los costos incurridos para cumplir un contrato solo siempre que dichos costos cumplan todos los criterios siguientes: Se relacionan directamente con un contrato o con un contrato esperado Se espera recuperar los costos Generan o mejoran recursos de la entidad que se utilizarán para satisfacer (o para continuar satisfaciendo) obligaciones de desempeño en el futuro;

8 CUENTAS POR COBRAR CICLO NORMAL?? NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES Como solución práctica, una entidad no necesita ajustar el importe que se ha comprometido como contraprestación para dar cuenta de los efectos de un componente de financiación significativo si la entidad espera, al comienzo del contrato, que el periodo entre el momento en que la entidad transfiere un bien o servicio comprometido con el cliente y el momento en que el cliente paga por ese bien o servicio sea de un año o menos. (P. 63)

9 NIIF 16 ARRENDAMIENTOS

10 NIIF 16 ARRENDAMIENTOS Evaluará si el contrato es, o contiene, un arrendamiento Si transmite el derecho a controlar el uso Cantidad de uso de un activo Arrendamiento Operativo Arrendamiento Financiero TODOS, excepto.. Contrato 1 año Dólares

11 VIGENCIA: Enero 2019 Se permite su adopción anticipada si se adopta la NIIF 15. un arrendatario puede optar por aplicar la norma así: i) retroactivamente a todos los ejercicios contables, o ii) en la fecha de aplicación inicial. NIIF 16 ARRENDAMIENTOS ACTIVO CON DERECHO A USO??? Nueva definición

12 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

13 NUEVO MODELO DE DETERIORO DE CARTERA SIN DETERIORO Pérdida crediticia esperada de 12 meses MODELO DE PÉRDIDA ESPERADA CON DETERIORO SIGNIFICATIVO Pérdida crediticia esperada todo el período DETERIORADO Pérdida crediticia esperada todo el período NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS Interes efectivo/ Vr Bruto en libros Interes efectivo/ Vr Bruto en libros Interes efectivo/ Vr Neto provisión crediticia ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3 ANTES: Pérdida incurrida AHORA: Pérdida esperada

14 REVELACIONES Riesgo liquidez: El riesgo de que una entidad encuentre dificultad para cumplir con obligaciones asociadas con pasivos financieros que se liquiden mediante la entrega de efectivo u otro activo financiero. Riesgo crédito: El riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una pérdida financiera a la otra parte por incumplir una obligación. NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR Riesgo mercado El riesgo de que el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgo: riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de interés y otros riesgos de precio.

15 REVISOR FISCAL FUNCIONARIO DEL ESTADO? Por su naturaleza, la revisoría fiscal se enmarca dentro de los procesos de control y supervisión interna de las empresas, de manera que quien la ejerce no representa ni a los socios ni a la sociedad como tal, sino que sus funciones se proyectan en una dimensión mucho más amplia. Al respecto, en la Sentencia C 780 de 2001, reiterada en la Sentencia C 621 de 2003, explicó lo siguiente: 4. La revisoría fiscal participa en el cumplimiento de las funciones y fines del Estado, razón por la cual se le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente, integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin de garantizar e incentivar la inversión, el ahorro, el crédito y, en general, la promoción del desarrollo económico

16 REVISOR FISCAL OPINIONES 1. Sobre los Estados Financieros 2. Sobre la Contabilidad. 3. Actos de los administradores 4. Correspondencia 5. Control Interno AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO => Siguen un marco? => Si cumplen el marco? EXIGIR A LOS ADMINISTRADORES 6. Seguridad social 7. Informe de gestión 8. Libre circulación factura de los proveedores.

17 FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL 10) Adicionado por el art. 27, Ley 1762 de 2015.

18 Artículo 27. Funciones del Revisor Fiscal. Adiciónese al artículo 207 del Código de Comercio, un nuevo numeral, el cual quedará así: 10. Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero las operaciones catalogadas como sospechosas en los términos del literal d) del numeral 2 del artículo 102 del Decreto ley 663 de 1993, cuandolasadviertan dentro del giro ordinario de sus labores.

19 REVISOR FISCAL NORMAS NORMAS INTERNACIONAL ES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR CONTADORES => Llevar Software para autorías financieras CÓDIGO DE ETICA NORMAS DE ASEGURAMIENTO NAI NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA NIA Presten sus servicios a Entidades Grupo 1 Presten sus servicios a Entidades Grupo 2 Más SMLMV Activos ó 200 trabajadores.. Mayor Documentación

20 Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVIS Contador Público de la USTA B/manga Recientemente: Certificado en IFRS PLENAS otorgado por ICAEW. Certificado en IFRS otorgado por la ACCA GLOBAL Especialista en Docencia Universitaria de la USTA Ex Decano académico de la facultad de contaduría pública de la USTA B/manga Ex Presidente Junta Central de Contadores regional nororiente años Ex miembro Junta Central de Contadores a nivel nacional Ex miembro Consejo Técnico de la Contaduría Pública GRACIAS POR SU ATENCIÓN