REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES

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1 REGISTROS CONTABLES Y AJUSTES Asientos de Cierre Antes de elaborar los estados financieros de fin de período, se deben cerrar las cuentas de resultados y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio. Los saldos que presentan las cuentas de ingresos y gastos se utilizan al final del período para elaborar el estado de resultados y determinar la utilidad o pérdida neta que incide en un mayor o menor patrimonio en el balance general. EL PROPÓSITO DE LOS ASIENTOS DE CIERRE ES DETERMINAR LA UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD. El proceso de cierre se explica así: las cuentas de GASTO como presentan saldo débito, se acreditan por el valor del saldo y el correspondiente débito se lleva a una cuenta temporal llamada de resultados. Por su parte, las cuentas de ingreso, que presentan saldo crédito, se debitan por el valor del saldo y el correspondiente crédito se lleva a la cuenta ganancias y pérdidas. De esta forma, las cuentas de ingresos y gastos presentan saldo CERO y es el momento de determinar el saldo de la nueva cuenta DE RESULTADOS. Si los ingresos exceden los gastos, la cuenta tendrá saldo crédito que representa una utilidad. Por el contrario, si los gastos exceden los ingresos, la cuenta tendrá saldo débito, lo cual se traduce en una pérdida. Por tratarse de una cuenta temporal, su saldo se debe cerrar contra UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO, cuenta que pertenece al patrimonio. Ilustración: A partir del ejercicio planteado para explicar el manejo del libro de diario, se ilustran los asientos de cierre de gastos operacionales y de ingresos operacionales. Fecha Detalle Parciales Débito Crédito Feb 28 Utilidad de ejercicio $ Gastos operacionales $ Fecha Detalle Parciales Débito Crédito Feb 28 Ingresos operacionales $ Utilidad de ejercicio $ El asiento de cierre en el diario de la cuenta temporal ganancias y pérdidas a través del cual se traslada la utilidad al patrimonio, será: Fecha Detalle Parciales Débito Crédito Feb 28 Ganancias y pérdidas $ Utilidad de ejercicio $ Cuando todos los asientos de ajuste y de cierre se hayan registrado en los libros de contabilidad, se procede a la preparación de los estados financieros,

2 en su orden: estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y balance general. Ilustración. Asientos de Cierre. El siguiente es el movimiento (en miles) de la Lavandería Niágara Ltda., del pasado mes de enero: Enero 09 Pagó $150 en efectivo por concepto de arrendamiento, por el resto del mes. Enero 10 Recibió $ en efectivo de la Compañía EL TRAJE por concepto de servicios prestados. Enero 12 Pagó $50 en efectivo por concepto de gastos de propaganda. Enero 12 Pagó $75 en efectivo por concepto de materiales para el proceso de lavandería. Estos materiales fueron usados durante el mes. Enero 14 Envió una factura a la Compañía EL OVEROL por $, por servicios prestados. Enero 15 Pagó $ en efectivo por concepto de salarios. Enero 20 Recibió $ en efectivo por servicios prestados a la Compañía SU SUÉTER. Enero 22 Recibió el dinero que la Compañía EL OVEROL le adeudaba ($). Enero 24 Recibió $ en efectivo de la Compañía MEDIAS SUAVES, por concepto de servicios prestados. Enero 28 Envió factura por $ a la Compañía EL VESTIDO, por concepto de servicios prestados. Enero 31 Pagó $ en efectivo por concepto de salarios. Enero 31 Pagó $25 en efectivo por valor de servicios telefónicos. Asientos en el Libro de Diario. Fecha Detalle Débito Crédito Enero 09 Gasto arrendamiento $150 $150 Enero 10 Ingresos servicios lavandería Enero 12 Gasto propaganda Enero 12 Gasto materiales de lavandería Enero 14 Cuentas por cobrar Compañía EL OVEROL Ingresos servicios lavandería Enero 15 Gasto salarios Enero 20 Ingresos servicios de lavandería Enero 22 Cuentas por cobrar Compañía EL OVEROL Enero 24 Ingresos servicios lavandería Enero 28 Cuentas por cobrar Compañía EL VESTIDO

3 Ingresos servicios lavandería Enero 31 Gasto salarios Enero 31 Gasto teléfono Sumas iguales Libro Mayor al Finalizar Enero. Cuentas por cobrar Documentos por cobrar En02 En.03 $4.000 En.14 $ En.22 $ En07 $ $6.000 En En En.28 En En En10 En.07 En20 En Equipo de Lavandería Cuentas por pagar En22 En En03 En07 En05 $ $4.000 $ En24 En En.15 Documentos por pagar 25 En06 $ Acciones Equipo de oficina En02 $ En En05 $ Vehículos Gasto de salarios Ingresos servicios lavandería En06 $2.000 En15 En10 $ $ En31 En14 En20 Gasto arrendamiento En24 En09 $150 Gasto Teléfono En28 En31 $ Gasto propaganda En12 $50 Gasto materiales de lavandería Superávit, ganancias retenidas En12 $75 Nada Nada

4 = Corresponden a movimientos no incluidos en las transacciones ni en el libro de diario ya que de lo que se trata es de aplicar los asientos de cierre de ingresos y gastos, pero luego aparecerán en el balance general. Al 31 de enero la lavandería necesita saber cuál es su situación financiera (ganancia o pérdida neta) en esa fecha. Para ello es necesario cerrar los libros, lo que significa poner en orden cada una de las cuentas del libro mayor, de tal manera que se facilite la preparación de los estados financieros. Estos asientos de cierre se hacen al final del período contable con el fin de cerrar las cuentas temporales de ingresos y gastos y luego ser llevados sus saldos respectivos a la cuenta superávit, ganancias retenidas, la que indicará si hubo pérdidas o ganancias en la empresa, durante el período contable. Procedimiento. LOS INGRESOS son de naturaleza crédito, pero en los asientos de cierre se llevan al libro de diario con su respectivo saldo al débito, y su contrapartida se lleva al crédito, con el nombre de RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES. LOS GASTOS son de naturaleza débito, pero en los asientos de cierre se llevan al libro de diario con su respectivo saldo al crédito, y su contrapartida se lleva al débito, con el nombre de RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES. Al cerrar todas las cuentas de ingresos y gastos, normalmente son llevadas a una cuenta intermedia llamada (RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS) la cual es cerrada inmediatamente trasladando el saldo que ella contenga a la cuenta de RESULTADOS Ejercicios Anteriores. La importancia del resumen es poder obtener un saldo crédito o débito al final. Al usar la nueva cuenta de RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS, los asientos de cierre aparecerán como sigue: Libro de Diario. Fecha Detalle Débitos Créditos Enero 31 Resumen de ingresos y gastos $600 Gasto salarios $ Gasto arrendamiento 150 Gasto teléfono 25 Gasto propaganda 50 Gasto materiales de lavandería 75 Para cerrar las cuentas de gastos

5 Enero 31 Ingresos servicios lavandería 900 Resumen de ingresos y gastos 900 Para cerrar las cuentas de ingresos Inmediatamente se cierra la cuenta de resumen de ingresos y gastos, es decir, se obtiene su saldo así: Fecha Detalle Débito s Enero 31 Resumen de ingresos y gastos $ Créditos Resultado de ejercicios anteriores $ Para cerrar las cuenta de resumen de ingresos y gastos Las cuentas de ingresos, de gastos, la de resumen de ingresos y gastos y la de superávit, aparecerán en el libro de mayor después de pasar los asientos de cierre como sigue: En.15 $ Gasto salario $ Gasto teléfono En.25 $25 $25 Ingresos servicios de lavandería En.10 $900 $ En.14 En.20 En.24 En Gasto propaganda En.12 $50 $50 Gasto arrendamiento En.09 $150 $ Gasto material lavandería En.12 $75 $75 Resumen de Ingresos y gastos $600 $900 Superávit, ganancias retenidas $

6 Como se puede observar, la cuenta de resumen de ingresos y gastos sólo se utiliza por unos minutos y luego se cierra. Finalmente se queda con la cuenta de RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES. Esta cuenta aparece en el balance general en la sección del patrimonio. LAVANDERÍA NIAGARA LTDA. BALANCE GENERAL. ENERO 31. Activos Valor Pasivo y patrimonio Valor Activo corriente Pasivo $15. Pasivo corriente Cuentas por cobrar Cuentas por pagar $ Documentos por cobrar Documentos por pagar 1. Total activo corriente Total pasivo corriente Activo fijo Total pasivos Equipo de lavandería Patrimonio Vehículos Acciones Equipo de oficina Superávit, ganancias retenidas Total activo fijo 6. Total patrimonio 26. Total activos Total pasivo y patrimonio Ver ejemplo de cierre sem8.1

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