Sistema Nacional de Áreas de Conservación DE Informe Presupuesto Ordinario 2017

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1 Sistema Nacional de Áreas de Conservación DE Informe Presupuesto Ordinario 2017 Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Noviembre 2016

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3 ÍNDICE OBJETIVO GENERAL... 1 RESUMEN EJECUTIVO... 1 INTRODUCCIÓN... 3 CAPÍTULO I: ANÁLIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI Descripción general de la entidad Análisis de los ingresos Análisis de los gastos presupuestados Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados Empleo y salarios Vinculación del POI 2017 con el PND CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES CAPÍTULO III: DISPOSICIONES BIBLIOGRAFÍA ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1 SINAC: Presupuesto 2017 Estructura de los Ingresos (como porcentaje del total)... 5 Gráfico 2 SINAC: Presupuesto Gráfico 3 SINAC: Estructura de los ingresos presupuestados Periodo (en millones de colones)... 8 Gráfico 4 SINAC: Ventas de bienes y servicios e ingresos totales presupuestados (en millones de colones)... 8 Gráfico 5 SINAC: Presupuesto 2017 Estructura de los Egresos (Porcentajes) Gráfico 6 SINAC: Gastos presupuestados Gráfico 7 SINAC: Gastos presupuestados y efectivos (en millones de colones) Gráfico 8 SINAC Estructura de los Gastos Efectivos y estimados Periodo Distribución Porcentual Gráfico 9 SINAC: Comportamiento de Remuneraciones y los grupos que la conforman Presupuestos (en millones de colones)... 15

4 Página 1 de 20 OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Sistema Nacional de Áreas de Conservación, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo. RESUMEN EJECUTIVO De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos Ley No y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento. La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2017 del Sistema Nacional de Áreas de Conservación, con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos, las prioridades institucionales, entre otros, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades del Ministerio de Hacienda. El estudio consta de tres partes: primero se hace una breve descripción de las generalidades de la entidad y se analiza el presupuesto ordinario 2017, en cuanto a ingresos, gastos, empleo y salarios y la vinculación del POI 2017 con el PND, para luego verificar el cumplimiento de las directrices, los procedimientos y demás normativa vigente y concluyendo con las disposiciones. El SINAC es un órgano con desconcentración máxima y personalidad jurídica instrumental, adscrito al Ministerio del Ambiente y Energía. Se ubica en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, e integra las competencias en materia forestal, vida silvestre y áreas protegidas, así como la protección y conservación del uso de cuencas hidrográficas y sistemas hídricos. Del análisis realizado al presupuesto ordinario 2017 de la entidad, se determinó que la principal fuente de ingresos proviene de las Transferencias Corrientes de Gobierno Central por medio del Ministerio del Ambiente y Energía (MINAE), que representan el 52,8% de los ingresos. El monto restante lo conforman los Ingresos no Tributarios con el 24,3%, donde la Venta de Bienes y Servicios constituye la mayoría de los recursos, el Financiamiento con 9,8%, los Ingresos de capital 8,3% y los Ingresos tributarios con 4,8%. En el periodo , los ingresos presupuestados por la entidad presentan un comportamiento creciente, producto de que las transferencias corrientes también presentan el mismo comportamiento y constituyen el principal ingreso del SINAC. El SINAC cuenta con capacidad legal para cobrar por los bienes y servicios que brinda, cubriendo los montos presupuestados durante el periodo en estudio entre un 22,2% y un 26,6% los gastos estimados.

5 Página 2 de 20 En cuanto a la participación porcentual de los egresos presupuestados por la entidad para el año 2017, las partidas más significativas son Remuneraciones con el 51,3%, Servicios con el 19,1% y Bienes Duraderos con el 15,9%. Los incentivos salariales son los gastos más representativos en la partida de remuneraciones, al contemplar los diferentes pluses que devengan los funcionarios del SINAC, así como el salario escolar y el aguinaldo. Además, llama la atención que a más del 23% de los funcionarios se le reconoce el incentivo de prohibición, y algunos de ellos con porcentajes que no corresponden a la clasificación del puesto. El presupuesto de egresos de la entidad durante el periodo en estudio muestra un comportamiento creciente, aunque las partidas que lo conforman no presentan el mismo comportamiento. El SINAC solo tiene un proyecto de inversión inscrito en el Banco de Proyectos de Inversión Pública del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica; que corresponde al Programa de Turismo en Áreas Silvestres Protegidas, que se financia con recursos del contrato de préstamo 1824/OC-CR. Por su lado, los gastos efectivos durante el periodo en estudio muestran un comportamiento variable, reflejando crecimientos o decrecimientos, principalmente por los gastos ejecutados en las partidas de Remuneraciones, Servicios y Bienes Duraderos. Con relación al Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante, en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, al SINAC le corresponde atender los objetivos de: Consolidar la conservación en ecosistemas prioritarios que garantice el uso sostenible y distribución justa y equitativa de los beneficios del patrimonio genético, natural y cultural, Consolidación de los humedales de importancia internacional con el fin de aumentar la conservación que garantice el desarrollo y bienestar humano dentro de un modelo de gobernanza participativo, Incorporar la participación ciudadana en las acciones de control, protección y vigilancia de la biodiversidad y los recursos naturales y Mejorar la capacidad de resiliencia de los sectores vulnerables a través de acciones de adaptación a nivel de paisajes, cuencas y ecosistemas en los corredores biológicos. No obstante, la entidad no presentó la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), por lo que no es posible observar la vinculación de la Programación Estratégica Presupuestaria con el Plan Nacional de Desarrollo, ni determinar los recursos financieros asignados para su cumplimiento. Finalmente, se determinó que el presupuesto ordinario 2017 de la entidad excede en 7.230,6 millones el gasto presupuestario máximo asignado para el periodo 2017.

6 Página 3 de 20 INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2017 presentado por el Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC), con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento para el año El estudio consta de tres capítulos, el primero corresponde a la parte sustantiva, donde se presenta un contexto general de la entidad, mencionando aspectos como base legal, objetivos y sector al que pertenece. Posteriormente se analiza el presupuesto ordinario 2017, para lo cual se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, considerando las diversas fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos, a nivel presupuestario y efectivo solo los gastos. Además, se incluye la referencia del proyecto de inversión incluido en el Banco de Proyectos de Inversión Pública. También se revisa la cantidad y tipo de plazas contempladas en la relación de puestos de la entidad, la valoración salarial y los pluses salariales que devengan, así como el comportamiento de la cantidad de plazas con relación a la partida de Remuneraciones. Finalmente se revisó el Plan Operativo Institucional 2017, con el fin de verificar su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo, y determinar los recursos asignados para su cumplimiento. El segundo capítulo corresponde a la parte de la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. En el tercer capítulo se incluyen las disposiciones que deberá atender la entidad en el plazo establecido. Todo lo anterior, nos permite verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento, los Procedimientos para su aplicación y demás normativa vigente. Además, que incorpore recursos para la ejecución de los proyectos de inversión presupuestados y debidamente inscritos en el Banco de Proyectos de MIDEPLAN; así como su participación en la mejora del bien o servicio que brinda, su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo y con las prioridades del gobierno actual, para informar a la entidad y a la Contraloría General de la República. Para el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2017, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la entidad. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET), consultas electrónicas, entre otros.

7 Página 4 de 20 CAPÍTULO I: ANÁLIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI Descripción general de la entidad El Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) se ubica en la División de Asuntos Económicos, Productivos e Infraestructura, específicamente en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, según el DE del 31 de marzo del corriente, de esta Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. El artículo 22 de la Ley No Ley de Biodiversidad crea al Sistema Nacional de Áreas de Conservación, con personería jurídica propia; para que sea un sistema de gestión y coordinación institucional, desconcentrado y participativo, que integrará las competencias en materia forestal, vida silvestre, áreas protegidas y el Ministerio del Ambiente y Energía, con el fin de dictar políticas, planificar y ejecutar procesos dirigidos a lograr la sostenibilidad en el manejo de los recursos naturales de Costa Rica. Conforme a lo anterior, la Dirección General de Vida Silvestre, la Administración Forestal del Estado y el Servicio de Parques Nacionales ejercerán sus funciones y competencias como una sola instancia, mediante la estructura administrativa del Sistema, sin perjuicio de los objetivos para los que fueron establecidos. Queda incluida como competencia del Sistema la protección y conservación del uso de cuencas hidrográficas y sistemas hídricos. Además, el artículo 28 de la citada Ley establece que el Sistema: estará constituido por unidades territoriales denominadas Áreas de Conservación bajo la supervisión general del Ministerio del Ambiente y Energía, por medio del Consejo Nacional de Áreas de Conservación, con competencia en todo el territorio nacional, según se trate de áreas silvestres protegidas, áreas con alto grado de fragilidad o de áreas privadas de explotación económica. Cada área de conservación es una unidad territorial del país, delimitada administrativamente, regida por una misma estrategia de desarrollo y administración, debidamente coordinada con el resto del sector público. En cada uno se interrelacionan actividades tanto privadas como estatales en materia de conservación sin menoscabo de las áreas protegidas. Las Áreas de Conservación se encargarán de aplicar la legislación vigente en materia de recursos naturales, dentro de su demarcación geográfica. Deberán ejecutar las políticas, las estrategias y los programas aprobados por el Consejo Nacional de Áreas de Conservación, en materia de áreas protegidas; asimismo, tendrá a su cargo la aplicación de otras leyes que rigen su materia, tales como la Ley de conservación de la vida silvestre, No. 7317, de 30 de octubre de 1992, y la Ley Forestal, No. 7575, de 13 de febrero de 1996, Ley Orgánica, No. 7554, de 4 de octubre de 1995, y la Ley de Creación del Servicio de Parques Nacionales, No. 6084, de 24 de agosto de Basado en las recomendaciones del Consejo, el Ministerio del Ambiente y Energía definirá la división territorial que técnicamente sea más aconsejable para las Áreas de Conservación del país, así como sus modificaciones. El SINAC realiza la atención de su gestión, por medio de dos programas presupuestarios: Conservación y uso de la biodiversidad y Planificación y Administración. Cabe anotar que la entidad no adjunta la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), por lo que no es posible detallar los productos o servicios que brinda.

8 Página 5 de Análisis de los ingresos Los ingresos proyectados por el SINAC en el presupuesto ordinario para el periodo 2017 ascienden a ,6 millones, donde las Transferencias Corrientes constituyen el 52,8% de los recursos ( ,5 millones), seguido por los Ingresos no Tributarios con el 24,3% ( 9.380,9 millones), el Financiamiento con 9,8% ( 3.790,1 millones), los Ingresos de Capital con 8,3% (3.200,9 millones) y los Ingresos Tributarios con 4,8% ( 1.869,3 millones). El peso relativo de cada fuente de financiamiento que tiene la entidad se muestra en el siguiente gráfico. Gráfico 1 SINAC: Presupuesto 2017 Estructura de los Ingresos (como porcentaje del total) 4,8% 8,3% 9,8% 24,3% 52,8% Ingresos Tributarios Transferencias Corrientes Financiamiento Ingresos No Tributarios Ingresos de capital Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2017 del SINAC De las Transferencias Corrientes, ,34 millones corresponden a la Transferencia Corriente de Gobierno Central -Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE), de los cuales ,6 millones son del Programa de Actividades Centrales, para el pago de remuneraciones y otros gastos operativos; esta suma incluye 482,8 millones para el Fondo Forestal, 166,4 millones para el Fondo de Vida Silvestre y 3.013,3 millones para el pago de salarios de personal que realiza labores de control, protección y vigilancia, de manera que este rubro sea liberado del Fondo de Parques Nacionales. La suma restante de 1.076,7 millones es del Programa de Dirección de Agua, por concepto del 25% de los ingresos del canon de aprovechamiento de agua para la protección del recurso hídrico, según el artículo 14 del Decreto Ejecutivo No MINAE, publicado en La Gaceta No. 21 del 30 de enero del Cabe anotar que el SINAC no detalló en el documento presupuestario, los gastos a financiar con los recursos que se liberan del Fondo de Parques Nacionales, al trasladar el costo de las plazas de cargos fijos al Fondo SINAC. Asimismo, esta partida incluye 188,19 millones de transferencias corrientes de órganos desconcentrados, por concepto del 1,33% del total de ingresos presupuestados para el pago de servicios ambientales del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO), para ( ) la ejecución y operación de la Estrategia de Seguimiento y Fomento al Programa de Pago de Servicios Ambientales, elaborada por SINAC ( ), de conformidad con el artículo 64 del Decreto Ejecutivo No MINAE y su reforma. Sin embargo, el

9 Página 6 de 20 FONAFIFO estima en su presupuesto una transferencia por 200,9 millones, por lo que el SINAC deberá ajustar el monto incorporado en el presupuesto El monto remanente de 120,0 millones en esta partida, lo constituye la transferencia corriente del Instituto de Desarrollo Rural (INDER), por concepto del Convenio Específico de Cooperación entre el Instituto de Desarrollo Agrario y el Sistema Nacional de Áreas de Conservación, para la ejecución de un programa de restauración de humedales en el sector del Parque Palo Verde, a la luz del acuerdo conciliatorio expediente TAA del Tribunal Ambiental Administrativo, el cual según la cláusula octava es por una vigencia de cinco años, pero en la copia adjunta al documento presupuestario no se refleja la fecha de inicio, solo en la portada se indica 16 de junio de 2011, por lo que sería necesario que la entidad aclare el periodo de la vigencia de este convenio o facilite la prórroga del mismo. Dentro de los ingresos no tributarios, la venta de bienes y servicios asciende a 9.356,1 millones, que representa el 24,2% del total de ingresos estimados para el año 2017; de los cuales 9.000,0 millones corresponden a entradas a las Áreas Silvestres Protegidas (ASP), de conformidad con el artículo 6 de la Ley No Ley del Servicio de Parques Nacionales, cuyos ingresos se estiman con las tarifas establecidas en el Decreto Ejecutivo No MINAE Tarifas por derechos de ingreso y otros servicios ofrecidos en las Áreas Silvestres Protegidas bajo la administración del Sistema Nacional de Áreas de Conservación y su reforma, publicado en La Gaceta No. 82 del 30 de abril de Como se muestra en el gráfico siguiente, la Venta de Servicios por 9.191,9 millones es el principal ingreso por concepto de la Venta de bienes y servicios que estima la entidad para el año 2017, al representar el 98,2% de los recursos estimados en ese grupo. Gráfico 2 SINAC: Presupuesto 2017 Estructura de la Venta de Bienes y Servicios (en millones de colones) Derechos Administrativos ; 145,2 Venta de Bienes; 19,0 Venta de Servicios ; 9.191,9 Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2017 del SINAC El monto remanente de los Ingresos no Tributarios lo conforman los Ingresos de la propiedad con 24,76 millones, por alquiler de terrenos (canon de pastoreo), instalación de torres y permisos de investigación. Los ingresos estimados por concepto de Financiamiento por 3.790,1 millones, corresponden al superávit proyectado del año 2016 por la entidad, según certificación del

10 Página 7 de 20 Departamento Financiero Contable del SINAC con fecha 20 de setiembre de 2016, de los cuales 3.211,6 millones son de superávit libre, de los cuales indica que 1.066,2 millones corresponden a contrataciones de 2016 que trasladan para el próximo año y la suma de restante de 2.145,4 del superávit libre del Fondo de Parques Nacionales, del canon de aguas, FF, PSA y Fondo de Vida Silvestre. Cabe anotar que según el informe de ejecución presupuestaria al 30 de junio de 2016, el SINAC tiene un saldo de 2.146,0 millones del superávit acumulado del año 2015 sin incorporar. El monto restante de 578,4 millones es de superávit específico, de los cuales 308,0 millones son del Programa de Turismo Sostenible en Áreas Silvestres Protegidas (Ley No. 8967, Contrato de Préstamo No.1824/OC-CR y su Anexo Único entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), del monto restante de millones de los Fondo SINAC, Fondo SINAC PTS, Fondo SINAC Río Siquiares y Resolución Tribunal Ambiental, Fondo de Parque Concesiones, Fondo de Parques Depósito ACG, Fondo Forestal, Fondo de Vida Silvestre. Sin embargo, no queda clara la normativa que lo clasifica como superávit específico, por lo que es necesario que entidad lo aclare. Cabe anotar que la entidad no adjunta la Certificación por parte del Ministerio del Ambiente y Energía ( ) de que incorporaron en el presupuesto ordinario los recursos provenientes del superávit acumulado, asignándolos en los gastos donde la normativa lo permite y de conformidad con el gasto presupuestario máximo., requerida en el STAP-CIRCULAR Por otra parte, los Ingresos de Capital por 3.200,9 millones estimados por el SINAC para el 2017, corresponde a 1.000,0 millones de la Transferencias de Capital del Gobierno Central, para el pago de tierras, de acuerdo con la Ley No Ley de Biodiversidad, y el monto restante de 2.200,9 millones a los recursos del Contrato de Préstamo No. 1824/OC-CR antes citado, para financiar las acciones del Programa Turismo Sostenible en Áreas Silvestres Protegidas. Cabe anotar que los recursos revalidados del contrato de préstamo por el MINAE para el año 2016 ascendieron a 6.043,7 millones. Durante el periodo en estudio, los ingresos presupuestados por la entidad presentan un comportamiento creciente, debido a que las transferencias corrientes, que es el principal ingreso del SINAC, refleja el mismo comportamiento, así como los ingresos no tributarios con excepción de los años , tal y como se muestra en el siguiente gráfico:

11 Página 8 de ,0 Gráfico 3 SINAC: Estructura de los ingresos presupuestados Periodo (en millones de colones) , , , ,0 0, Ingresos Tributarios Ingresos No Tributarios Transferencias Corrientes Ingresos de capital Financiamiento Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias , informe de ejecución a junio 2016 estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 del SINAC. Con relación a la capacidad legal de la entidad para cubrir sus gastos operativos con las estimaciones de ingresos por Venta de bienes y servicios, el porcentaje que cubre el SINAC es variable, oscila entre un 22,2% y un 26,6% durante el periodo en estudio, como se muestra en el gráfico siguiente, con lo cual la entidad atiende lo estipulado en el artículo 28 del Decreto Ejecutivo No H antes citado, que indica Las entidades públicas y órganos desconcentrados que se financien con recursos provenientes de transferencias del Presupuesto de la República y que tienen capacidad legal para cobrar por los servicios que prestan, podrán establecer precios y tarifas que contribuyan a reducir gradualmente su dependencia del Presupuesto de la República , , , , , , , , ,0 0,0 Gráfico 4 SINAC: Ventas de bienes y servicios e ingresos totales presupuestados (en millones de colones) , , , , , , , , , , Venta de Bienes y Servicios Total Ingresos Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias , informe de ejecución a junio 2016 estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 del SINAC.

12 Página 9 de 20 Por otro lado, de los ingresos que percibe la entidad por concepto del impuesto forestal, está estimando transferir 193,1 millones al Fondo de Financiamiento Forestal y 48,3 millones a las municipalidades, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 43 de la Ley No Ley Forestal, que establece: Distribución del impuesto El monto de los ingresos provenientes del impuesto a la madera se distribuirá en la siguiente forma: a) El quince por ciento (15%) para la Administración Forestal del Estado. b) El seis por ciento (6%) para la Administración Forestal del Estado, la cual deberá utilizarlo en programas de educación ambiental, de conformidad con el inciso l) del artículo 6 de esta ley. c) El dos por ciento (2%) para la Administración Forestal del Estado, la cual deberá utilizarlo en programas de fomento y promoción de productos provenientes de plantaciones forestales, de conformidad con el inciso a) del artículo 38 de esta ley. d) El cinco por ciento (5%) para la Oficina del Contralor Ambiental, creada por Ley No. 7554, del 4 de octubre de e) El diez por ciento (10%) para la Oficina Nacional Forestal. f) El diez por ciento (10%) para los Consejos Regionales Ambientales. g) El diez por ciento (10%) para las municipalidades ubicadas en zonas productoras de madera, para proyectos forestales. Si transcurrido el año fiscal estos recursos no son utilizados por el ente municipal, se destinarán a proyectos forestales que ejecuten las organizaciones regionales forestales no gubernamentales del sector productivo. En caso de que el recurso forestal sea aprovechado en una reserva indígena constituida por inmuebles de dominio particular, el monto indicado en este inciso corresponderá a la asociación indígena del lugar. h) El dos por ciento (2%) para la fiscalización de los regentes forestales, que se asignará al Colegio de Ingenieros Agrónomos de Costa Rica. i) El cuarenta por ciento (40%) será administrado por el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Además, el artículo 11 de la Ley No Ley de Conservación de Vida Silvestre estipula que EI Sistema Nacional de Áreas de Conservación (Sinac), mediante su personalidad jurídica instrumental, con el objeto de hacer cumplir los fines de esta ley y atender los gastos que de esta se deriven, administrará los recursos del Fondo de Vida Silvestre; para estos efectos contará con el setenta y cinco por ciento (75%) del total de los recursos. La Comisión Nacional para la Gestión de la Biodiversidad (Conagebio) dispondrá de un veinticinco por ciento (25%) para atender las obligaciones derivadas del ejercicio de sus competencias legales; para ello, el Sinac deberá realizar la transferencia respectiva. ( ), para lo que estima el monto de 44,8 millones. También, de los recursos estimados por la venta de entradas al Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio, el SINAC presupuesta 1.245,9 millones en transferencia de capital para el Fideicomiso de dicho Parque, para el pago de tierras, de conformidad con el artículo 1 de la Ley No Reforma del inciso a) del artículo 3 de la Ley N 5100, y sus reformas, y Creación de la Junta Directiva del Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio que indica: Artículo 1º-Refórmase el inciso a) del artículo 3º de la Ley Nº 5100, Declaración de Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio, del 15 de noviembre de 1972, y sus reformas. El texto dirá: "Artículo 3º-Para financiar los gastos de establecimiento, desarrollo, operación y consolidación de este Parque, se contará con los siguientes recursos:

13 Página 10 de 20 a) El cobro de una cuota de entrada a personas mayores de doce años. Se exonera del pago de esta a los menores de doce años y a los adultos que porten el carné de Ciudadano de Oro o sean mayores de sesenta y cinco años. De todos los ingresos generados por este concepto, a partir de la promulgación de la Ley Nº 7793, se destinará, de inmediato, el cincuenta por ciento (50%) al pago de las tierras de propiedad privada que fueron expropiadas o adquiridas dentro de los linderos del Parque, establecidos en la Ley Nº 5100, del 15 de noviembre de ( ) Análisis de los gastos presupuestados Los egresos que proyecta el SINAC en el presupuesto ordinario para 2017 ascienden a ,6 millones, donde las partidas más significativas son: Remuneraciones con ,5 millones, Servicios con 7.385,7 millones y Bienes Duraderos con 6.157,2 millones. En el gráfico siguiente, se muestra el peso relativo de cada partida de gasto que estimó la entidad para el próximo año: Gráfico 5 SINAC: Presupuesto 2017 Estructura de los Egresos (Porcentajes) 3,0% 3,2% 4,7% 2,7% 15,9% 19,1% 51,3% Remuneraciones Servicios Materiales y Suministros Bienes Duraderos Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Cuentas Especiales Fuente: STAP con información del Presupuesto Ordinario 2017 del SINAC. De los gastos estimados para el 2017, la partida de Remuneraciones constituye el 51,3% de los recursos, financia el costo de la planilla conformada por plazas de cargos fijos. El financiamiento para las 13 plazas por servicios especiales autorizadas en el Acuerdo No tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No del 30 de setiembre de 2016, fue incluido en sumas sin asignación presupuestaria, según oficio SINAC-SE-DAF-413 del 10 de octubre de 2016, por cuanto los recursos incorporados en el documento presupuestario corresponden al costo de 5 días para 4 plazas. Al contemplar las estimaciones para el pago de los incentivos que devengan los funcionarios, los rubros más representativos de esta partida lo conforman los Incentivos salariales con 9.921,3 millones y las previsiones del salario escolar y aguinaldo; las Remuneraciones básicas con 7.014,0 millones, para el pago de los salarios por cargos

14 Página 11 de 20 fijos y servicios especiales, donde ambos grupos representan el 83,6% de los recursos asignados a la partida. Por su parte, la partida de Servicios representa un 19,1% de los gastos estimados para el año 2017, donde el grupo de Servicios de Gestión y Apoyo ascienden a 3.010,5 millones, principalmente para financiar gastos en las subpartidas de Servicios generales y Servicios de ingeniería, para la contratación de servicios de vigilancia, limpieza de las oficinas centrales, oficinas subregionales y regionales de la entidad, así como la contratación de planos e inspección de obras en diversas Áreas de Conservación. Además, el grupo de Mantenimiento y Reparación suma 1.464,8 millones, para reparaciones de infraestructura en las Áreas Silvestres Protegidas, reparación y mantenimiento de vehículos, embarcaciones y equipo de cómputo, entre otros. La partida de Bienes Duraderos constituye el 15,9% de los gastos proyectados, siendo el monto más representativo el grupo de Construcciones, adiciones y mejoras con 3.376,8 millones, para la instalación eléctrica de la casa de funcionarios en el Refugio de Vida Silvestre Gandoca Manzanillo, la construcción y ampliación de la entrada principal y otros en el Parque Nacional Manuel Antonio, casa de funcionarios y otros en el Parque Nacional Tortuguero y Parque Nacional Volcán Tenorio, la construcción de un muro de contención en la Oficina Regional del Área de Conservación La Amistad-Pacífico, entre otras obras. Durante el periodo en estudio el presupuesto de egresos del SINAC muestra un comportamiento creciente con tasas que oscilan entre un 1,4% a un 11,8%, sin embargo, las diferentes partidas que lo conforman presentan un comportamiento variable, tal y como se refleja en el gráfico siguiente: 25000,0 Gráfico 6 SINAC: Gastos presupuestados Por partida (en millones de colones) 20000, , ,0 5000,0 0, Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias , informe de ejecución a junio 2016 y estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 del SINAC.

15 Página 12 de 20 La partida de Remuneraciones refleja crecimiento de un 3,4% y un 11,1% durante los años y , respectivamente, mientras que para los restantes periodos presenta decrecimiento leve de un 0,2% y 0,5%, que se presume obedece a un porcentaje menor para las estimaciones de costo de vida que decreta el Poder Ejecutivo y a un costo menor de la planilla por la cantidad de funcionarios pensionados durante este año, por cuanto la entidad no presenta la información requerida en el oficio STAP Circular del 08 de febrero de 2013 en los informes de liquidación presupuestaria. Por otra parte, durante el periodo en estudio la partida de Servicios, con excepción de periodo , refleja un comportamiento creciente, principalmente por los recursos estimados en el grupo de Servicios de gestión y apoyo y Mantenimiento y reparación. La partida de Bienes Duraderos presenta un comportamiento creciente en los años en estudio, con excepción del periodo que decrece un 15,1%, en parte por las diversas obras de infraestructura que se realizaron o que están por finalizar, correspondientes al Programa de Turismo Sostenible en las Áreas Silvestres Protegidas, así como para el pago de tierras, donde parte de estos recursos fueron autorizados por ampliación del gasto presupuestario máximo para los años 2014, 2015 y Referente a los proyectos de inversión, la entidad presenta la certificación AI del 14 de setiembre de 2016, emitida por el Director del Área de Inversiones del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, donde se detalla que el SINAC tiene inscrito un proyecto de inversión denominado Programa de Turismo en Áreas Silvestres Protegidas (ASP), el cual busca mejorar la gestión, para aumentar la conservación, el uso sostenible y el mantenimiento de los servicios de los ecosistemas de los humedales de importancia internacional, con un monto programado de 2.994,3 millones para su ejecución en el año 2017; sin embargo, en el documento presupuestario presenta un detalle de egresos por 2.934,3, diferencia que no justificada por la entidad. En cuanto al avance físico del proyecto, no fue indicado por el SINAC, solo detalla el estado de ejecución de las obras y actividades programadas, y señala un 60,8% de ejecución de los recursos del BID ($19,0 millones) al mes de julio de 2016, pero el monto total del proyecto asciende a $25,0 millones. Además, la entidad no presentó la certificación por parte del Ministerio, de que incluyen en sus presupuestos solo aquellos proyectos para los que cuentan con los recursos financieros y técnicos necesarios para su ejecución., solicitada en el STAP-CIRCULAR

16 Página 13 de Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados El comportamiento de los gastos presupuestados y gastos efectivos del SINAC durante el periodo en estudio se muestra en el gráfico siguiente, donde el porcentaje de ejecución de los gastos oscila entre un 76,3% y 88,6%, siendo en el año 2014 el porcentaje más alto: , , , , , , , , ,0 0,0 Gráfico 7 SINAC: Gastos presupuestados y efectivos (en millones de colones) , , , , , , , , ,6 Presupuestado Efectivo Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias , informe de ejecución a junio 2016 y estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 del SINAC. La partida de gasto más representativa en el presupuesto de la entidad es la partida de Remuneraciones, por lo tanto, el porcentaje de ejecución que obtenga esta partida incide significativamente en el porcentaje de ejecución anual del SINAC. Igual situación se presentan con las partidas de Bienes Duraderos y Servicios. Lo anterior, por cuanto, si bien en algunas partidas de egresos (Transferencias de Capital y Transferencias Corrientes), el SINAC ha logrado altos porcentajes de ejecución, hasta de un 100% en algunos años, la participación relativa de dichas partidas es baja con relación al total de gastos, por lo que no impacta mucho en el porcentaje de ejecución anual, como se aprecia en el siguiente gráfico. Gráfico 8 SINAC Estructura de los Gastos Efectivos y estimados Periodo Distribución Porcentual 100,0% 80,0% 60,0% 40,0% 20,0% 0,0% 9,0% 13,4% 9,9% 12,6% 5,4% 12,6% 15,3% 12,1% 18,6% 14,3% 14,2% 12,0% 68,5% 57,1% 61,1% 64,0% 51,3% ,7% Otras partidas 15,9% Bienes 19,1% duraderos 2017 Servicios Remuneraci ones Fuente: STAP con información de las Liquidaciones presupuestarias , informe de ejecución a junio 2016 y estimado a diciembre 2016 y presupuesto ordinario 2017 del SINAC.

17 Página 14 de 20 Durante el periodo en estudio, los porcentajes de ejecución anual de la partida de Bienes Duraderos oscila entre el 48,6% y el 72,5%, en parte por la baja ejecución del grupo Construcciones, adiciones y mejoras, que corresponden a inversiones en infraestructura en las Áreas Silvestres Protegidas, lo que podría incidir en los servicios que brinda la entidad y por ende en los ingresos que se recaudan por concepto de entradas en dichas áreas. Por otra parte, los gastos efectivos de la partida de Servicios representan entre el 53,8% y el 87,6%, al incidir en parte de su comportamiento el grupo de servicios de gestión y apoyo y mantenimiento y reparación, que obtuvieron ejecuciones entre 25,9% y 91,5% Empleo y salarios En el presupuesto ordinario de 2017, el SINAC contempla en el resumen de la relación de puestos plazas por cargos fijos, una vez rebajadas 3 plazas que se trasladaron al Ministerio del Ambiente y Energía (No con clasificación de Profesional Bachiller Jefe 3, No de Técnico de Servicio Civil 1 y el No de profesional de Servicio Civil 3), así como la inclusión de 2 plazas (No de Profesional de Servicio Civil 3 que viene del MINAE y No de Profesional de Servicio Civil 1-B que viene del Ministerio de Cultura y Juventud - autorizada con oficio STAP ), por lo que difiere de la cantidad de plazas autorizadas a la entidad por la Autoridad Presupuestaria, en la modificación según el Acuerdo No , tomado en la Sesión Ordinaria No del 30 de setiembre de 2016, que establece plazas, de las cuales plazas son de cargos fijos y 13 de servicios especiales. Por otra parte, la modificación del costo de las plazas de servicios especiales fue presentada por la entidad por medio del oficio SINAC-DE-DAF-413 antes citado. Las plazas que tiene el SINAC están dentro del Régimen de Servicio Civil, con excepción de tres puestos, un puesto de confianza (Director Ejecutivo) y dos de fiscalización superior (Auditor y Subauditor), siendo estos últimos valorados por la Autoridad Presupuestaria. Para la estimación salarial la entidad consideró los salarios vigentes al primer semestre de 2016, los cuales coinciden con la Escala de Sueldos y Salarios de la Administración Pública de la Dirección General de Servicio Civil, con excepción del puesto con clasificación de Profesional de Servicio Civil 1-B, que consignó un salario base de ,0 siendo lo correcto ,0, generando un subestimación en el costo de la planilla, por lo que la entidad deberá revisar los cálculos y realizar los ajustes correspondientes en su presupuesto. Adicionalmente, se consigna el puesto Técnico en informática MINAE, clasificación que no se refleja en la Escala citada, por lo que la entidad deberá aclara esta situación. En el caso de la revaloración salarial de las plazas excluidas del Régimen de Servicio Civil, la entidad aplica la Revaloración Salarial Puestos de Directores y Subdirectores de los Órganos Adscritos (Director Ejecutivo) y la Revaloración Salarial para las clases de puestos de la Serie de Fiscalización de las Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Adscritos (Auditor), aprobados por la Autoridad Presupuestaria en los Acuerdos No y No de la Sesión Ordinaria No del 21 de octubre de Cabe anotar, que el salario base que se contempla para el puesto del Subauditor, es igual al salario del

18 Página 15 de 20 Auditor, por lo que el SINAC deberá realizar los ajustes correspondientes, ya que el costo de la planilla está sobrestimado. Con relación a los pluses salariales, el SINAC considera las anualidades, carrera profesional, dedicación exclusiva, prohibición, zonaje, desarraigo y regionalización; como para el año actual. Sin embargo, llama la atención que más del 23% del personal de la entidad se le reconoce prohibición, situación que no aclara en el documento presupuestario; además, de que los porcentajes que reconocen no están acordes a la clasificación del puesto, a saber el puesto No de Profesional de Servicio Civil 1-A con un 25%, No de Profesional de Servicio Civil 1-B con un 60%, No de Profesional de Servicio Civil 1-B con un 45% y el No de Profesional de Servicio Civil 1-A con un 60%. Cabe anotar que la Ley No no incluye el 60% como opción para el reconocimiento por concepto de prohibición. Considerando lo anterior, es necesario que el SINAC aclare sobre los porcentajes de prohibición citados, y las justificaciones correspondientes del por qué a tantos puestos se les reconoce dicho incentivo. En la Relación de Puestos no se ubicó ninguna plaza que se le reconozca el incentivo de Regionalización, el cual fue informado por la entidad. Por otra parte, el comportamiento de la cantidad de plazas con que cuenta la entidad para la ejecución de sus funciones, no afecta la partida de Remuneraciones, por cuanto se mantuvo la cantidad de plazas autorizadas por cargos fijos entre los años ; para el año 2017 disminuye en una plaza al estimar la entidad plazas en su relación de puestos. Por lo tanto, el comportamiento de los grupos de incentivos salariales y las remuneraciones básicas son las que inciden en el comportamiento de la partida de Remuneraciones, como se muestra en el gráfico siguiente: Gráfico 9 SINAC: Comportamiento de Remuneraciones y los grupos que la conforman Presupuestos (en millones de colones) 25000, , , ,0 5000,0 0, Remuneraciones Remuneraciones básicas Remuneraciones eventuales Incentivos salariales Contribuciones patronales Fuente: STAP con información del Presupuesto Definitivo y Presupuesto Ordinario 2017 del SINAC

19 Página 16 de 20 La variación en el comportamiento del grupo de remuneraciones básicas para los años 2016 y 2017, en parte se debe a los recursos que estima la entidad para la realización de 204 reasignaciones de puestos, para implementar la reorganización administrativa parcial del SINAC, que fue avala por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica por medio del oficio DM del 23 de febrero del año en curso Por otra parte, el SINAC indica que en la subpartida de Sumas libres sin asignación presupuestaria incluye recursos por 423,2 millones para 20 puestos que están solicitando para darle continuidad al Programa de Turismo Sostenible en Áreas Silvestres protegidas, pero a la fecha la entidad no ha presentado solicitud alguna en esta Secretaría Técnica; además, de que se debe considerar que las plazas de servicios especiales vencen hasta el 05 de setiembre de Vinculación del POI 2017 con el PND En el Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante, en el Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, al SINAC le corresponde atender los siguientes objetivos sectoriales: Consolidar la conservación en ecosistemas prioritarios que garantice el uso sostenible y distribución justa y equitativa de los beneficios del patrimonio genético, natural y cultural Consolidación de los humedales de importancia internacional con el fin de aumentar la conservación que garantice el desarrollo y bienestar humano dentro de un modelo de gobernanza participativo Incorporar la participación ciudadana en las acciones de control, protección y vigilancia de la biodiversidad y los recursos naturales Mejorar la capacidad de resiliencia de los sectores vulnerables a través de acciones de adaptación a nivel de paisajes, cuencas y ecosistemas en los corredores biológicos. Si bien la entidad hace referencia a los objetivos sectoriales y a los objetivos estratégicos institucionales en la información del Plan Operativo Institucional, no adjunta la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), por lo que no es posible determinar la vinculación de la Programación Estratégica Presupuestaria con el Plan Nacional de Desarrollo, ni los recursos financieros asignados para su cumplimiento. Sin embargo, la entidad adjunta oficio DM mediante el cual el Ministro Rector del Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial, avala la vinculación de la programación del SINAC con el PND, señalando que la MAPP 2017 incluye metas institucionales, las cuales contribuyen directamente al logro de las metas establecidas en el PND , Alberto Cañas Escalante.

20 Página 17 de 20 CAPÍTULO II: VERIFICACIÓN CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2017 presentado por el Sistema Nacional de Áreas de Conservación cumpla con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No H y No H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 y sus Procedimientos, respectivamente, en relación con: 1. Los recursos incorporados por el SINAC en transferencias corrientes de Gobierno Central coincide con el monto asignado en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el ejercicio económico 2017; así como la transferencia corriente de instituciones descentralizadas no empresariales, con el monto presupuestado del Instituto de Desarrollo Rural (INDER). Sin embargo, el monto incorporado por transferencia corriente de órganos desconcentrados es por un monto menor a lo presupuestado por el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO) ( 200,9 millones), por lo que el SINAC deberá realizar el ajuste correspondiente. 2. El SINAC financia el pago de tierras con la transferencia de capital de gobierno central. Con relación a la transferencia de capital del contrato de préstamo que financia el Programa de Turismo Sostenible en Áreas Silvestres Protegidas, queda bajo responsabilidad de la entidad que no se financien gastos corrientes con dichos recursos. 3. La entidad adjunta certificación con las proyecciones del superávit libre y específico con fecha 20 de setiembre de Sin embargo, con respecto a los recursos de superávit libre es responsabilidad del SINAC que los gastos financiados no tengan el carácter permanente o generen una obligación que requiera financiarse a través del tiempo, tal y como se estipula en el Decreto Ejecutivo H y sus reformas. Adicionalmente, no fue posible determinar si los recursos de superávit específico, considerados por la entidad en el documento presupuestario, cumplen con lo establecido para dicha clasificación, por lo que es necesario que el SINAC indique la normativa que lo respalda. 4. El SINAC excede en 7.230,6 millones el gasto presupuestario máximo asignado para el año 2017 por un monto de ,0 millones, según oficio STAP del 27 de abril de No obstante, con el oficio SINAC-DE solicitó la ampliación del gasto presupuestario máximo 2017 por millones, la cual está pendiente de estudio, dado que la entidad no ha remitido el acuerdo del CONAC, autorizando la gestión. 5. La entidad no estima recursos para pautar con el Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART), de acuerdo con lo establecido en la Ley No y su Reglamento (DE MP-MCJD-H).

21 Página 18 de El SINAC no adjunta la certificación del Ministerio que indique que presupuesta todo el superávit acumulado que le permite la normativa vigente que regula su utilización, de acuerdo con el artículo 24 del Decreto Ejecutivo No H. 7. Si bien la entidad financia parte de los gastos de operación con la venta de bienes y servicios, al tener capacidad legal para cobrar las entradas a las áreas silvestres protegidas, las tarifas que establecen no contribuyen a reducir gradualmente su dependencia del Presupuesto de la República, según el artículo 28 del Decreto Ejecutivo No H, por cuanto en el año 2013 financiaba el 26,6% de los gastos mientras que en el año 2017 corresponde al 24,2%. 8. El SINAC no adjunta la certificación del MINAE, de que el proyecto de inversión incluido en el presupuesto cuenta con los recursos financieros y técnicos necesarios para su ejecución. 9. La entidad adjunta la certificación del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica del proyecto de inversión que está incluido en el Banco de Proyectos de Inversión Pública. 10. La relación de puestos presentada por el SINAC vía correo electrónico contempla puestos, por lo que no coincide con las plazas que indica el resumen de la relación de puestos consignada en el documento presupuestario. Además, no justificaron las variaciones en la cantidad de puestos del presupuesto ordinario , como se requería en el STAP-CIRCULAR El SINAC está bajo el Régimen de Servicio Civil por lo que utiliza su clasificación y valoración; sin embargo, el salario base consignado para el puesto de Profesional de Servicio Civil 1-B, es por un monto menor al establecido para el I semestre de 2016, lo que genera que el costo de la planilla institucional este subestimada. Además, se consigna una clasificación que no está contemplada en la Escala de Sueldos y Salarios de la Administración Pública de la Dirección General de Servicio Civil. 12. La clasificación y valoración de los puestos de confianza y fiscalización superior se ajusta a lo autorizado por la Autoridad Presupuestaria, excepto para la valoración del Subauditor, al consignar un salario mayor al establecido por dicho Órgano Colegiado. 13. La entidad deberá justificar el pago de prohibición a más del 23% de los puestos con que cuenta, así como de los porcentajes aplicados para el reconocimiento de dicho incentivo en algunos de los puestos, según su clasificación. 14. La entidad cumple con el envío de las conciliaciones bancarias y nivel de empleo; sin embargo, incumple con la presentación del informe de ejecución presupuestaria y flujo de caja, y su inclusión en el SICCNET.

22 Página 19 de 20 CAPÍTULO III: DISPOSICIONES La entidad tendrá un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, para atender las observaciones detalladas en los apartados: 1. Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Capítulo II Verificación del Cumplimiento de las Directrices.

23 Página 20 de 20 BIBLIOGRAFÍA Decreto Ejecutivo H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de Autoridad Presupuestaria, para el año 2017.Diario Oficial La Gaceta, 61, Alcance 46. San José, Costa Rica, 30 de marzo de Decreto Ejecutivo H. Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante. San José, CR. Sistema Nacional de Áreas de Conservación. Presupuesto Ordinario y Plan Operativo Institucional San José, CR: Institucional, Setiembre Sistema Nacional de Áreas de Conservación. Liquidaciones Presupuestarias 2013 al 2015 e Informe de Ejecución II Trimestre San José, CR: Institucional, 2013, 2014, 2015 y Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2016). Oficio STAP-CIRCULAR , Información para análisis del Presupuesto Ordinario Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2016). Oficio STAP , Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2017 del Sistema Nacional de Áreas de Conservación. Elaborado por: Rosibel Vargas Segura Analista Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Revisado por: Ligia María Cabalceta Pérez Jefe Sectorial a. i. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria