Fondo Nacional de Financiamiento Forestal DE Informe Presupuesto Ordinario 2017

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1 Fondo Nacional de Financiamiento Forestal DE Informe Presupuesto Ordinario 2017 Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Diciembre 2016

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3 ÍNDICE OBJETIVO GENERAL... 1 RESUMEN EJECUTIVO... 1 INTRODUCCIÓN... 3 CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI Descripción General de la Entidad Análisis de los ingresos Comportamiento de los Ingresos Presupuestados Análisis de los gastos Presupuestados Estructura presupuestaria de gastos para el Recursos destinados a Proyectos de Inversión Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados Empleo y Salarios Vinculación del POI 2017 con el PND CAPITULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES CAPÍTULO III: DISPOSICIONES BIBLIOGRAFÍA ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1. FONAFIFO: Estructura de Ingresos Totales, Presupuesto Gráfico 2. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados, Periodo ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1. FONAFIFO: Presupuesto Ordinario Estructura de Egresos Cuadro 2. FONAFIFO: Gastos Presupuestados por Partida, Cuadro 3. FONAFIFO: Egresos Presupuestados y Efectivos por Partida, Cuadro 4. FONAFIFO: Metas Programadas Plan Nacional de Desarrollo

4 Página 1 de 21 OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del Presupuesto Ordinario 2017 presentado por el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo. RESUMEN EJECUTIVO La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió con la revisión del Presupuesto Ordinario 2017 del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal, del cual se desprenden los siguientes aspectos: El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal es una institución pública y desconcentrada con personería jurídica instrumental, que pertenece al Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial. Para dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 46 de la Ley Forestal No.75756, el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal está constituido, según el artículo 47 de la misma Ley, por un patrimonio compuesto principalmente por los aportes financieros recibidos del Estado, donaciones, créditos de organismos internacionales, captaciones y productos financieros obtenidos por créditos e inversiones realizadas, 40% del monto de los ingresos provenientes del impuesto a la madera y emisiones de bonos forestales, entre otros. Igualmente, en el inciso D establece que se considera parte del patrimonio los (...) recursos provenientes de la conversión de la deuda externa y del Pago por los Servicios Ambientales que, por su gestión, realicen organizaciones privadas o públicas, nacionales o internacionales (...). El Presupuesto Ordinario para el 2017 es de ,0 millones, cuyos ingresos provienen en 77,9% de Transferencias de capital, Financiamiento 18,8%, Ingresos No tributarios 1,8% y las Transferencias corrientes 1,5%, provenientes del Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE), Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) y el Fideicomiso 544 FONAFIFO/Banco Nacional de Costa Rica (BNCR). Del análisis del comportamiento de los ingresos durante el periodo , se desprende que los ingresos presupuestados son menores que los efectivos, lo que ha provocado que año a año la entidad acumule ingresos no presupuestados y por ende no ejecutados, incrementando el superávit institucional. El superávit incorporado en el Presupuesto Ordinario 2017 alcanza la suma de 4.162,0 millones, cifra que representa el 18,8% del total de ingresos. Con respecto a la composición de los gastos en el periodo , los principales componentes son Remuneraciones, Servicios y Transferencias Corrientes, que durante el periodo le representan en promedio al FONAFIFO un 8,8%, 3,1% y 84,1% respectivamente de lo presupuestado (en conjunto ascienden a un 96,0%), participación que se mantiene similar en el Presupuesto Ordinario 2017 (89,5% del presupuesto total), siendo que en este último año se ve influenciado por la partida de Cuentas Especiales, que representa un 9,5% del presupuesto total.

5 Página 2 de 21 El porcentaje promedio de ejecución durante el periodo de los egresos totales, es de 78,2%, influenciado principalmente por las partidas de Remuneraciones, Servicios y Transferencias Corrientes, que en promedio alcanzan un 91,9%, 73,6% y 80,5% de ejecución. Para dicho periodo, sobresale la subpartida Otras transferencias a personas, atinente al pago de los beneficiarios por contratos de servicios especiales, que tiene un peso relativo promedio del 67,1% del total de egresos presupuestados y una media de ejecución del 81,8% ( ,1 millones), donde el mayor gasto fue en el año 2014 con 98,6% ( ,7 millones). En el año 2017, esa subpartida asciende a la suma de ,6 millones (74,5% del total presupuestado). Las metas formuladas por la entidad, como es el mantener anualmente al menos hectáreas de bosques y plantaciones sometidas al Pago por Servicios Ambientales (PPSA) y el capturar toneladas de emisiones de dióxido de carbono (CO 2 ) durante el periodo , contribuyen directamente al logro de las establecidas en el Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas ( ), las cuales están enmarcadas dentro de la propuesta sectorial de Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial. No obstante, en algunos indicadores la institución no establece recursos, metas o el equivalente correspondiente a los porcentajes indicados, aspectos que debe ajustar. La institución está sufragando gastos corrientes con transferencias de capital, no obstante, estos gastos están asociados al desarrollo del Programa Presupuestario Financiamiento Forestal. Por último, se logró determinar que al relacionar el presupuesto total 2017 presentado por la institución con el gasto presupuestario máximo asignado para el periodo 2017, comunicado con el oficio STAP del 25 de abril de 2016, la institución presenta un exceso de 64,8 millones, incumpliendo así la normativa que lo regula.

6 Página 3 de 21 INTRODUCCIÓN La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) es el órgano ejecutivo de la Autoridad Presupuestaria, que promueve, elabora, verifica y da seguimiento al cumplimiento de las directrices y lineamientos generales y específicos en materia de política presupuestaria, incluso lo relativo a empleo, salarios, inversión y endeudamiento de las entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados; de conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento. Lo anterior, con el fin de contribuir al uso óptimo y racional de los recursos públicos, y promover el crecimiento económico, la equidad y la transparencia en la función pública. En cuanto a la Metodología, es preciso indicar que este informe se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2017 (estructura y comportamiento), en relación con los ingresos y gastos efectivos del periodo ; el análisis global de los ingresos y gastos; la vinculación del POI 2017 con el PND y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente. Para el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primaria, documentadas en el Presupuesto Ordinario y el Plan Anual Operativo 2017, STAP , así como los informes de liquidación presupuestaria , la Ejecución presupuestaria al II trimestre del 2016, el informe de nivel de empleo I Semestre-2016, Plazas autorizadas 2016 (acuerdo No tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No ) y demás documentos remitidos por la institución. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como leyes de presupuesto de la República; sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público y el Sistema Integrado de Presupuestos Públicos de la Contraloría General de la República, Plan Nacional de Desarrollo , El Banco de Proyectos de Inversión Pública, página web de la entidad, consultas electrónicas, así como, estudios realizados por otros entes externos, entre otros. Del análisis y verificación realizada se identifican los hallazgos más relevantes, a nivel de ingresos, gastos, remuneraciones, productos, objetivos institucionales, considerando las justificaciones aportadas por la institución sobre dichos resultados y se emiten las disposiciones correspondientes. Posteriormente, con base en el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP) de la entidad, se verificó la vinculación del presupuesto con los compromisos del Plan Nacional de Desarrollo para el año El estudio consta de tres capítulos: Capítulo I: Se presenta una descripción general de la entidad, mencionando aspectos como la misión, visión, objetivo y base legal, entre otros.

7 Página 4 de 21 Seguidamente, en la parte sustantiva del análisis se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario Se contemplan en esta sección, los principales aspectos del accionar institucional, considerando para ello las fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos. Se realiza un análisis comparativo de todos estos factores en relación con los periodos anteriores, tanto a nivel presupuestario como efectivo; además del análisis de los gastos ejecutados versus los gastos presupuestados. Se analiza también el empleo y salarios de la institución, así como el Plan Operativo Institucional 2017, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo, así como los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. Capítulo II: Se realizará la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. Todo lo anterior, nos permite verificar el cumplimiento de las citadas Directrices Generales para el 2017, para informar a la institución y a la Contraloría General de la República. Capítulo III: Concluye con las disposiciones que la institución debe justificar, aclarar y remitir del análisis realizado.

8 Página 5 de 21 CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI Descripción General de la Entidad El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO) de acuerdo con el Clasificador Institucional del Sector Público es un Órgano Desconcentrado con personalidad jurídica instrumental, que pertenece al Sector de Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial. Dicha institución tiene su origen en la Ley No.7174, Ley Forestal del 28 de junio de 1990 (derogada posteriormente por la Ley No.7575), la cual establecía en el artículo 24 la constitución de fideicomisos para financiar actividades de desarrollo forestal, realizadas por el sector privado, creándose por medio del reglamento de dicha ley, el Departamento de Financiamiento Forestal, con el objetivo de consolidar el financiamiento de actividades forestales. Posteriormente, mediante la Norma Presupuestaria No. 32 incluida en la Ley No del Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el ejercicio económico de 1991, se autoriza la creación del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Dado lo anterior, mediante la Ley No.7575, Ley Forestal vigente, se crea la institución como un órgano de desconcentración máxima dentro de la estructura organizativa del MINAE, con personalidad jurídica instrumental. De conformidad con el artículo 46 de la Ley No.7575, el objetivo del FONAFIFO es ( ) financiar, para beneficio de pequeños y medianos productores, mediante créditos y otros mecanismos de fomento del manejo del bosque, intervenido o no, los procesos de forestación, reforestación, viveros forestales, sistemas agroforestales, recuperación de áreas denudadas y los cambios tecnológicos en aprovechamiento e industrialización de los recursos forestales. También captará financiamiento para el pago de los servicios ambientales que brindan los bosques, las plantaciones forestales y otras actividades necesarias para fortalecer el desarrollo del sector de recursos naturales ( ). Para lograr este cometido, la institución ejecuta funciones tanto de órgano público como por medio de fideicomisos según lo autorizado por la Ley No. 8640, Aprobación del Contrato de Préstamo No CR y sus anexos entre la República de Costa Rica y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), por medio del cual se aprueba el financiamiento para el Proyecto denominado Introducción de Instrumentos basados en el Mercado a los Proyectos de Gestión Ambiental conocido como Ecomercados II 1 y el artículo 49 de la Ley No.7575 en el cual se le autoriza al FONAFIFO a realizar la constitución de fideicomisos para la consecución de sus objetivos. Para el periodo 2017, el FONAFIFO presentó un único programa presupuestario denominado Financiamiento Forestal como un programa de inversión de acuerdo con la instrucción realizada por el Subdirector General de Presupuesto Nacional, mediante 1 Si se desea tener mayor conocimiento sobre el Proyecto Ecomercados II se puede acceder a la siguiente dirección electrónica:

9 Página 6 de 21 el oficio de DGPN-SD La creación del programa inversión fue aprobada en la sesión de la Junta Directiva No el 16 de septiembre de 2016, en los términos que se detallan en el siguiente acuerdo: Acuerdo Cuarto. Con el fin de continuar con el proceso de formulación y aprobación del plan presupuesto del 2017, se aprueba el cambio a un programa de inversión de los Programas Presupuestarios de FONAFIFO y el Fideicomiso 544 FONAFIFO/BNCR, según lo indicado por la Dirección General de Presupuesto mediante el oficio de DGPN-SD Lo anterior a pesar de las diferencias conceptuales, legales y técnicas, que existen entre un Programa de Inversión y los Programas que desarrolla el FONAFIFO. A la vez se instruye a la administración para que continúe con la gestión ante el Ministerio de Hacienda, que permita un consenso en el tratamiento presupuestario de los recursos que provienen de los impuestos a los combustibles. ACUERDO EN FIRME. Con base en lo anterior, en el Programa Presupuestario Financiamiento Forestal, financiado principalmente con las transferencias de capital provenientes del Gobierno Central, se incluyen todos los gastos corrientes del Programa de Pago por Servicios Ambientales y su plataforma operativa. Al respecto, valga aclarar que cuando un programa es de inversión, los gastos corrientes se capitalizan, por lo que pueden financiarse con recursos de capital (en este caso Transferencias de capital). El FONAFIFO cuenta con recursos de Financiamiento Forestal según la Ley No.8114, Ley de Simplificación y Eficiencias Tributarias; artículo 14 del Decreto No MINAE y del canon por concepto de Aprovechamiento de Aguas. Dentro del Programa de Financiamiento Forestal, se contemplan las siguientes actividades estratégicas: 1) el Pago por Servicios Ambientales (PPSA), 2) el Crédito para el Desarrollo Forestal Sostenible y 3) el Desarrollo y Comercialización de Servicios Ambientales. Cabe destacar que cada año, la Presidencia de la República emite un decreto ejecutivo, en el cual se establecen las pautas y los montos a girar por concepto de pago de servicios ambientales, siendo uno de los baluartes para promover el desarrollo forestal nacional Análisis de los ingresos En este apartado, se realizará un análisis de la estructura presupuestaria de ingresos 2017, su comportamiento con base en las fuentes de ingreso y los esfuerzos realizados por la institución en disminuir la dependencia de recursos del Presupuesto Nacional de la República, así como analizar si el rubro de Financiamiento guarda consistencia con el disponible total. En el artículo 47 de la Ley Forestal No se establece que el patrimonio del FONAFIFO lo constituyen: 40% del monto de los ingresos provenientes del impuesto a la madera, los aportes financieros recibidos del Estado por presupuestos, donaciones o créditos de organismos tanto nacionales como internacionales, captación mediante la emisión y colocación de títulos de crédito, fondos por recuperaciones de crédito, inversiones transitorias, emisiones de bonos forestales y otros que puedan captar para cumplir con sus fines.

10 Página 7 de 21 En virtud de lo anterior, para el ejercicio económico del 2017 el FONAFIFO presupuesta ingresos por un total de ,0 millones, de los cuales tal y como se puede visualizar en el Gráfico 1, predominan los originados por transferencias, donde el 77,9% corresponde a transferencias de capital del Gobierno Central ( ,5 millones), por concepto de la Ley No y el Canon de Aprovechamiento de Aguas; así como un 1,5% de transferencias corrientes que proceden del Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC), por un monto de 193,1 millones (según el artículo 47 de la Ley Forestal No. 7575), y del traslado de 145,0 millones por parte del Fideicomiso 544 FONAFIFO/BNCR. Dentro del restante 20,6% del total de los ingresos, se destaca la utilización de recursos de vigencias anteriores por 4.162,0 millones ( 182,0 millones de superávit libre y 3.980,0 millones de superávit específico); la suma de 173,7 millones correspondientes a los ingresos que estiman captar por medio de convenios con empresas, con el fin de que estas sean las que paguen los contratos de PPSA a los propietarios privados de los bosques 2, así como de ingresos por afectaciones; 200,0 millones de reintegros de efectivo que realizan los beneficiarios del PPSA, por reducciones en áreas o incumplimientos de contratos; 20,0 millones de ingresos por multas, debido a incumplimientos en los contratos por PPSA; e ingresos de la propiedad (intereses sobre cuentas corrientes y diferencial cambiario) por 1,65 millones. Gráfico 1. FONAFIFO: Estructura de Ingresos Totales, Presupuesto 2017 (Distribución porcentual) Transferencias Transferencias Corrientes de Corrientes de Órganos Instituciones Desconcentrados Públicas 0,9% Financieras 0,7% Transferencias de Capital del Gobierno Central 77,9% Superávit Específico 18,0% Multas, Sanciones, Remates y Confiscaciones 0,1% Venta de Bienes y Servicios 0,8% Superávit Libre 0,8% Otros ingresos no tributarios 0,9% Ingresos a la Propiedad 0,01% Fuente: STAP, con información suministrada por el FONAFIFO, (2016). 2 Amparados en los incisos d) y i) del artículo 47 de la Ley Forestal No. 7575, por medio los cuales se le faculta al FONAFIFO a gestionar la captación de recursos adicionales por medio de convenios con empresas para la venta de Servicios Ambientales.

11 Página 8 de 21 Como se comentó anteriormente, el 77,9% del total de ingresos presupuestados para el 2017 corresponde a las Transferencias de capital provenientes del Gobierno Central, participación que si excluimos del análisis el financiamiento por concepto de superávit libre y específico se eleva al orden del 95,9%, reafirmando la gran dependencia que tienen de los recursos que reciben del Presupuesto Nacional. Por otra parte, el FONAFIFO no remite la certificación del MINAE, requerida en el punto 27 del oficio STAP-CIRCULAR , sobre la incorporación en el presupuesto ordinario de los recursos provenientes del superávit acumulado, asignándolos en los gastos donde la normativa lo permite y de conformidad con el gasto presupuestario máximo autorizado a la institución. Dicha certificación es necesaria para la verificación del artículo 24 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 (Decreto Ejecutivo No H) Comportamiento de los Ingresos Presupuestados Con base en el análisis realizado a los presupuestos definitivos 2013 al 2015, el presupuesto al segundo trimestre 2016 y el Presupuesto Ordinario 2017, se determina que el total de ingresos presupuestados durante el periodo está relacionado directamente con el comportamiento de los ingresos por transferencias, por cuanto le representan a la institución en promedio un 81,9% del presupuesto total para esos años. Es importante indicar, que el total de transferencias corrientes recibidas por el FONAFIFO en los años 2014 y 2015, decrecieron en su orden, 12,9% y 3,2% respecto del año anterior. Sin embargo, para los periodos 2016 y 2017, las transferencias corrientes muestran bajas significativas, a razón del 87,7% y 82,9% respectivamente, debido al cambio en la clasificación de las transferencias por concepto de la Ley No (años 2016 y 2017) y del Canon de Aprovechamiento de Aguas (año 2017) a transferencias de capital. Lo indicado, se muestra a continuación: Gráfico 2. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados, Periodo (En millones de colones) , , , , , , , , , , , , , , , ,6 338, Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Otros Total Fuente: STAP, con información de Liquidaciones Presupuestarias , Informe de Ejecución Presupuestaria a junio 2016 y Presupuesto Ordinario 2017, suministrados por FONAFIFO.

12 Página 9 de 21 La institución está sufragando gastos corrientes con transferencias de capital, no obstante, estos gastos están asociados al desarrollo del Programa Presupuestario Financiamiento Forestal. Del análisis del comportamiento de los ingresos durante el periodo , se desprende que los ingresos presupuestados son mayores que los efectivos, lo que ha provocado que año a año la entidad acumule ingresos no presupuestados y por ende no ejecutados, incrementando el superávit institucional. Igual situación se proyecta para el año En relación con lo anterior, el FONAFIFO estima ,4 millones de superávit acumulado al 31 de agosto de 2016, según la certificación No. DFCF-OF ; del cual incorporan 4.162,0 millones en el Presupuesto Ordinario 2017, cifra que representa un 18,8% del total de ingresos. Por otra parte, los ingresos por venta de bienes y servicios representan el 0,8% del presupuesto total, similar al promedio histórico (0,9%), por lo que es responsabilidad de esa institución velar por el cumplimiento del artículo 28 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 (Decreto Ejecutivo No H) Análisis de los gastos Presupuestados Los egresos totales para el ejercicio económico 2017 ascienden a la suma ,0 millones Estructura presupuestaria de gastos para el 2017 De conformidad con el documento presupuestario remitido, en el siguiente cuadro se muestran los egresos presupuestados para el 2017, así como la participación relativa y fuente de financiamiento que tiene cada partida presupuestaria dentro del presupuesto en estudio:

13 Página 10 de 21 Cuadro 1. FONAFIFO: Presupuesto Ordinario Estructura de Egresos Según Partida Presupuestaria (En millones de colones y porcentajes) Participación Partida Presupuestaria Monto Fuente de Financiamiento Relativa EGRESOS: Remuneraciones 1.818,4 8,2% Transferencia de capital del Gobierno Central. Servicios 718,0 3,2% Transferencia de capital del Gobierno Central. Materiales y suministros 22,0 0,1% Transferencia de capital del Gobierno Central. Intereses y comisiones 1,5 0,01% Ingresos corrientes (Diferencial cambiario). Bienes duraderos 198,9 Transferencias de capital 28,9 millones; Superávit 0,9% libre 170,0 millones. Venta de otros servicios 114,0 millones; Otras multas 20,0 millones; Reintegro de efectivo 200,0 millones; Transferencias corrientes a Órganos Desconcentrados 193,1 millones; Transferencias Transferencias ,9 78,1% corrientes de Instituciones Públicas Financieras corrientes 145,0 millones; Transferencias de capital del Gobierno Central ,8 millones; Superávit libre 12,0 millones; Superávit específico 3.980,0 millones. Cuentas especiales 2.099,3 Venta de otros servicios 59,8 millones; Intereses sobre cuentas corrientes 0,2 millones; 9,5% Transferencias de capital del Gobierno Central 2.039,6 millones. Total Egresos ,0 100,0% Fuente: Presupuesto Ordinario, 2017 del FONAFIFO. Según se puede apreciar en el cuadro anterior, para el 2017 la institución destina la mayor asignación a la partida Transferencias Corrientes, en la cual se incorporan ,9 millones que corresponden a un 78,1% del total del presupuesto ( ,0 millones), seguido por la partida de Cuentas Especiales con una participación de 9,5% y Remuneraciones con 8,2%, el restante 4,2% de los recursos se distribuyen en las otras partidas presupuestarias. En las Transferencias Corrientes se presupuestan ,6 millones para cubrir el pago a los beneficiaros por contratos de servicios ambientales, en cumplimiento con lo establecido en la Ley Forestal y el Plan Nacional de Desarrollo vigente. Según detalla la entidad, estos fondos contemplan una provisión por contratos vencidos y el pago de 300 mil hectáreas. Adicionalmente, dentro de esta partida se incluyen las transferencias establecidas en el artículo 64 del Reglamento de la Ley Forestal No. 7575, donde se indica que el FONAFIFO debe trasladar del total de ingresos presupuestados para el pago de Servicios Ambientales del FONAFIFO y el Fideicomiso 544, un 1,3% ( 201,0 millones) al SINAC y 0,7% ( 101,3 millones) para la Oficina Nacional Forestal (ONF) 3. 3 Según los datos remitidos por el FONAFIFO, el total de ingresos presupuestados para el pago de Servicios Ambientales para el 2017 por parte del Fideicomiso 544 FONAFIFO/BNCR corresponden a 11,5

14 Página 11 de 21 Asimismo, se incorporan 393,1 millones provenientes del 40% del impuesto a la madera y de la estimación de reintegros en efectivo por incumplimiento de contratos por servicios ambientales (según resolución administrativa), que son trasladados en su totalidad al Fideicomiso 544 para el financiamiento del Programa Crédito Forestal; así como 104,9 millones que contemplan la transferencia de recursos en cumplimiento del artículo 46 de la Ley Nacional de Emergencias y Prevención del Riesgo No y su reforma, transferencias a entidades privadas sin fines de lucro (acuerdo 8º tomado en la sesión ordinaria No de la Junta Directiva del FONAFIFO) y el gasto en prestaciones e indemnizaciones. La partida de Remuneraciones, se encuentra compuesta principalmente por el pago de los incentivos salariales 4, que equivalen el 45,7% del total presupuestado en la partida para el último año, el cual pasó de 786,2 a 830,1, que representa una variación de un 5,6%; el pago de salarios y suplencias a las 89 plazas con las que cuenta actualmente el FONAFIFO corresponde al 37,2% del total de la partida de Remuneraciones. Por otra parte, con base en el análisis de los presupuestos definitivos 2013 al 2015, el presupuesto al segundo trimestre 2016 y el Presupuesto Ordinario 2017, se observa que el impacto de los gastos en Remuneraciones, Servicios y Transferencias Corrientes durante el periodo , le representan en promedio al FONAFIFO, un 8,8%, 3,1% y 84,1% respectivamente de lo presupuestado (en conjunto ascienden a un 96,0%), participación que se mantiene similar en el Presupuesto Ordinario 2017 (89,5% del presupuesto total), siendo que en este último año se ve influenciado por la partida Cuentas Especiales, que representa un 9,5% del presupuesto total. El comportamiento que han tenido las partidas señaladas se muestra seguidamente: millones; por lo que, en conjunto con el total presupuestado por el FONAFIFO para ese mismo fin se alcanza la cifra de ,1 millones, siendo esta la base de cálculo utilizada por la institución para estimar los montos a transferir tanto al SINAC como a la ONF. Para dicho cálculo, la entidad no incluyó lo presupuestado para pagar contratos de servicios ambientales que no se formalizaron durante el Los incentivos salariales de los cuales gozan los funcionarios del FONAFIFO son: Carrera Profesional, Anualidad, Dedicación Exclusiva, Prohibición, Zonaje, Regionalización, Décimo Tercer Mes y Salario Escolar.

15 Página 12 de 21 Detalle Cuadro 2. FONAFIFO: Gastos Presupuestados por Partida, (En millones de colones y porcentaje de participación y variación) 2013* 2014* 2015* 2016** 2017*** /13 15/14 16/15 17/16 Remuneraciones 1.535, , , , ,4 6,4% 8,7% 9,8% 10,2% 8,2% 9,1% 4,0% 1,4% 2,8% Servicios 457,4 506,1 673,6 734,2 718,0 1,9% 2,6% 3,8% 4,2% 3,2% 10,7% 33,1% 9,0% -2,2% Materiales y Suministros Intereses y Comisiones Bienes Duraderos Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Cuentas Especiales Periodo Participación Relativa 25,9 30,7 40,7 37,8 22,0 0,1% 0,2% 0,2% 0,2% 0,1% 18,5% 32,6% -7,2% -41,9% 25,0 43,2 15,0 10,0 1,5 0,1% 0,2% 0,1% 0,1% 0,0% 72,7% -65,3% -33,3% -85,0% 7,8 48,5 113,7 171,0 198,9 0,0% 0,3% 0,6% 1,0% 0,9% 522,2% 134,3% 50,5% 16,3% , , , , ,9 90,2% 78,1% 84,2% 83,8% 78,1% -30,6% -0,7% -2,7% 19,0% 0,0 61,6 0,0 0,0 0,0 0,0% 0,3% 0,0% 0,0% 0,0% -100,0% * Montos al 31 de diciembre de cada año. ** Montos presupuestados al 30 de junio de *** Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario Fuente: STAP, con información de Liquidaciones Presupuestarias , Informe de Ejecución Presupuestaria a junio 2016 y Presupuesto Ordinario 2017, suministrados por FONAFIFO. Las Transferencias Corrientes crecen un 19,0%, y son principalmente para atender las acciones de la actividad sustantiva del FONAFIFO. Este comportamiento se origina en la subpartida Otras transferencias a personas, que pasó de ,3 millones en el 2016, a ,6 millones en el 2017, creciendo a razón del 18,2%; monto que representa el 74,5% del Presupuesto Ordinario Recursos destinados a Proyectos de Inversión Tasas de Variación 303, ,4 223,7 82, ,3 1,3% 9,7% 1,3% 0,5% 9,5% 514,4% -88,0% -63,2% 2453,9% Total Egresos , , , , ,0 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% -19,8% -7,9% -2,3% 27,8% Sobre el particular, no se logró ubicar en el Presupuesto Ordinario 2017, la siguiente información requerida en los puntos 24, 25 y 27 del oficio STAP-CIRCULAR : La certificación por parte del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN), referente a los proyectos de la entidad que se encuentran incorporados en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) y que cumplen con los requerimientos establecidos por dicho ministerio. Detalle de los proyectos de carácter plurianual vigentes en el 2017 o iniciados a partir de ese año. La certificación del Ministro Rector, en cuanto a que el FONAFIFO incluye en su presupuesto solo aquellos proyectos para los que cuenta con los recursos financieros y técnicos para su ejecución. La información anterior es necesaria para la verificación de los artículos 19 y 20 del Decreto Ejecutivo No H.

16 Página 13 de Gastos ejecutados versus los gastos presupuestados Considerando los gastos presupuestados y ejecutados del periodo y lo estimado para el 2016, así como los porcentajes de ejecución tanto de cada partida como a nivel total, el porcentaje promedio de ejecución durante el periodo de los egresos totales es de 78,2%. Dicho porcentaje ha sido impactado principalmente por las partidas de Remuneraciones, Servicios y Transferencias Corrientes, que en promedio alcanzan un 91,9%, 73,6% y 80,5% de ejecución, considerando que estas partidas tienen un peso relativo promedio (periodo ) del 96,0%. En el cuadro siguiente se puede observar la relación de egresos presupuestados con los efectivos, durante el periodo , donde estos han presentado una tendencia variable de pasar de 73,3% al 84,7%, a razón de 78,2% (2013), 84,7% (2014), 76,8% (2015) y 73,3% (proyectado 2016): Detalle Cuadro 3. FONAFIFO: Egresos Presupuestados y Efectivos por Partida, (En millones de colones y porcentaje) Gastos Presup. 2013* 2014* 2015* 2016** Gastos % Gastos Gastos % Gastos Gastos % Gastos Gastos Efect. Ejec. Presup. Efect. Ejec. Presup. Efect. Ejec. Presup. Efect. * Montos al 31 de diciembre de cada año. ** Montos presupuestados al 30 de junio de 2016 y estimación de gastos efectivos al 31 de diciembre de *** Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario Fuente: STAP, con información de Liquidaciones Presupuestarias , Informe de Ejecución Presupuestaria a junio 2016 y Presupuesto Ordinario 2017, suministrados por FONAFIFO. Del cuadro anterior se tiene, que de las Transferencias Corrientes sobresale la subpartida Otras transferencias a personas, atinente al pago de los beneficiarios por contratos de servicios especiales, que tiene un peso relativo promedio del 67,1% del total de egresos presupuestados y una media de ejecución del 81,8% ( ,1 millones), durante el periodo ; donde la mayor ejecución fue en el año 2014 con 98,6% ( ,7 millones). Para el año 2017, FONAFIFO incluye recursos por ,6 millones en dicha subpartida, monto que es muy superior al comportamiento de ejecución histórica que ha presentado durante el periodo % Ejec *** % Ejec. Gastos Prom. Presup. Remuneraciones 1.535, ,3 90,1% 1.676, ,3 90,6% 1.743, ,8 92,6% 1.768, ,8 94,1% 91,9% 1.818,4 Servicios 457,4 303,2 66,3% 506,1 476,8 94,2% 673,6 486,3 72,2% 734,2 454,4 61,9% 73,6% 718,0 Materiales y Suministros Intereses y Comisiones Bienes Duraderos Transferencias Corrientes Transferencias de Capital Cuentas Especiales 25,9 23,1 89,2% 30,7 23,7 77,3% 40,7 20,6 50,6% 37,8 11,6 30,6% 61,9% 22,0 25,0 25,0 100,0% 43,2 40,6 94,0% 15,0 0,0 0,0% 10,0 0,1 0,9% 48,7% 1,5 7,8 0,4 5,0% 48,5 41,1 84,8% 113,7 63,3 55,6% 171,0 28,4 16,6% 40,5% 198, , ,1 78,7% , ,7 94,1% , ,5 76,6% , ,3 72,6% 80,5% ,9 0,0 0,0 61,6 61,6 100,0% 0,0 0,0 0,0 0,0 100,0% 0,0 303,6 0,0 0,0% 1.865,4 0,0 0,0% 223,7 0,0 0,0% 82,2 0,0 0,0% 0,0% 2.099,3 Total Egresos , ,0 78,2% , ,9 84,7% , ,5 76,8% , ,7 73,3% 78,2% ,0

17 Página 14 de 21 El promedio de ejecución presupuestaria de los egresos para el periodo equivale al 80% (sin considerar las citadas transferencias a los beneficiarios por contratos de servicios especiales y las sumas sin asignación presupuestaria, las cuales tienen un peso promedio del 3,2%); esta ejecución está influenciada por los gastos efectivos en remuneraciones, alquiler de las oficinas centrales del FONAFIFO al Instituto de Fomento y Asesoría Municipal, las transferencias corrientes al SINAC, ONF y Fideicomiso Fondo Forestal, entre otros Empleo y Salarios El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal incorpora 89 plazas por cargos fijos, cantidad de plazas que coincide con las establecidas para 2016, mediante acuerdo firme No tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No , celebrada el 30 de mayo del 2016 y comunicado mediante STAP En la Relación de Puestos del 2017 no se muestra eliminación de plazas vacantes por movilidad laboral o restructuración por parte del FONAFIFO. Cabe indicar que todos los puestos están dentro del Régimen de Servicio Civil, excepto el puesto de Director, que es valorado por la Autoridad Presupuestaria, para el cual, la entidad toma de referencia el salario vigente al II Semestre del 2015, según lo dispuesto en el acuerdo No de la Sesión Ordinaria N del veintiuno de octubre del En cuanto a las plazas de fiscalización superior y de confianza subalternas, se informa que el FONAFIFO no cuenta con plazas de este tipo en su relación de puestos. Adicionalmente, en el periodo 2017 no se establecen rubros para las subpartidas de Jornales y Servicios especiales, mientras que la subpartida de Suplencias se incrementa en un 17,6% con respecto al año 2016, para atender eventuales licencias por maternidad o incapacidad. De acuerdo con lo señalado por la institución, para la determinación de los salarios para el periodo 2017, se rige por el salario base al I Semestre del 2016 más un incremento por costo de vida del 1,941% para el I y II Semestre del 2017, de conformidad con lo establecido en las Directrices Técnicas y Metodológicas para la formulación del Presupuesto 2016 emitidas por la Dirección General de Presupuesto Nacional. Por lo que, estos quedarán supeditados a los decretos por costo de vida que establezca el Poder Ejecutivo. Con base en el comparativo de la Relación de Puestos del I Semestre de 2016 y el Ordinario 2017 remitidas por el FONAFIFO, esta Secretaría Técnica verificó que no se incluyen cambios en la clasificación de puestos derivados de estudios integrales, homologaciones o cambios en los manuales. Además, según el comparativo de puestos del año , se determinó que la institución realiza una serie de reasignaciones de puestos, pero manteniendo invariable la cantidad de estos. De acuerdo con el informe de Nivel de Empleo del I Semestre del 2016 remitido a esta Secretaría Técnica, se registra un total de 5 reasignaciones.

18 Página 15 de 21 No obstante lo anterior, la entidad no presenta el detalle solicitado en el punto 16 del oficio STAP-CIRCULAR , sobre la relación de puestos del 2017, detallando por número de puesto, clasificación, salario base vigente y cada uno de los pluses salariales para cada uno de los puestos; información que la institución deberá presentar ordenada, conforme a la estructura organizacional vigente, para atender lo dispuesto en el artículo 62 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2017 (Decreto Ejecutivo No H). Por otra parte, la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria al FONAFIFO durante el periodo se ha mantenido constante en 89 plazas, donde la partida de Remuneraciones se ha incrementado en promedio un 4,9% durante ese mismo periodo, con una media de ejecución del 91,9% (véase Cuadro 3) Vinculación del POI 2017 con el PND La Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) aportada, muestra la vinculación del POI con el PND, en la cual se establece el pilar: Impulsar el crecimiento económico y generar empleos de calidad, correspondiente al Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial (ratificada por el Ministro rector mediante oficio DM ), cuyos objetivos son los siguientes: 1. Fortalecer la conservación y el uso sostenible del patrimonio genético, natural y cultural, a partir de un ordenamiento territorial y marino, basado en una participación concertada, que asegure el respeto, ejercicio y goce de los derechos humanos y 2. Fomentar las acciones frente al cambio climático global, mediante la participación ciudadana, el cambio tecnológico, procesos de innovación. Investigación y conocimientos para garantizar el bienestar, la seguridad humana y la competitividad en el país. Para atender dichos compromisos en el periodo 2017 se establecen las siguientes metas: Cuadro 4. FONAFIFO: Metas Programadas Plan Nacional de Desarrollo-2017 (En millones de colones y programa presupuestario) Metas Programadas PND Meta para el 2017 Monto Estimado Millones Programa presupuestario/ Participación Mantener anualmente al menos has de bosque y plantaciones sometidas al PPSA en el territorio continental : millones de toneladas de Reducción de Emisiones de dióxido de carbono (CO2) 300 mil hectáreas , ton 1.857,10 Total ,00 Fuente: STAP, con información suministrada por el FONAFIFO (2016). Programa de Financiamiento Forestal

19 Página 16 de 21 Como se observa en la tabla anterior, el FONAFIFO destina ,00 millones que supera al monto total del Presupuesto Ordinario 2017 en un 13%, aspecto que debe ajustar la institución para atender las acciones estratégicas del sector. Además, dentro de los compromisos institucionales vinculados al logro de la meta hectáreas de bosques y plantación sometida al PPSA establecida en el PND (objetivo No. 1 Fortalecer la conservación y el uso sostenible del patrimonio genético. ), se plantean para el 2017 seis indicadores de producto, a tres de los cuales no les plantea la meta correspondiente y para dos de ellos la meta está definida en términos porcentuales sin establecer equivalencia, aspecto que debe revisar la institución. Mientras que al indicador Cantidad de beneficiarios del PPSA no se le asignan recursos, sin embargo, la institución debe atender lo indicado en los Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica, en el sentido de que a cada indicador se le debe asignar la cantidad de recursos necesarios para el cumplimiento del mismo. En relación con la meta toneladas de CO2 relacionada con el objetivo N. 2, Fomentar las acciones frente al cambio climático global, mediante la participación ciudadana, el cambio tecnológico del PND, la institución establece cinco indicadores de actividades operativas (documentos, acuerdos, contratos, definición de línea base) cuyas metas están definidas en el 100%, y de conformidad con los supuestos indican que estas dependen de los resultados obtenidos en el periodo 2016, aspecto que deberá actualizar la institución una vez cuente con la información correspondiente.

20 Página 17 de 21 CAPITULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES En este apartado se analizará el cumplimiento de las Directrices y demás normativa aplicable, destacando principalmente, lo concerniente al gasto presupuestario máximo asignado, la cantidad de plazas presupuestadas, los salarios y pluses incluidos. El FONAFIFO incumple con el gasto presupuestario máximo 2017, fijado a esa entidad según el artículo 12 del Decreto Ejecutivo No H, comunicado mediante oficio STAP del 25 de abril de 2016, por un monto de ,2 millones, al presentar un exceso de 64,8 millones; por lo que deberá realizar los ajustes correspondientes. La entidad a la fecha cumple con: El artículo 36 de la Ley de Equilibrio Financiero N. 6955, sobre la presentación de conciliaciones correspondientes al mes de octubre de 2016 y su respectiva inclusión en el SICCNET. Lo estipulado en el artículo 3º del Decreto Ejecutivo No H de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria 2016, en cuanto a la presentación del informe de nivel de empleo y reasignaciones del primer semestre de 2016, así como la inclusión de la información en el SICCNET. Lo estipulado en el artículo 4º del Decreto Ejecutivo No H de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria 2016, en cuanto a la presentación del informe de la Ejecución Presupuestaria al III Trimestre del año Lo estipulado en el artículo 5º del Decreto Ejecutivo No H de los Procedimientos para la aplicación y seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria 2016, en cuanto al registro del flujo de caja correspondiente al mes de octubre de 2016 en el SICCNET. El FONAFIFO, igualmente cumple con lo dispuesto en el artículo 4 de la Directriz Presidencial No. 023-H y su reforma, sobre la remisión del estado de avance de la ejecución presupuestaria relativa a horas extra, consultorías, viajes, viáticos, servicios públicos, gastos de representación y alimentación, contratación y construcción de obra pública, correspondiente al mes de octubre de Asimismo, la entidad se ajusta a los montos presupuestados en la Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el periodo económico 2017 y los presupuestos 2017 del SINAC y del Fideicomiso 544 FONAFIFO/BNCR, recursos que provienen de Transferencia de capital de Gobierno Central ( ,5 millones), 40% de la transferencia del SINAC ( 193,1 millones) y el traslado de 145,0 millones por parte del Fideicomiso 544

21 Página 18 de 21 FONAFIFO/BNCR. Adicionalmente, los gastos a financiarse con el Superávit Específico ( 3.980,0 millones) y el Superávit Libre ( 182,0 millones), el cual se ajusta a lo indicado en los artículos 7 y 9 del Decreto No H y sus reformas. La institución estima sobre el salario base, un porcentaje promedio anual de un 1,941% de incremento por costo de vida, que cubre ambos semestres del 2017, sin embargo, la aplicación de dichos incrementos queda supeditada a los decretos del Gobierno y a los acuerdos que emita la Autoridad Presupuestaria en lo que corresponda para dichos períodos.

22 CAPÍTULO III: DISPOSICIONES DE FONAFIFO: Presupuesto Ordinario 2017 Página 19 de 21 La institución deberá proceder con lo siguiente: Realizar los ajustes respectivos, para corregir el exceso en el gasto presupuestario máximo por 64,8 millones, con el propósito de dar cumplimiento a lo estipulado en el Artículo 12 del Decreto Ejecutivo No H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento, para el año 2017 y sus Procedimientos. Remitir la información como fuese requerida en los puntos 16, 24, 25 y 27 del oficio STAP-CIRCULAR , por cuanto no fue suministrada. Atender las observaciones señaladas en el apartado 1.6. Vinculación del POI 2017 con el PND y realizar los ajustes pertinentes tales como: Ajustar el monto destinado por ,00 millones, para atender las Metas Programadas PND que supera al monto total del Presupuesto Ordinario 2017 en un 13%. Revisar los indicadores de producto vinculados al logro de la meta hectáreas de bosques y plantación sometida al PPSA establecida en el PND (objetivo No. 1 Fortalecer la conservación y el uso sostenible del patrimonio genético. ) en definir las metas correspondientes y establecer las equivalencias de los términos porcentuales. Indicar la cantidad de recursos necesarios para el cumplimiento de las metas para el indicador Cantidad de beneficiarios del PPSA, en cumplimiento de los Lineamientos Técnicos Y Metodológicos para la Planificación, Programación Presupuestaria, Seguimiento y la Evaluación Estratégica en el Sector Público en Costa Rica. Revisar y aclarar las observaciones del objetivo No. 2, relacionadas con los indicadores de actividades operativas. En un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, el FONAFIFO deberá atender las disposiciones indicadas, y cuando corresponda, señalar las acciones que tomará y las fechas estimadas para su realización.

23 Página 20 de 21 BIBLIOGRAFÍA Fideicomiso 544 FONAFIFO/BNCR. (2016). Plan-Presupuesto San José, Costa Rica. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (2014). Informe de rendición de cuentas San José, Costa Rica. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (2012). Introducción de instrumentos financieros basados en el mercado a los proyectos de gestión ambiental Eco mercados II. San José, Costa Rica. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Presupuestos Ordinarios 2013, 2014, 2015, 2016 y San José, Costa Rica. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Ejecuciones presupuestarias a junio del 2014, 2015 y 2016, y Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2013, 2014 y San José, Costa Rica. Ley Forestal, Ley No (1996, 13 de febrero). [En línea]. Costa Rica: Asamblea Legislativa. Disponible en: ram1=nrtc&nvalor1=1&nvalor2=41661&nvalor3=94526&strtipm=tc Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE). (2011). Plan Nacional de Desarrollo Forestal San José, Costa Rica. Ministerio de Hacienda. (2016). Proyecto de Ley del Presupuesto de la República San José, Costa Rica. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN). (2014). Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante. San José, Costa Rica. Reglamento a la Ley Forestal No. 7575, Decreto Ejecutivo No (1996, 17 de octubre). [en línea]. Costa Rica: Asamblea Legislativa. Disponible en: RM&nValor1=1&nValor2=28693&nValor3=99364&strTipM=FN Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP). (2016). STAP Comunicado del gasto presupuestario máximo para el San José, Costa Rica.

24 Página 21 de 21 Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC). (2016). Presupuesto Ordinario San José, Costa Rica. Elaborado por: J. Alejandro Valderrama Analista Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Colaboración de: Diego Sancho B. Analista Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria