Foro de Impuesto Predial

Transcripción

1 Foro de Impuesto Predial Carlos Marx Carrasco Noviembre 2016

2 Contenido Marco normativo La generación y gravamen de la riqueza Transferencias del presupuesto general del estado a los GAD Evolución de la tributación nacional y subnacional Límites de la Redistribución Impuesto predial como pilar de la tributación subnacional Conclusiones y desafíos

3 1. Antecedentes y aspectos 1. Marco normativos 29 diciembre 2007 Ley de Equidad Tributaria 20 octubre 2008 Constitución 7 mayo 2011 Consulta popular 11 agosto 2010 COOTAD propender a una mejor distribución de la riqueza, procurar que la estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que disminuyan las desigualdades y permitan mayor justicia social, albergar un sistema tributario que permita el estímulo de la inversión, el ahorro y una mejor distribución de la riqueza sobre la base de la verdadera capacidad para contribuir Artículo 1. El Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia, social, democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada. Artículo 270. Los gobiernos autónomos descentralizados generarán sus propios recursos financieros y participarán de las rentas del Estado, de conformidad con los principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad. Está de acuerdo ( ) en tipificar como un delito autónomo el enriquecimiento privado no justificado? (pregunta 6) Sí: 53,43%* No: 46,57%* * sobre porcentaje de voto válido Equidad Interterritorial: Garantizar el desarrollo equilibrado los territorios, la igualdad de oportunidades y el acceso a los servicios públicos.

4 1. Marco normativo: constitución Constitución del Ecuador (1998) Art. 256 El régimen tributario se regulará por los principios básicos de: Igualdad Proporcionalidad Generalidad Constitución del Ecuador (2008) Art. 300 El régimen tributario se regirá por los principios de: Generalidad Progresividad Eficiencia Simplicidad administrativa Irretroactividad Equidad Transparencia Suficiencia recaudatoria COOTAD (2010) Artículo 172 La aplicación tributaria se guiará por los principios de Generalidad Progresividad Eficiencia Simplicidad administrativa Irretroactividad Transparencia Suficiencia recaudatoria

5 Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización Artículo 5. Autonomía. 1. Marco normativo: COOTAD ( ) La autonomía financiera se expresa en el derecho de los gobiernos autónomos descentralizados de recibir de manera directa, predecible, oportuna, automática y sin condiciones, los recursos que les corresponden de su participación en el Presupuesto General de Estado, así como en la capacidad de generar y administrar sus propios recursos, de acuerdo a lo dispuesto en la Constitución y la ley. Artículo 172. Ingresos propios de la gestión. Los gobiernos autónomos descentralizados regional, provincial, metropolitano y municipal son beneficiarios de ingresos generados por la gestión propia, y su clasificación estará sujeta a la definición de la ley que regule las finanzas públicas. ( ) La aplicación tributaria se guiará por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, transparencia y suficiencia recaudatoria.

6 2. Generación y gravamen de la riqueza La producción se inserta en el territorio y en el medio ambiente, no al revés. Quien contamina y tiene capacidad de pago paga pero quién está contaminando? (Catastros) Una parte de la plusvalía se materializa en bienes tangibles (predios). La política tributaria ha sido congruente con esta realidad? Es el eje del empleo (salarios), de la plusvalía (ganancias) y del financiamiento del Estado (impuestos).

7 2. Generación y gravamen de la riqueza Hechos generadores

8 2. Generación y gravamen de la riqueza Cómo debería gravarlo el sistema tributario? Impuestos reguladores Impuestos al consumo Impuestos a la renta Impuestos al patrimonio Comportamiento Consumo Renta Patrimonio

9 2. Generación y gravamen de la riqueza Cómo lo está gravando realmente?* 1% 56% del total de recaudación % 13% Impuestos Ambientales IVA, ICE Impuesto a la Renta Impuesto a las Tierras Rurales, I. prop. vehículos, ISD (*) Incluye el rubro de multas y sanciones.

10 3. Transferencia del PGE a los GAD Modelo de Equidad Transferencias de Ingresos Permanentes (21%) e Ingresos No Permanentes (10%) Financiar el ejercicio de nuevas competencias Compensación a GAD por generación, explotación o industrialización de recursos no renovables Fuente: COOTAD

11 3. Transferencia del PGE a los GAD (MET) 27 % GAD Provinciales Monto A 2010 Distribución de recursos (MET) 67 % GAD Metropolitanos y Municipales Monto Total a Transferir a los GAD 6 % GAD Parroquiales Rurales Monto B Criterios de Distribución 2015 GAD municipal Tamaño de la población 10% Densidad poblacional 13% NBI 38% Logros mejoramiento niveles de vida 15% Esfuerzo Fiscal 9% Esfuerzo Administrativo 6% Cumplimiento de metas 10% Fuente: COOTAD, Disposición transitoria octava

12 Evolución de la recaudación y presión tributaria nacional -En millones USD- 4. Evolución presión tributaria (sólo impuestos directos e indirectos) como % del PIB Sin embargo, la AT nacional ha realizado un esfuerzo sostenido en la mejora de la composición de la recaudación tributaria , ,00 9,1% 9,7% 9,8% 9,3% 9,2% 9,9% 10,0% 10,5% 10,6% 12,8% 12,1% 12,0% 11,0% 43% directos 13,4% 13,3% 13,9% 14,0% 12,0% 10,0% 8.000,00 32% directos 8,0% 6,0% 4.000,00 4,0% 2,0% 0, Directos Indirectos Presión impositiva 0,0% Fuente: Estadísticas de recaudación SRI

13 Ingresos Petroleros Netos, Presión tributaria nacional y subnacional - En % del PIB - 4. Evolución de la tributación nacional y subnacional Se observa una disonancia entre la evolución de la presión tributaria nacional y subnacional. 16,0% 14,0% 12,0% 10,0% 8,0% 6,0% 4,0% 2,0% 0,0% 9,1% 7,6% 9,8% 9,8% 5,2% 4,8% 4,8% 9,3% 9,3% 4,3% 9,8% 10,0% 3,8% 3,7% 3,5% 10,5% 10,5% 11,0% 7,5% 3,9% 12,0% 12,1% 6,3% 7,5% 12,8% 6,9% 13,4% 13,3% 0,30% 0,47% 0,56% 0,67% 0,69% 0,69% 0,58% 0,60% 0,62% 0,66% 0,64% 0,66% 0,72% 0,74% 0,73% 0,94% Ingresos petroleros sobre el PIB Presión Tributaria Nacional* Presión Tributaria Subnacional ** *** 4,9% 3,7% *** 13,9% 2,3% Fuente y elaboración: Banco de Desarrollo del Ecuador B.P., Servicio de Rentas Internas. * Nota: Incluye los tributos de los gobiernos municipales y de los provinciales (la recaudación de gobiernos provinciales es marginal). ** Nota: Es el ingreso petrolero del gobierno central, es decir, excluye el ingreso petrolero de las empresas públicas. *** Nota: El aumento de la renta petrolera en 2008 responde al alza sostenida de precios del barril del crudo durante el primer semestre del año (alcanzó aproximadamente un precio de 134 USD/barril en el mes de julio). Ya a finales de 2008 existe una caída en el precio, que se acentúa en 2009 con un valor aproximado de 30 USD/barril. Además, la Constitución y el proceso de renegociación de contratos petroleros (cambio de contratos de participación a prestación de servicios) en 2008 constituyeron un hito en la distribución de la riqueza petrolera entre el estado y el sector privado.

14 Recaudación de los Impuestos Prediales* (En millones de USD y % sobre el PIB) 4. Evolución de la tributación nacional y subnacional La evidencia reciente señala que en el mundo en desarrollo el impuesto predial es una fuente débil de ingresos, que equivale a menos del 0,7% del PIB (Bahl et al.,2008) ,00 0,17% 0,17% 0,16% 0,18% 0,20% 0,20% 0,18% ,00 0,15% 0,16% ,00 0,13% 0,10% 0,11% 0,10% 0,09% 0,10% 0,12% 0,13% 0,14% 0,12% 0,10% ,00 0,08% 0,06% ,00 0,04% 0,02% 0, ,00% Total impuesto predial Impuestos prediales sobre el PIB Fuente y elaboración: Banco de Desarrollo del Ecuador B.P. * Incluye predios urbanos, predios rurales y a la utilidad de venta de predios de los GAD municipales

15 5. Límites de la redistribución Tipos impositivos marginales Gravamen al patrimonio y a las rentas salariales y del capital. Bases imponibles (generalidad) Avalúos (capacidad de pago) Progresividad Suficiencia Redistribución Una estructura tributaria progresiva sin bases imponibles reales y erosionadas tiene un leve efecto de redistribución de la riqueza.

16 La riqueza no está participando de las estructuras de progresividad y redistribución. 5. Límites de la redistribución Situación actual: Un sistema altamente progresivo, con baja redistribución. Renta Gasto y consumo Patrimonio Progresividad Redistribución

17 Coeficiente de Gini a partir de datos tributarios* 5. Límites de la redistribución ,210 0,003** *** 0,7243 0, ,156 0,002** *** 0,7555 0,7579 Gini después de impuestos Gini antes de impuestos Hemos Profundizar ganado el progresividad, impacto redistributivo pero seguimos de la política estudiando tributaria, iniciativas un desafío para mejorarla. pendiente. Fuente y elaboración: Centro de Estudios Fiscales (estimaciones provisionales sujetas a revisión) *Corresponde al coeficiente de Gini calculado a partir de los datos declarados por personas naturales en los años respectivos. **Índice de Reynolds-Smonelsky ***Índice de Kakwani

18 5. Límites de la redistribución El nuevo pacto: visibilización de la riqueza (renta y patrimonio) como elemento clave para garantizar una justa (re)distribución de la riqueza. Consumo Renta Progresividad Redistribución Patrimonio

19 6. Impuesto predial. Pilar de la tributación subnacional Para qué un catastro inmobiliario? Beneficios Esperados: Disponibilidad de Información de calidad para: 1 Planificación y desarrollo del territorio. 5 Transparenta la Riqueza: facilita el control de impuestos sobre la renta 2 Resolución de conflictos relativos a la demarcación de linderos 6 Control del enriquecimiento ilícito 3 Titularidad de derechos reales de la propiedad. 7 Insumo para una política agraria 4 Cobro de tributos. 8 Control de lavado de activos Modernización de procesos y fortalecimiento de las instituciones involucradas en lo referente a planificación y gestión del territorio.

20 6. Impuesto predial. Pilar de la tributación subnacional Justificación teórica del impuesto predial Ventajas del impuesto predial (FAO, 2004): Cumple con simplicidad administrativa y tiene una relación alta de recaudación/costo. Es difícil de evadir, por lo tanto se consigue altos niveles de recaudación. Es transparente: al estar basado en el valor de mercado del inmueble, los ciudadanos reconocen la base de su estimación. En general, hay una correlación aceptable entre el valor estimado y la capacidad de pagar. Si está bien concebido puede ser progresivo. El ingreso tributario que genera es previsible. Factor para una política tributaria más integral (fuerza expansiva a otros impuestos nacionales y subnacionales) * Contrapeso de la especulación inmobiliaria.*

21 7. Conclusiones y desafíos Consolidac ión de la Cultura Tributaria Hacia la ciudadanía fiscal inclusiva y responsable. Pacto Fiscal Suficiencia recaudatoria. Corresponsabilidad fiscal GADs. Justicia Tributaria Más equidad. Más redistribución. Mejor manejo público. Reglas claras, eficaces y ágiles Código Tributario y COOTAD adaptados al marco constitucional. Transparen tar Visibilizar la riqueza patrimonial para una adecuada redistribución.

22 Recaudación fiscal para el Buen Vivir Gracias!