El Ciclo contable. Ajustes de fin de ejercicio

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Andrea Alarcón Toledo
hace 8 años
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1 El Ciclo contable Ajustes de fin de ejercicio Escuela Técnica Superior de Ingenieros Industriales

2 El ciclo contable Apertura de la contabilidad Registro de operaciones en el diario Ajustes de fin de ejercicio Traspaso al libro mayor Elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos Elaboración de la cuenta de resultados Elaboración del balance de situación final Cierre del ejercicio Reapertura de la contabilidad

3 Ajustes de regularización Operaciones de inventario de existencias Determinación de las existencias finales Dotación a las cuentas de amortización Asignación de Gastos e Ingresos a Pérdidas y Ganancias

4 Determinación de existencias finales Inventario físico para determinar las existencias finales Ejemplo: A partir del inventario se determinan que las existencias a 31/12 son de euros. El saldo inicial de la cuenta de mercaderías es de euros. Establecer contablemente la variación de existencias. Escuela Técnica Superior de Ingenieros Industriales

5 Solución: Stock inicial de mercaderías: Stock final de Mercaderías: Consumo total del ejercicio: Variación de Existencias a Mercaderías (ex. Iniciales) Mercaderías (Ex. Finales) a Variación de Existencias O también: Mercaderias (EF) Variación de Existencias a Mercaderías (EI) Saldo Mercaderías: D Saldo Variación de existencias: D

6 La amortización Establecer la vida útil del bien Establecer su valor residual Determinar el valor amortizable Determinar el sistema de amortización: constante o variable (creciente o decreciente). Ejemplo: Se adquiere una furgoneta por valor de adquisición de euros, estableciéndose su vida útil en 8 años y su valor residual en euros. Determinar la amortización correspondiente al primer año y registrarla contablemente indicando su valor neto contable. Sistema de amortización: lineal.

7 Solución: Valor de adquisición: Valor residual: Vida útil: 8 años Cálculo de la anualidad a amortizar: (Valor de adquisición-valor residual)/vida útil = = ( )/8= euros Amortización del imov. Material (681) a Amort. Acum del IM (281) Valor neto contable= = 9.000

8 La amortización en el balance de situación Es una cuenta de pasivo, pero figurará en el activo con signo negativo, minorando el valor de los activos sobre los que se aplica. ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado Amortización acumulada del Inmovilizado (1.000) Escuela Técnica Superior de Ingenieros Industriales

9 Reclasificación de Ingresos y Gastos (ajustes por periodificación) Gastos anticipados. Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente. (480) Ingresos anticipados. Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente. (485) Ejemplos: - Pagamos el alquiler de enero del próximo año. - Ingresamos unos intereses de un depósito con vencimiento posterior. Escuela Técnica Superior de Ingenieros Industriales

10 Solución Alquiler enero 2011 a Bancos Gastos anticipados a Alquiler enero 2011 Bancos a Otros Ingresos financieros Otros Ingresos financieros a Ingresos anticipados

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