Figuras Asociativas en el Campo

Transcripción

1 Figuras Asociativas en el Campo Curso 7 Organización de productores y administración de ranchos en el trópico REDGATRO Noviembre

2 Agenda Asociarse Aspectos Fiscales Aspectos Jurídicos Apoyos Reflexión final 2

3 Por qué asociarse? Asociarse es un tema primariamente social, ético, moral... Por qué me quiero asociar? Cuáles son las ventajas que busco al asociarme? Cómo deseo que sea mi sociedad con esas otras personas? Quiénes son esas personas? 3

4 Dinámica 4

5 Aspectos a considerar para elegir la figura Aspectos Fiscales Tomar en cuenta los impactos económicos relacionados con obligaciones e impuestos. Aspectos Jurídicos Tomar en cuenta como quedan las relaciones jurídicas entre socios y ante terceros. Apoyos Tomar en cuenta que hay diferentes apoyos para diferentes figuras de asociación. 5

6 Aspectos Fiscales (contables) Lograr el menor efecto impositivo. Tratamiento especial al sector primario Base fiscal con flujo de efectivo Ciertas exenciones Deducción de inventarios y semovientes Facilidades de comprobación fiscal Descuento en la tasa de ISR. Sector primario Bienes de primera enajenación 90% de ingresos de esta actividad 6

7 Tasa ISR Personas Físicas Tasa ISR 35% Descuentos Menos de 40 SMG: 100% de descuento = 0% de ISR Menos de 423 SMG 40% de descuento, o sea, 21% de ISR Por arriba, 0% de descuento SMG $/día = 26, $/año Personas Morales Tasa ISR 30% + 10% dividendos decretados. Descuentos Menos de 20 SMGA por socio (tope 200) 100% de descuento Menos de 423 SMG por socio (tope 4230) 30% de descuento, o sea, 21% de ISR (sociedades de productores PF) Por arriba, 0% de descuento. 7

8 Sobre el aspecto impositivo Menor efecto fiscal en personas físicas. Productor pequeño tasa de ISR 0%. Jurídicamente, las personas físicas son responsable de todo ante cualquier autoridad. Entonces, una sociedad?; si, pero Ya no hay suspensión de actividades en el fisco. Un sociedad, si ya no va a funcionar, debe ser liquidada. Cumplir con el resto de las obligaciones fiscales (v.g. Presentar declaraciones) Eventualmente, el negocio crece y alcanza mayores tasas de ISR. Diluir con mas socios Hacer combinaciones de PF y PM 8

9 Combinaciones 9

10 Aspectos Jurídicos Público Constitucional Administrativo Procesal Ramas de Derecho para Figuras Asociativas en el Campo Derecho Privado SA Penal Cooperativa SRL Derecho Privado Civil Derecho Agrario SPR Mercantil Agrario Sin reconocimiento jurídico como PM Copropiedad Social Laboral A en P Ambiental 10

11 Figuras Asociativas del Derecho Civil Personas Físicas que ponen dinero, bienes y/o industria (trabajo) Se enfoca en las personas La responsabilidad sigue siendo de las personas o socios. Normalmente las usan profesionistas. Tipos SC: Sociedad Civil Fines de Lucro AC: Asociación Civil Sin Fines de Lucro Reguladas por SAT No son comunes como figuras para el campo. 11

12 Figuras Asociativas del Derecho Mercantil (1) Formadas por personas físicas o morales Entidad propia, distinta a sus miembros Se enfoca en el crecimiento del patrimonio común Aportación de socios con capital, bienes y/o trabajo. Participación de socios en ganancias o pérdidas. Es un colectivo con un interés o propósito en común Obtener ganancias con actos lucrativos comerciales (diferencia de una sociedad civil) Requiere de una transacción comercial de compraventa. 12

13 Figuras Asociativas del Derecho Mercantil (2) Naturaleza Jurídica Enfoque en los socios que están detrás Enfoque en el patrimonio que está detrás Enfoque en ambos Forma de Constitución Regular o de derecho: federatario e inscripción Irregular o de facto Variación de Capital Fijo: variaciones de capital solo en asamblea extraordinaria Variable Responsabilidad de Socios Limitada: los socios responden de las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportaciones Ilimitada: los socios responden de manera personal 13

14 Figuras Asociativas del Derecho Mercantil (3) Sociedad en Nombre Colectivo Responsabilidad Ilimitada Saucedo, Venegas, Ayala y Compañía No hay mínimo de capital Reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Mínimo de dos socios, máximo ilimitado Sociedad en Comandita Simple Similar a la anterior pero con 2 categorías de socios Comanditados: responsabilidad ilimitada Comanditarios: responsabilidad limitada siempre y cuando no administren Saucedo, Venegas, Ayala y Compañía, Sociedad en Comandita Simple Sociedad en Comandita por Acciones Similar a la anterior pero el capital se representa por acciones 14

15 Figuras Asociativas del Derecho Mercantil (4) Sociedad de Responsabilidad Limitada Partes sociales indivisibles y no pueden ser títulos negociables Responsabilidad limitada a la aportación social de cada socio, pero si el socio administra, responde por las deudas. Es importante que se ponga S de RL porque si no, los socios responden ilimitadamente. Capital mínimo 3mdp (al menos la mitad pagado al constituirla) Reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Mínimo de dos socios, máximo 50. Sociedad Anónima Capital representado por acciones nominativas (negociables) Pueden ser abiertas para negociar sus acciones al público en general (SAPI, SAP, SAPIB), o cerradas. Socios obligados al monto de sus acciones Administradores tienen responsabilidad ilimitada Capital mínimo 50 mil pesos. Reservas representan 5% de las utilidades anuales hasta reunir 20% del capital social fijo. Mínimo de dos socios, no hay máximo. 15

16 Figuras Asociativas del Derecho Mercantil (5) Sociedad Cooperativa Se rige por la Ley de Sociedades Cooperativas Una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se han unido voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes por medio de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada. (Definición ACI) Otorga rendimientos a los socios en función de: Trabajo o producción Consumo Ahorro y/o crédito Comercio Responsabilidad Limitada, aunque puede ser suplementada si así lo determina el acta constitutiva. No hay capital social mínimo pero siempre debe ser variable Reservas se forman con 10% al 20% de los rendimientos de cada ejercicio y debe representar al menos el 25% del capital social para Cooperativas de Producción y 10% para Cooperativas de Consumo. Mínimo de 5 socios, máximo

17 Figuras Asociativas del Derecho Agrario (1) Reformas al derecho agrario para incluir al sector primario en los actos mercantiles comunes (Ley General de Crédito Rural en 1975 y Reforma Agraria de 1992) Se enfoca en el sector primario, sobre todo ejido Tipos SPR: Sociedad de Producción Rural Unión de SPR ARIC: Asociación Rural de Interés Colectivo SSS: Sociedad de Solidaridad Social Unión de Ejidos y Comunidades 17

18 Figuras Asociativas del Derecho Agrario (2) Sociedad de Producción Rural Mínimo 2 socios. Responsabilidad Limitada: no hay aportación mínima Ilimitada: aportación inicial de 700 SMG Suplementada: aportación inicial 350 SMG Registro en RAN y RPP Unión de Ejidos y Comunidades ARIC Coordinación de actividades productivas, asistencia mutua, comercialización u otras no prohibidas. Aprovechar recursos naturales. Prestar servicios. Pueden participar ejidatarios, mujeres compesinas, hijos, comuneros, avecindados y/o pequeños propietarios. Integración de recursos (humanos, naturales, técnicos y financieros) para el establecimiento de industrias, aprovechamientos, sistemas de comercialización y cualquier otra actividad económica. 18

19 Figuras Asociativas en Contrato Privado Son irregulares porque no son PMs Tipos Copropiedad Contrato en donde dos o mas ponen propiedades Se conservan como PF con un representante de la copropiedad Usuales en sucesiones testamentarias de nudas propiedades (difíciles de dividir) Asociación en Participación o AenP Contrato sin patrimonio, solamente dividir los rendimientos Hay asociados y asociante 19

20 Sobre apoyos Ley de la Economía Social y Solidaridad reconoce estas figuras como Organismos del Sector Social de la Economía (OSSE) Ejidos, Comunidades y sus uniones. ARICs SPRs Sociedades Mercantiles que tengan participación de 51% de OSSEs Cajas de Ahorro Cooperativas SSS Sociedades de Ley de Ahorro y Préstamo (mutualistas, uniones de crédito, sociedades financieras comunitarias, fondos de aseguramiento) 20

21 Matriz de elección Tipo Patrimonio Expuesto Ventaja Fiscal Reconocimiento Mercantil Complejidad Administrativa Apoyos PF Copropiedad Cooperativa SPR RL o RI? SA SA de SAs 21

22 Combinaciones Mantener a la producción primaria como PF con los menores ingresos posibles Vender a través de una PM con mínima utilidad 22

23 Reflexión final Asociarse es un contrato como el matrimonio Tiene pros y contras No decidas a la ligera ni por espejismos Acude con tu contador y con tu notario muchas gracias! Cosme.Almada@me.com 23