AUDITORIA FORENSE EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL DEL PARAGUAY. Asunción Paraguay Noviembre 2015

Transcripción

1 AUDITORIA FORENSE EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL DEL PARAGUAY Asunción Paraguay Noviembre 2015

2 AGENDA Breve repaso del concepto de auditoria forense y sus antecedentes en el sector gubernamental paraguayo Contexto actual de la auditoria forense en el marco de la auditoría gubernamental: La experiencia paraguaya Algunas reflexiones sobre los desafíos para el fortalecimiento de la auditoria forense en el sector gubernamental paraguayo

3 Breve repaso del concepto de auditoria forense y sus antecedentes en el sector gubernamental paraguayo

4 Antecedentes de la AF en sector gubernamental paraguayo Mayoría de denuncias de ilícitos contra el patrimonio del Estado presentados al Ministerio Público (MP), con base en hallazgos de Informes de auditoría tradicionales de los organismos de control, no terminan en acusaciones y/o eventualmente sanciones a los presuntos responsables. Dificultad para entendimiento/interpretación de hallazgos de auditoria tradicionales por parte de Fiscales del MP desde la perspectiva de las normas jurídicas (hallazgos de auditoría no son claros ni suficientes como elemento de prueba de Fiscales del MP en una acusación)

5 Antecedentes de la AF en sector gubernamental En 2008 en la CGR se crea la Dirección de Auditoría Forense o DAF, focalizada en esclarecimiento de ilícitos contra el patrimonio del Estado. En 2012 se crea la DAF de la AGPE. En 2014 la AGPE aprueba lineamientos para fortalecer la DAF e institucionalizar la creación de unidades especializadas de AF en las entidades dependientes del Poder Ejecutivo. La AGPE ha implementado esquemas de capacitación y difusión de la AF (cursos presenciales y virtuales, charlas, tutorías, etc.) a funcionarios de AII y otros.

6 ALGUNAS DEFINICIONES DE AUDITORIA FORENSE

7 CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE (AF) auditoría especializada en detectar/esclarecer eventuales ilícitos o conductas que contrarían normas jurídicas y conllevan responsabilidades administrativas y/o penales

8 OBJETO DE LA AF Indicios de hechos ilícitos (faltas administrativas / hechos punibles) Debilidades de control interno que facilitarían la realización de ilícitos La información de la posible realización del ilícito, puede surgir de diversas fuentes: Denuncias de terceros, Denuncias de funcionarios de una entidad, Información de prensa, Hallazgos de informes de auditorías de otro tipo (financieras, gestión, operativa, especializadas, etc.), Evaluación de riesgos de procesos (mapas de riesgos), etc.

9 Finalidad de la AF Analizar los indicios de conductas ilícitas de una o más personas, para verificar si existen evidencias suficientes de la realización de la conducta (violatoria de una norma jurídica) que se sospecha realizada. Tratar de aclarar/esclarecer hechos que podrían ser ilícitos En la AF el criterio (deber ser) a considerar son las normas jurídicas (cuya violación es un desvío o hallazgo que podría ser un ilícito ). Por tanto el Auditor Forense debe tener nociones de tales normas jurídicas (por ejemplo de las figuras penales referidas a hechos punibles contra el patrimonio )

10 Alcance y limitaciones de la AF El auditor forense no es el responsable de afirmar que se ha realizado Estafa o Lesión de confianza o determinado hecho punible en concreto. En el caso de ilícitos penales, la responsabilidad y alcance de la AF se limita a verificar si existen evidencias suficientes y competentes para sostener que los hechos reconstruidos por medio de las evidencias, por sus características, indican que podría haberse realizado un hecho punible. Será la instancia judicial, que podría iniciarse con la denuncia presentada con base en un informe de AF, la que determinará como parte del proceso investigativo, si se cuenta con evidencias suficientes para afirmar que existe un hecho punible.

11 Metodologia de la AF El proceso auditor, así como las técnicas y/o herramientas aplicadas en una AF son similares a las de una auditoria tradicional, adaptadas a su objeto y naturaleza particular. La AF puede ser realizada por auditores con formación administrativa-contable, pero probablemente con participación y apoyo de especialistas jurídicos u otros según la naturaleza de los hechos analizados. Las evidencias obtenidas deben ser acumuladas en papeles de trabajo

12 Concluir y definir los hallazgos y recomendaciones a reportar en el Informe de AF, concluyendo claramente sobre la existencia o no de indicios suficientes de ILICITOS, y sugiriendo en su caso acciones preventivas o recomendaciones futuras. ETAPAS Y PASOS DE UNA AUDITORIA FORENSE 1 PLANIFICACION a) ANALISIS de los hechos y la construcción de hipótesis: 1) examinar y analizar los "hechos"; 2) ordenar hipótesis; 3) investigar o realizar procedimientos iniciales para confirmar/descartar hipótesis b) IDENTIFICACION de los parámetros a utilizar en el contexto del proceso de verificación (normas penales o administrativas que pudieron haberi sido violadas conforme 2 EJECUCION a) EFECTUAR los procedimientos y diligencias planificada, para obtener y recolectar EVIDENCIAS suficientes y competentes (documentadas en papeles de trabajo) b) ANALISIS de las evidencias obtenidas y confrontarlas con las hipótesis planteadas. HECHOS (Condicion) versus NORMAS (Criterio) 3 CONCLUSION E INFORME

13 Contexto actual de la auditoria forense en el marco de la auditoría gubernamental: La experiencia paraguaya

14 MARCO NORMATIVO AUDITORIA GUBERNAMENTAL NORMAS EMITIDAS POR INTOSAI NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) LEYES REGLAMENTARIAS Normas de Auditoría - Nº 1535/99 Gubernamental del PY - Nº 276/94 (NAGPY) aprobadas - Otras Res. CGR Nº 1195/2008 Manuales de Procedimientos CGR AII AGPE

15 SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION GUBERNAMENTAL

16 Marco normativo de la AGPE sobre AF 1. Resolución AGPE que establece los objetivos, lineamientos de organización, funciones y procedimientos de la Dirección de Auditoría Forense (DAF) de la AGPE. 2. Resolución AGPE N 77/2014 que dispone: a) la creación de una Unidad o Equipo de auditores especializados en Auditoria Forense (UAF), dependiente de la AII, en cada entidad dependendiente del Poder Ejecutivo a) la coordinación de funciones entre las AII, las UAF y las dependencias que traten asuntos jurídicos/asuntos internos o similares de cada entidad. c) los objetivos, lineamientos de organización, funciones y procedimientos que deberán seguir las AII de cada entidad dependiente del PE para la realización de AF d) los objetivos, lineamientos de organización, funciones y procedimientos que deberán seguir las AII de cada entidad dependiente del PE para la realización de AF e) Perfil base de los funcionarios de la UAF o AII responsables de la AF 3. Manual/Guía básica sobre Auditoría forense / Curso Virtual básico sobre AF

17 Lineamientos principales de AGPE sobre AF Dirección de AF especializada dentro de la AGPE (al mismo nivel que las Direcciones responsables de las auditorías tradicionales ) Unidad especializada de AF dependiente de AII en cada entidad del PE (fortalece criterio que la AF es una auditoría especializada responsabilidad de la AII) Perfil técnico mínimo requerido para el auditor forense, que promueve la especialización en la materia La UAF/AII de cada entidad depende/reporta a la máxima autoridad de la misma, pero sus Informes de AF también deben ser remitidos a la AGPE

18 Lineamientos principales de AGPE sobre AF Las AF deben apuntar al esclarecimiento de indicios, tanto de hechos punibles (pasible de denuncia penal en instancia judicial) como de infracciones (faltas administrativas pasible de sumarios internos). Se sugieren fases básicas para realizar AF: i) Análisis inicial de denuncia o indicios (para evaluar si hay mérito/evidencias para proseguir la auditoría); ii) Ejecución de procedimientos y diligencias de AF; iii) Conclusión y emisión de informe conclusivo de AF, con los hallazgos y recomendaciones pertinentes. Las UAF deben mantener actualizados registros básicos sobre: denuncias recibidas, auditorias en curso, informes emitidos, etc.

19 CGR (*) Cantidad Año 2014 % Reportes de AF emitidos por DAF de la CGR ND Denuncias de "posibles ilícitos" presentadas al MP con base en los referidos Reportes de AF 11 (*) Información disponible en pagina WEB de la CGR AGPE (**) Cantidad (**) % Reportes AF con sugerencia al PE para su derivación al MP por serios indicios de hechos punibles 4 36 Reportes AF con indicios de faltas administrativas remitidos a diferentes entes del PE con sugerencia de inicio de sumarios administrativos 7 64 Total Reportes de AF emitidos por DAF de la AGPE (**) Información interna proveída por la DAF de la AGPE (periodo desde su creación a la fecha)

20 Algunas reflexiones sobre los desafíos para el fortalecimiento de la auditoria forense en el sector gubernamental paraguayo

21 Coordinación efectiva de trabajos de AF entre organismos de control gubernamental (especialmente CGR y AGPE) en el marco del esquema propuesto para el efecto por el Manual de Auditoria Gubernamental del Paraguay. Fortalecimiento técnico y logístico de las UAF, en base a un Plan Estratégico único y consolidado: - Expansión gradual de UAF a totalidad de AII - Plan de formación continuada de RRHH especializados en AF - Conformación de un Equipo Asesor/Comisión técnica interinstitucional de especialistas en AF

22 Promover mecanismos de cooperación institucional y de coordinación de políticas anti-corrupción, con otros organismos gubernamentales relacionados (MP, PJ, PGR, SENAC, etc.) Evaluar costo/beneficio de establecer en coordinación con gremios profesionales normas particulares de desempeño profesional del AF.